国际会计课后答案重点doc.docx

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国际会计课后答案重点doc

第一章导论

2.会计可以被看做是包括三个部分：

计量、披露和审计。

这种分类的优点和缺点是什么？

你能提出其他有效的分类吗？

Advantage:

Somemightarguethatmeasurement,disclosure,andexternalauditingarethreedistinct（althoughrelated）processes,involvingdifferentmembersofthecompany.Forexample,coi-porateattorneysoftenareinvolvedindisclosureissues,butseldominterveneinmeasurementssues.TheBoardofDirectorsworkswiththeexternalauditorsbutnotnecessarilywiththecomptrollersoffice.Thus,discussionofaccountingrequirementsandvoluntaryaccountingchoicesindifferentjurisdictionsissimplifiedbyfocusingonthethreecomponentsofaccounting.Disadvantage:

measurement,disclosureandauditingareinterdependent,andshouldnotbeviewedinisolationofoneanother.Acompanychoosingtodiscloseaslittleaspossible,forexample,mayuseaccountingmeasurementapproachesthatreducetheinformationcontentoffinancialstatements,andselectanexternalauditorwhowillberelativelylenientinenforcingaccountingrequirements.Onealternativeclassificationmightincludeaccounting（measurementanddisclosure）,andauditing.Asecondclassificationmightincludefinancialreporting（annualandinterimreporting,regulatoryfilings）andadhocdisclosure（pressreleases,analystmeetings,etc）.Anyclassificationisarbitrary,andpotentiallyusefuldependingonitspurpose.

优势：

一些人可能认为测量，披露和外部审计是三个不同的（虽然相关）流程，涉及公司的不同成员。

例如，公司律师通常涉及披露问题，但很少干预测量问题。

董事会与外部审计师合作，但不一定与局长办公室合作。

因此，通过关注会计的三个组成部分，简化了对不同辖区的会计要求和自愿会计选择的讨论。

缺点：

测量，披露和审计是相互依存的，不应孤立地看待。

例如，选择尽可能少披露的公司可以使用减少财务报表信息内容的会计衡量方法,并选择一个外部审计师，这些审计师将相对宽松地执行会计要求。

一种替代分类可能包括会计（测量和披露）和审计。

第二类分类可能包括财务报告（年度和中期报告，监管文件）和特别披露（新闻稿，分析师会议等）。

任何分类是任意的，并旦根据其目的可能有用。

5.鉴于会计的国际传统，你是否认为协调全球会计准则的活动是一件好事？

为什么是或为什么不是？

Studentswilloverwhelminglyargueinfavorofharmonization.Thisisprobablyagoodstartingpointforthecourse.AftertheyareintroducedtothechaptersleadinguptoChapter8,somemaynolongerfeelthatharmonizationisnecessarilytheanswertoalloftheirinternationalaccountingproblems.

学生将以压倒多数赞成协调。

这可能是一个良好的起点的课程。

在介绍到笫8章之前的章节中，有些人可能不再认为协调是必要的，是其所有国际会计问题的答案。

*如何理解国际会计协调化（其实就是含义）？

国际会计协调化的必要性？

国际会计协调是指在一个各国比较能接受的国际会计准则的知道下，推行能使各国理解的较为同意的会计实务，尤其是有关会计揭示。

计量方法及单位等方面的实务，其核心是会计标准国际化，逐步实现会计信息的可比，协调，标准，统一。

国际会计协调至少应具备以下三层基本含义：

1协调是在差异基础上并对差异进行队一种缩小矛盾，形成有序结构的过程或活动

2总的来说，协调的目的在于形成统一程度不等的共同结构活程序。

3协调不同于标准化，协调是逐步缩小各国会计惯例的差异程度，从而增加其可比性进

程。

国际会计协调的必要性：

1资本市场国际化的需要2国际贸易发展的需要3跨国公司发展的需要

7.辨别进行跨国商务和投资活动时产生的若干内部和外部报告问题。

Examplesofexternalreportingissuesinclude:

a.Doestranslationfromonesetofmeasurementrulestoanotherchangetheinformationcontentoftheoriginalmessage?

b.Shouldaccountsofforeignoperationsbetranslatedtoparentcurrencywhenconsolidatedstatementsareprepared?

c.Whichexchangeratesshouldbeemployedwhentranslatingfromonecurrencytoanother?

Examplesofinternalreportingissuesinclude:

a.Whichexchangeratesshouldbeusedforbudgetingpurposes?

b.Shouldforeignmanagersbeevaluatedintermsofparentcurrencyorthelocalcurrencyofthecountryinwhichthemanageroperates?

c.Whichpricesshouldoneusewhentransferringgoodsorservicesbetweenmembersofthemultinationalenterprise-cost,market,cost-plusorsomeothermetric?

