会计继续教育试题参考答案.docx
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会计继续教育试题参考答案
第一部分《小企业会计准则》基本情况简介
《小企业会计准则》基本情况简介4一
关于执行《小企业会计准则》的问題衔接下列说法不正确的是（）。
（2分）
"X、新准则下不再设宜长期待摊费用
CB、新准则没有设宜“预提费用'’科目
CCs新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成木法核算
CD、转账时.应首先结转执行新准则前各项资产和负债所淸査出的损益
网上开店屈于（）。
（2分）
「X、概念创业
「团队创业
「C、兼职创业
"D、网络创业
投资活动按照投资行为介入程度可分为（）。
（2分）
CA.长期投资和短期投资
CB、对内投资和对外投资
"C、直接投资和间接投资
CD、风险投资和无风险投资
甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台.収得的増值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元.另支付的运杂费为100元.包装费200元.款项以银行存款支付°安装过程中用银行存款支付安装费1000元。
则该固定资产的入账价值是（）元。
（2分）
C
A.10000
C
10300
C、11300
C
D、13000
小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸瓠包装费，要汁入成本。
（）
（2分）
「As正确
'B、错误
长期债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。
（A）（2分）
A.正确
CB、错误
小企业会汁准则下•满足一定条件可以资木化。
（）（2分）
「A.正确
"B、错误
第三部分有关问题衔接规定
新、旧转换后的几项会计工作3—
新准则下不再増设“待摊费用”科目的小企业.转账时•应对原账中“待摊费用”科目的余额进行
分析.转入新账中“（）”等科目c（2分）
®A、预付账款
CB、固定资产
CC.无形资产
CD.库存商品
新准则要求小企业对长期股权投资一律采用（）核算。
（2分）
C权益法
CC、重宜核算法
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'Ds物价抬数法
"As成木法
新准则规定，开办费直接计入（〉。
（2分）
"A.管理费用
「B、销售费用
「C.资本公积
Ds未分配利润
企业所得税法规定无形资产的摊销年限不低于（）。
（2分）
A、2年
B、5年
Cs10年
Ds20年
《小企业会计准则》未作规定的爭项.参照《企业会计准则》执行。
（）（2分）
*X、正确
B、错误
新准则设宜了“周转材料”科目.用于核算小企业库存的周转材料的成木.包括包装物.低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板.脚于•架等。
（）（2分）
A.正确
B、错误
第四部分小企业会计准则案例分析
《小企业会计准则》的内容16一
小企业资产负债表以（）为原则編报。
（2分）
A.历史成木
B、重貝成木
CC、公允价值
rD.现值
关于小企业分期收款确认收入.下列说法正确的是（）。
（2分）
CA.发出商品且收到货款或取得收款权利确认收入
”B、如果售出商品不符合收入确认条件.则不应确认收入，已经发出的商品，应为通过“发出
商品”科目进行核算
CC、涉及"发出商品”科目
CD、发出商甜时确认收入
小规模纳税人实行按照销皆额和征收率计算应纳税额的简易办法，并且可以抵扣进项税额。
（）
（2分）
CA、正确
@B、错误
小企业盘盈存货实现的收益应冲减管理费用。
（）（2分）
°X、正确
”B、错误
第五部分小企业税务会计案例分析
六.小企业其他税种的会计处理一
小规模纳税人销售自己使州过的固定资产和旧货•减按（）征收率征收增值稅。
（2分）
As2%
C
B、3%
C
C.11%
C
Ds6%
按季度申报増值税时，每丿J只做讣提増值税的会计处理.不做缴纳或免征増值税的会汁处理•季度末合并计算销售额.如果达到免征增值稅条件时就将计提的増值税合讣转入（）。
（2分）
「A.财务费用
CB、营业外支出
「C.管理费用
"D.营业外收入
10、某企业为増值税小规模纳稅人，2017年1丿J份销售额为25000元（不含税，下同）•2丿J份销售额为20000元，3"份销皆额为50000元。
按季度申报缴纳増值税（假设不考虑税费附加等）下列会计处理不正确的是（〉。
（2分）
CA.1JJ份计提的增值税为750元
CB、2〃份计提的增值稅为600元
CC、3〃份计提的增值税为1500元
"D.木季度末将汁提的増值税合il•转入营业外收入
委托加工的会讣处埋中.受托方可按木企业同类消费品的销售价格汁算代收代缴消费税：
若没有同类消费品销宦价格的，按照组成计税价格讣算。
（）（2分）
A.正确
