现金流量表学习.docx

资源描述

现金流量表学习.docx

《现金流量表学习.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《现金流量表学习.docx（18页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

现金流量表学习.docx

现金流量表学习

一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；

现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；

现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1．吸收投资所收到的现金

＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

2．借款收到的现金

＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）

3．收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金

＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）

5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出

6．支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1．收回投资所收到的现金

＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）

该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金

＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）

3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）

4．收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。

5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）

上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6．投资所支付的现金

＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）

该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7．支付的其他与投资活动有关的现金

如投资未按期到位罚款。

四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：

直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧

固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧

或：

＝累计折旧期末数－累计折旧期初数

注：

未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销

＝无形资产（期初数－期末数）

或＝无形资产贷方发生额累计数

注：

未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销

＝长期待摊费用（期初数－期末数）

或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少（减：

增加）

＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

7、预提费用增加（减：

减少）

＝预提费用期末数－预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：

收益）

根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用

＝利息支出－应收票据的贴现利息

11、投资损失（减：

收益）

＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12、递延税款贷项（减：

借项）

＝递延税款（期末数－期初数）

13、存货的减少（减：

增加）

＝存货（期初数－期末数）

注：

未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少（减：

增加）

＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加（减：

减少）

＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）

16、其他

一般无数据。

五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的现金

＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额

2、收到的税费返还

＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数

3．收到的其他与经营活动有关的现金

＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）

具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）

＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-（4+5+6+7）}

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金

＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

5．支付给职工以及为职工支付的现金

＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

6．支付的各项税费

＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目

即：

实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7．支付的其他与经营活动有关的现金

＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）＋营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费

六、汇率变动对现金的影响

＝汇兑损益

实例操作讲解一：

现金流量表编制示例

2009-3-1111:

09:

00 文章来源：

财考网社区【大中小】【打印】

天华股份有限公司其他相关资料如下：

1．20×6年度利润表有关项目的明细资料如下：

（1）管理费用的组成：

职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。

（2）财务费用的组成：

计提借款利息11 500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30 000元。

（3）资产减值损失的组成：

计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。

上年年末坏账准备余额为900元。

（4）投资收益的组成：

收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。

（5）营业外收入的组成：

处置固定资产净收益50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元。

收到处置收入300 000元）。

假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

（6）营业外支出的组成：

报废固定资产净损失19 700元（其所报废固定资产原价为200 000元。

累计折旧为180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。

（7）所得税费用的组成：

当期所得税费用92 800元，递延所得税收益7 500元。

除上述项目外，利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。

2．资产负债表有关项目的明细资料如下：

（1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动1 000元，同时实现投资收益500元。

（2）存货中生产成本、制造费用的组成：

职工薪酬324 900元。

折旧费80 000元。

（3）应交税费的组成：

本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。

（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。

应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。

（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。

（6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资300 000元。

（7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。

根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20×7年度的现金流量表。

1．天华股份有限公司20×7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）

+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）

+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）

-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息

=1 250 000+212 500+（299 100-598 200）+（246 000-66 000）-900-30 000

=1 312 500（元）

（2）购买商品、接受劳务支付的现金

=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额）

-（存货年初余额-存货期末余额）

+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）

+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）

+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）

-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬

-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费

=750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-953 800）

+（200 000-100 000）+（100 000-100 000）-324 900-80 000

=392 266（元）

（3）支付给职工以及为职工支付的现金

=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬

+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）

-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]

=324 900+17 100+（110 000-180 000）-（0-28 000）

=300 000（元）

（4）支付的各项税费

=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）

-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）

=92 800+2 000+100 000-（20 097-0）

=174 703（元）

（5）支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用

=60 000+20 000

=80 000（元）

（6）收回投资收到的现金

=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益

=16 000+500

=16 500（元）

（7）取得投资收益所收到的现金

=收到的股息收入

=30 000（元）

（8）处置固定资产收回的现金净额

=300 000+（800-500）

=300 300（元）

（9）购建固定资产支付的现金

=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬

=101 000+300 000+200 000

=601 000（元）

（10）取得借款所收到的现金=560 000（元）

（11）偿还债务支付的现金

=250 000+1 000 000

=1 250 000（元）

（12）偿还利息支付的现金=12 500（元）

2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：

（1）资产减值准备=900+30 000=30 900（元）

（2）固定资产折旧=20 000+80 000=100 000（元）

（3）无形资产摊销=60 000（元）

（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：

收益）=-50 000（元）

（5）固定资产报废损失=19 700（元）

（6）财务费用=11 500（元）

（7）投资损失（减：

收益）=-31 500（元）

（8）递延所得税资产减少=0-7 500=-7 500（元）

（9）存货的减少=2 580 000-2 484 700=95 300（元）

（10）经营性应收项目的减少

=（246 000-66 000）+（299 100+900-598 200-1 800）

=-120 000（元）

（11）经营性应付项目的增加

=（100 000-200 000）+（100 000-100 000）+[（180 000-28 000）

-110 000]+[（226 731-100 000）-36 600]

=32 131（元）

3．根据上述数据，编制现金流量表（见表13—6）及其补充资料（见表13—7）。