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本科C卷试题

2009年第六届浙江省大学生财会信息化竞赛试题

本科组试卷（C）

ABC股份有限公司2008年报资料

ABC公司成立于1998年，由ABC集团作为发起人，联合中国粮油司等5家公司发起设立，是我国专业从事化工品、农药、焦炭、天然橡胶分销贸易商，控股股东ABC集团持有55.43%股权，主要经营领域涉及液体化工品物流、橡胶及橡胶制品、冶金能源产品（主要为焦炭出口和铁矿砂进口）、化工分销及农药业务，物流业务包括液体化工品船运、集装罐运输及租赁、码头成品油储罐及货代仓储服务。

ABC公司2008年适用的所得税率为25%，按照当期税后利润的10%提取盈余公积。

ABC公司2008年度始的财务报告由诚信会计师事务所实施审计，审计时间为2009年2月1日到3月15日，审计后的2008年的财务报告于2009年3月20日报出。

资料一：

审计前报表及部分附注

1．审计前资产负债表和利润表

资产负债表

2008.12.31

2007.12.31

资产

流动资产：

货币资金

3,488,663,831.01

2,213,468,232.76

交易性金融资产

76,329,918.48

11,559,549.14

应收票据

123,616,470.82

146,832,758.16

应收账款

866,493,023.90

1,184,195,812.51

预付账款

323,129,800.39

876,317,610.73

应收股利

18,099,235.02

8,233,958.21

其他应收款

187,567,546.54

198,212,242.03

存货（净额）

1,168,385,679.88

1,867,475,204.99

其他流动资产

100,000,000.00

流动资产合计

6,352,285,506.04

6,506,295,368.53

非流动资产：

-

可供出售金融资产

515,038,609.10

1,624,545,984.90

长期股权投资净额

1,253,943,132.45

1,186,566,056.26

固定资产净额

4,333,278,840.41

3,213,775,793.01

在建工程

996,160,868.99

901,650,381.60

工程物资

4,304,757.81

7,781,116.98

生产性生物资产

489,094,536.42

4,265,268.83

无形资产

1,053,646,033.32

162,733,476.93

商誉

565,789,984.52

5,782,764.95

长期待摊费用

1,447,069.44

1,498,142.88

非流动资产合计

9,212,703,832.46

7,108,598,986.34

资产总计

15,564,989,338.50

13,614,894,354.87

负债及股东权益

-

流动负债：

-

短期借款

2,658,636,228.68

1,557,846,844.07

交易性金融负债

29,462,000.00

7,382,291.17

应付票据

131,478,427.27

566,737,187.00

应付账款

806,999,528.52

1,395,194,785.69

预收账款

389,949,685.19

831,364,463.60

应付职工薪酬

80,576,753.07

77,436,419.40

应交税费

73,841,399.50

27,014,281.09

应付利息

5,830,971.77

1,800,000.00

应付股利

-

19,214,476.42

其他应付款

452,874,459.68

463,088,011.00

一年内到期的非流动负债

274,901,457.62

32,633,300.50

流动负债合计

4,904,550,911.30

4,979,712,059.94

非流动负债：

-

长期借款

1,991,154,865.76

522,374,792.37

应付债券

1,111,072,018.67

1,090,386,817.87

长期应付款

685,210.43

765,210.43

专项应付款

48,603,376.23

35,030,707.99

递延所得税负债

219,740,078.30

441,732,342.88

非流动负债合计

3,371,255,549.39

2,090,289,871.54

负债合计

8,275,806,460.69

7,070,001,931.48

股东权益：

-

股本

1,437,589,571.00

1,437,589,571.00

资本公积

1,711,461,168.53

2,557,002,675.39

盈余公积

432,303,570.12

414,557,697.08

未分配利润

1,864,390,575.78

1,388,761,980.12

外币报表折算差额

-111,002,717.94

-54,598,188.12

归属于母公司股东权益合计

5,334,742,167.49

5,743,313,735.47

少数股东权益

1,954,440,710.32

801,578,687.92

股东权益合计

7,289,182,877.81

6,544,892,423.39

负债和股东权益总计

15,564,989,338.50

13,614,894,354.87

利润表

2008-12-31

2007-12-31

一、营业收入

27,401,270,110.02

19,409,559,276.87

减：

营业成本

24,938,482,186.28

17,918,436,306.16

营业税金及附加

741,333,081.91

144,184,629.32

销售费用

463,214,369.80

349,707,403.05

管理费用

411,514,815.01

291,017,578.95

财务费用

143,346,922.43

118,080,555.92

资产减值损失

190,570,177.06

65,119,779.37

加：

公允价值变动收益

48,317,178.56

13,125,607.97

投资收益

318,700,291.91

311,830,675.14

其中：

对联营企业的投资收益

195,864,648.82

136,713,527.25

二、营业利润

879,826,028.00

847,969,307.21

加：

营业外收入

166,835,997.32

87,090,934.80

减：

营业外支出

12,229,685.34

8,736,124.26

三、利润总额

1,034,432,339.98

926,324,117.75

减：

所得税费用

146,952,804.58

158,348,990.43

四、净利润

887,479,535.40

767,975,127.32

2．部分报表附注：

（1）公司证券发行与上市情况

经中国证券监督管理委员会【2006】证监发行字136号文核准，公司于2006年12月13日公开发行了120,000万元（1,200万张）认股权证和债券分离交易的可转换公司债券，每张面值100元，发行总额120,000万元，每张债券的认购人可以获得公司派发的15份认股权证，认股权证发行总量为1.8亿份。