外部报告问题的例子包括：

A从一组测量规则到另一组测量规则的转换是否改变了原始消息的信息内容？

B在编制合并报表时，外国业务的账目是否应转换为母公司货币？

C从一种货币转换为另一种货币时，应采用哪种汇率？

内部报告问题的例子包括：

A哪种汇率应用于预算目的？

B.外国经理人是否应以母公司货币或经理经营所在国家的当地货币进行评估？

C跨国公司的成员之间转移商品或服务时应使用哪种价格？

成本，市场，成本加成或某些其他指标？

8.解释术语“全球资本市场”（GlobalCapitalMarkets）的含义。

本章主要讨论的是全球权益市场（GlobalEquityMarkets）,在这个市场中进行交易的还有哪些金融工具？

全球资本市场在世界经济中的重要性如何？

Globalcapitalmarketactivitiesandtransactionsreachbeyondsinglepoliticalorlegaljurisdictions.Forexample,globalcapitalmarkettransactionsincludethefollowing:

（1）anAmericantouristbuyingAustraliandollarsfortravelpurposesintheSouthPacific;

（2）aJapaneseinsurancecompanybuyingGermangovernmentbondsasaninvestment;and（3）aNigerianagriculturaldevelopmentprojectreceivingcashsubsidiesfromtheEuropeanUnion（EU）.

Theinternationalequitiesmarketisoneglobalcapitalmarket.Asecondsuchmarketcoversforeignexchangetransactions,thatis,whenonenationalcurrencyisexchangedinto,tradedforward,hedged,swapped,orotherwiseconvertedtoanothernationalcurrency.ThismarketisestimatedathundredsofbillionsofU.S.dollarsperday.Thetotalworldforeignexchangemarketisthelargestmarketonearth.Theinternationalbondmarketisstillanotherglobalcapitalmarket.Thebondsconstitutingthismarketareunderwrittenbyinternationalsyndicatesofbanksandaremarketedandtradedallovertheworld.Globalcapitalmarketsareavitalpartoftheworldeconomy.

全球资本市场活动和交易超越单一的政治或法律管辖范围。

例如，全球资本市场交易包括：

（1）美国旅游者在南太平洋旅游购买澳大利亚元；

（2）日本保险公司购买德国政府债券作为投资;和（3）尼日利亚农业发展项目，接受来自欧盟（EU）的现金补贴。

国际股票市场是一个全球资本市场。

第二个这样的市场涵盖外汇交易，即当一种本国货币被交换，交易，对冲，交换或换算成另一种本国货币时。

这个市场估计每天数百亿美元。

世界外汇市场是世界上最大的市场。

国际债券市场仍是另一个全球资本市场。

构成这个市场的债券由国际银行集团承销，并在世界各地上市和交易。

全球资本市场是世界经济的重要组成部分。

9.过去一段时间，许多国家或地区的政府将国有金融机构的股份出售给非政府主体。

讨论这种私有化对资本市场以及这些公司的会计体系会产生什么影响。

Privatizationsofstate-ownedcorporationshavehaddramaticeffectsonglobalcapitalmarkets.Often,theprivatizedentitiesarelarge,well-knowncompaniesinwhichthenationalgovernmentretainsalargeownershipinterest,andretail（individual,non-institutional）investorsoftenareencouragedtobuysharesinnewlyprivatizedentities.Asaresult,theshareholderbaseinthemarketgrowsdramatically,investorsbecomemoreactivemarketparticipants,andmarketcapitalizationincreases.

Privatizationsalsomeanthatmanagementmustnowcompeteinthemarketplaceformarketshare,externalcapitalandcorporatecontrol.Insuchaworld,accountingsystemsmustproperlymotivatemanagerstoworktowardtheaccomplishmentoftheorganization'soverallgoalsinanefficientmannerwhileputtingtogethercredibleexternalfinancialstatementsthatwillenableittosecurethenecessarycapitaltofinancecorporategrowth.Manyoftheseexternalandinternalreportingissuesarecoveredinthebalanceofthechaptersinthisbook.