C错误
第六部分小企业税务筹划案例分析
三、小企业税务筹划的基本方法3—
关于小企业税收优患政策.下列税法不正确的是（）。
（2分）
"X、按季纳税申报的增值税小规模纳税人.实际经营期不足一个季度的.按一个季度计算片期
可享受小微企业免征増值税政策的销售额度
CB、増值税小规模纳税人自2015年1丿］1日起至2017年12丿J31日.对按〃纳税的丿J销售额
不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费
C.其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入.可在预收款对应的租赁期内
平均分摊，分摊后的丿J租金收入不超过3万元的，可宇受小微企业免征増值税优惠政策
CDs自2015年10JJ1日起至2017年12丿］31日.对年应纳稅所得额在20万元到30万元（含
30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50MI•入应纳税所得额，按20弔的税率缴纳企业所得税下列属于做假账的成木费用互化手法的是（）。
（2分）
「A.收入、成木.费用虚增/减，如报销虎假费用票据、人为捏适增加销售成木等
「如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入•以达到控制流转税或突出主业业绩的目的
“C、如某企业将应计入“管理费用”账户的无形资产摊销计入r“制造费用”账户，刃末分配
制造费用时,将其计入了“生产成本”账户,这样就造成少计期间费用,虚增利润的结果
D.如某企业将直接人」乙直接材料与销售费用.管理费用混淆
E.
关于残疾人保障金.小微企业稅务筹划临界点为自匚商登记注册之日起3年内.对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数（）的小微企业，免征保障金。
（2分）
按季纳稅申报的増值税小规模纳税人.实际经营期不足一个季度的，以一个季度讣算、"I期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
（）（2分）
A.正确
B、错误
第七部分小企业税收风险防范案例分析
四、小企业税务风险的防范措施4一
某企业为増值税小规模纳税人，下列会计处理正确的是（）。
（2分）
「X、小规模纳税人按季度申报第一季度三个丿J销皆额分别为2.5万、3・5万、1万.第二个丿J的
3・5万需要交税
B.当月销售额（含税）35000元•当月是按35000确定是否免税.35000元大于30000元,所
以需要交税
“C.营改増后・小规模纳税人既有货物销售又有服务，比丿J比如既卖电脑2万元，又兼营提供咨询服务2万元，因为总额4万因为超过丿J3万所以不免税
「D.小规模纳税人3万以下可以孚受免征増值税的优患.如果同时可以差额征税的，免税销售额是指差额征税前的销售额
一般來讲.企业账面的预收账款占到主营业务收入的（）以上容易预警。
（2分）
C
A、10%
C
15%
（?
C.20%
C
D、30%
大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度尚于（〉预警c（2分）
（?
A.90%
C
B>80%
C
C.70%
C
Dx60%
长期零申报的纳税人，在发票的使州上或将受到限制.降低数虽和限额。
（）（2分）
（•
A.正确
「B、错误
第八部分最新资源税、环境税政策解读
二、最新环境税政策解读一
纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤肝石）进行混合后销售的，应、"|准确核算的外购原煤的相关内容，以下不正确的是（）。
（2分）
A、数虽
B、单价
C.运费
“D、以上均不对
纳税人煤炭开采地与洗选、核算地不在同一行政区域（县级以上）的，煤炭资源税在煤炭＜）
缴纳。
（2分）
「A、孩算地
"B、开采地
「C、洗选地
CD.加工地
环境保护税的纳稅期限是按（）计算，按（）申报缴纳。
不能按固定期限计算缴纳的.可
以按次申报墩纳。
（2分）
CA.月，月
"B、月，季
「C、年，年
「D.季，年
洗选煤折算率一经确定.不得变更，但在煤炭市场行情.洗选成木等发生较大变化时可进行调整。
（）（2分）
（•
A.正确
「B、错误
第九部分2017企业所得税新政之一一公益性捐赠支出如何进行纳税调整
四、公益股权捐赠企业所得税政策解读一
企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在讣算企业所得税应纳稅所得额时、年扣除的部分.允许结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。
（2分）
C
A、1
B、2
C.3
「D、5
在确定公益性捐赠税前扣除限额时.其计算依据应为（〉c（2分）
「A、调整前的利润总额
"B、调整后的利润总额
「C.直接计算的利润总额
CD.直接il•算的净利润
向公益性社会团体发生的公益性捐赠支岀.必须是（），且受赠讯位是在财政.税务.民政等
部门联合发布的名单上。
（2分）
“A.企业所得税汇算淸缴所属年度
CB、当年
rC、会计期间
rD、实际发生年度
实操可以允许后发生捐蹭支出的先扣除。
（）（2分）
•A.正确
CB、错误
第十部分规范三去一降一补有关业务的会计处理规定
PART03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理一
“個尸企业”的僚公司在编制个别财务报表时.对该子公司长期股权投资•应十按照资产负债表日的可收回金额与账面价值孰低进行计虽，前者低于后者的，其差额讣入（）。
（2分）
「A.营业外支出
B、营业外收入
C.管理费用
“Ds资产减值损失
母公司在編制合并财务报表时.应半以该子公司编制的财务报表为基础，按与该子公司相同的基础对该子公司的资产、负债进行计虽，il•量金额与原在合并财务报表中反映的相关资产.负债以及商誉的金额之间的差额，应计入（）。
（2分）
CA.资木公积
"B、当期损益
CC、其他综合收益
「D.营业收入
中央企业在收到预拨的专项奖补资金时，应卅暂计入（〉。
（2分）
CA、其他应付款
C长期应付款
CC.应付嫌款
“D、专项应付款
对即将关闭出淸的“個尸企业”的僚公司來说.如果其所持有的对该“偃尸企业”的长期股权投资的账面价值大于可收回金额.则差额应该计入（）。
（2分）
"A、资产减值损失
CBs投资损失
「C.营业外支出
CD.资木公积
划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表，一般包括资产负债表.利润表、现金流址表和所有者权益变动表等。
（）（2分）
As正确
B、错误
第十一部分全盘账务流程
笫三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4一
下列关于发出存货的计价方法，不正确的是（＞。
（2分）
「X、个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为持定项目专门购入或制造的存货以及提供
的劳务，如珠宝、名画等贵重物品
*B、先进先出法可以随时结转存货发出成木，适用于存货收发业务较参的悄况
Cb、移动加权平均法：
存货单位成木=（原有库存存货的实际成木+木次购进的实际成木）m（原
有存货数虽+木次进货数址）
CD、丿］末一次加权平均法：
存货的収位成木二（丿］初库存存货成木+木丿j购入存货成木）三（丿J初库存存货数量十本丿］购入存货数址）
远方公司为増值税一般纳稅人，増值税税率为17轨2012年5〃初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价120万元.増值税20.4万元：
另支付运朵费6万元（假定不考虑运费抵
扣进项税的因素），途中保险费16万元：
安装过程中•领用一批外购原材料，成木12万元.售价为13万元.支付安装人员匸资10万元，该设备在2012年9丿J1日达到预定可使用状态.则该项设备的入账价值为（）万元。
（2分）
6?
As164
C
B、165
C
C、149
C
D、166.21
丿J末处理完木丿J所有经济业务后应将损益类科目余额转至木年利润科目.转入木年利润贷方的是（）o（2分）
「A.销售费用
C管理费用
「C.主营业务成本
"D、投资收益
X公司2011年6丿］20日开始自行建造一条生产线.2013年6丿J1日达到预定可使用状态.但尚未办理竣丄决算于•续.按暂估价值430万元讣入固定资产成木。
预il•使用年限为5年，预汁净残值为
10万元，采用直线法计提折旧。
2013年111日办理竣工决算，该生产线建造总成本为520万元,重新预计的尚可使用年限为5年，预汁净残值为12万元，采用直线法计提折旧，2013年该设备应计提的折旧额为（〉万元。
（2分）
C
Ax16
C
B、41
Cs44
C
D.28
第十二部分营改增
360度剖析“营改增”后进项税抵扣范围一不得抵扣的进项税额2—
下列选项中，屈于征收増值税的是（）。
（2分）
「A.根据国家抬令无偿提供的铁路运输服务.航空运输服务
CB、存款利息
CC.被保险人获得的保险赔付
"D、电信企业提供的电信服务
下列选项中说法不正确的是（）。
（2分）
「A.金融商品转让差额计税
"B、金融商品转让全额计税
CC.金融商品转让•不得开具增值税专用发票
CD、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个丿J内不得变更
一般纳税人发生下列应税行为.可以选择适用简易汁税方法的是（）。
（2分）
「A、销售货物
B、提供加1：
修理修配劳务
C.公共交通运输服务
「D.提供电信服务
下列选项中.允许原增值税纳税人抵扣进项税额的是（）。
（2分）
"A.外购货物用于生产
CB.外购货物用干集体福利
「C.外购货物用于个人消费
D.外购货物发生非正常损失
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