国有企业的私有化对全球资本市场产生了巨大的影响。

通常，私有化实体是大型知名公司，其中国家政府保留大量所有者权益，并且经常鼓励零售（个人，非机构）投资者购买新私有化实体的股份。

因此，股东基础在市场上急剧增长，投资者变得更活跃的市场参与者,并且市场资本化增加。

私有化还意味着管理层现在必须在市场份额，外部资本和公司控制的市场竞争。

在这样的世界中，会计系统必须适当地激励管理者以有效的方式努力实现组织的总体目标，同时编制可信的外部财务报表，使其能够获得必要的资本来为企业发展提供资金。

许多这些外部和内部报告问题在本书的其余章节中有所介绍。

第二章发展和分类

1.本章界定了7个被认为会影响会计发展的经济、社会、历史和制度因素。

解释每一个因素是如何影响会计实务的。

a）Sourcesoffinance.Wherecapitalmarkets/shareholdersaretheprincipalsourceoffinance,accountingfocusesonprofitability,stewardship,andafairpresentationofresultsandfinancialposition.Therearehighlevelsofdisclosureinpublishedfinancialstatements.Whenbanksaretheprincipalsourceoffinance,accountingtendstobeconservativeanddisclosuresareusuallyrelativelylow（bankshavedirectaccesstoinformation）.Whengovernmentsaretheprincipalsourceoffinance,accountingisaimedattheinformationneedsofgovernmentagenciessuchastaxcollection,assemblingmacroeconomicstatistics,orcompliancewithmacroeconomicgoals.

b）Legalsystem.Accountingincodelawcountriestendstobehighlyprescriptive,detailed,andprocedural,designedtocovereverypossiblecircumstance.Accountingstandardsareapartofnationallaws.Accountingincommonlawcountriesismoreadaptiveandinnovativeandtendstoallowmorejudgmenttosuitthecircumstance.Accountingstandardsaresetintheprivatesector.

c）Taxation.Thistendstoparallelthelegalsystem.Incommonlawcountries（whereaccountingstandardsaresetbytheaccountingprofession）,accountingandtaxationareseparate.Incodelawcountries（whereaccountingstandardsarenationallaws）,accountingandtaxationareessentiallythesame.

d）Politicalandeconomicties.Accountingtechnologyandexpertiseisimportedandexportedbasedonthecontactsthatnationshavewitheachotherthroughcommerce,conquest,etc.

e）Inflation.Historicalcostaccountingisthebasisforinitiallyrecordingtransactionsaroundtheworld.Inflationputsstressonthehistoricalcostprinciple.Whereinflationishigh,accountingadjustsrecordedamountstoreflectpricelevelchanges.

f）Levelofeconomicdevelopment.Thisfactordefinesthedifficultyandtypesoftheaccountingissuesthatarefacedinanation.Accountingiscomplexwherebusinesstransactionsarecomplex（inhighlydevelopedeconomies）;itissimplerwheretransactionsaresimpler（inlessdevelopedcountries）.

g）Educationlevels.Thisfactordefinesthelimitsofaccountingsophisticationinanation.Accountingcannotgetverysophisticatedwhereeducationlevelsarerelativelylow（unlessthecountryimportsaccountingtrainingoritscitizensaresentelsewhereforit）.

a）筹资渠道。

当资本市场/股东是财务的主要来源时，会计侧重于盈利能力，管理，以及公允的结果和财务状况。

公布的财务报表中披露的信息水平很高。

当银行是金融的主要来源时，会计倾向于保守，披露通常相对较低（银行可以直接获取信息）。

当政府是金融的主要来源时，会计是针对政府机构的信息需求，如税收，组合宏观经济统计或符合宏观经济目标。

b）法律体系。

在成文法国家的会计往往是高度规定性，详细和程序性的，旨在涵盖每一种可能的情况。

会计准则是国家法律的一部分。

普通法国家的会计更具适应性和创新性，往往允许更多的判断来适应情况。

会计规则设定在私人部门。

c）税收。

这倾向于平行法律制度。

在普通法国家（会计准则由会计专业设定）中，会计和税务是分开的。

在成文法国家（会计准则是国家法律）中，会计和税务本质上是相同的。

d）政治和经济联系。

会计技术和专门知识是根据各国通过商业，征服等相互联系而进出口的。

e）通货膨胀。

历史成本会计是最初在世界各地记录交易的基础。

通货膨胀强调历史成本原则。

当通货膨胀率较高时"，会计调整记录的金额以反映价格水平的变化。

f）经济发展水平。

这个因素定义了一个国家面临的会计问题的难度和类型。

会计是复杂的，商业交易是复杂的（在高度发达的经济体）；交易更简单（在欠发达国家）更简单。

g）教育水平。

这个因素定义了一个国家会计复杂性的极限。

会计不能变得非常复杂，教育水平相对较低（除非国家进口会计培训或其公民被送往别处）。

2.文化价值观是如何影响会计的？

第1题中所界定的因素和这里所界定的文化因素之间有没有交叉影响？

（+书P29）

Cultureunderliesinstitutionalandotherarrangementsinanationthatdirectlyaffectaccountingdevelopment.Individualism,powerdistance,anduncertaintyavoidancearelikelytobethemostimportantinfluences.

Individualism,smallpowerdistance,andweakuncertaintyavoidancetendtobecorrelatedwithandfoundincommonlawcountrieswithfairpresentationaccounting.Thereisastrongacc