2006年12月18日，公司本次发行的债券和认股权证在上海证券交易所挂牌交易：

公司发行的债券简称“06ABC债”，交易代码为“126002”，债券期限为6年，票面利率1.8%，每年11月30日为付息日。

若同期不附带转换权的债券市场利率为3%。

债券上市的起止日期为2006年12月18日至2012年12月1日，兑付日期为到期日2012年12月1日之后的5个工作日。

公司发行的权证为欧式认股权证，简称为“ABCCWB1”，交易代码为“580011”，权证的存续期自认股权证上市之日起12个月（即2006年12月18日至2007年12月17日）；权证持有人有权在权证上市满12个月之日的前5个交易日内行权（即行权期为2007年12月11日至17日），行权比例为1:

1，行权价格为人民币6.52元/股（即权证持有人可按每股6.52元的价格买入公司新发行的股票）。

2007年12月17日，共计179,895,821份“ABCCWB1”认股权证成功行权。

“ABCCWB1”认股权证行权结束后，ABC国际总股本为1,437,589,571股，比权证行权前增加179,895,821股。

（2）与公允价值计量相关的项目如下　　　　　　　　

单位：

万元　　　　　币种：

人民币

项目

期初金额

本期公允价值变动损益

计入权益的累计公允价值变动

本期计提的减值

期末金额

金融资产

其中：

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

1,155.95

7,777.92

-

-

7,632.99

其中：

衍生金融资产

1,155.95

7,777.92

-

-

7,632.99

2.可供出售金融资产

162,454.60

-

-112,994.95

-

61,503.86

金融资产小计

163,610.55

7,777.92

-112,994.95

-

69,136.85

资料二：

审计发现事项

ABC公司的2008年度报告由诚信会计师事务所注册会计师张怡和张华实施审计，审计时间为2009年2月1日到3月15日。

在审计过程中，两位注册会计师注意到ABC公司的内部控制总体比较健全，但也注意到了下面一些控制细节：

（1）ABC公司的材料采购需要经授权批准后方可进行｡采购部根据经批准的请购单发出订购单｡货物运达后,采购部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联连续编号的验收单｡

（2）生产部根据经批准的生产通知单填写一式三联的领料单｡仓库发料后,其中一联留存,一联连同材料交还领料部,一联由仓库登记材料明细账｡

（3）银行存款的收支业务由银行出纳员负责｡银行出纳员负责到银行取送支票等票据,并登记银行存款日记账｡月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表｡

在审计过程中注册会计师还注意到并提请公司财务总监解释以下问题：

（1）2008年1月1日分别借入三年期3000万元、年利率6%的专门借款和两年期2000万元、年利率10%的一般借款，用于扩建生产大楼，工程于2008年7月开始，首先购入工程物资2340万元，2008年9月领用该工程物质800万元，同时用借款支付工程费用500万元。

闲置的专门借款进行短期投资，在2008年后半年取得的收益为5万元，冲减了财务费用，在审计该借款利息时，全年合计计提利息共380万计入在建工程。

该工程至2008年12月31日尚未完工。

（2）2008年12月30日，ABC公司销售商品50万元，增值税8.5万元，成本为35万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。

由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中。

ABC公司于2009年1月份入账。

（3）审查固定资产项目时，注册会计师张怡和张华从ABC公司“固定资产”账户中抽取了一部分已接近或超过预计使用年限的固定资产进行实地观察，发现短缺一辆运输卡车。

ABC公司“固定资产”及“累计折旧”账户记录显示，该卡车原值为45万元，已提折旧36万元，预计使用年限10年，预计净残值为零。

2008年10月，因发生重大交通事故，造成车辆报废。

ABC公司依据交通管理部门的处理和保险协议的规定应向保险公司索赔7.2万元，其余损失由ABC公司承担（不考虑其他费用）。

但至2008年底，ABC公司没有取得赔偿款，因此财务部门尚未进行会计处理。

（4）ABC公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年6月专利技术获得成功，达到预定用途。

2007年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2008年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元，ABC公司将2007年发生的280万的费用全部计入到了当期的管理费用，将2008年发生的所有费用全部计入到了开发支出里。

（5）ABC公司于2003年初为K公司向银行借款100万元提供担保。

2008年10月借款到期时，因K公司经营严重亏损，已进入破产清算阶段，无力偿还已到期的该笔银行借款。

贷款银行向法院起诉，要求ABC公司承担连带偿还责任，支付借款本息120万元。

2009年2月20日，法院终审判决ABC公司向银行支付借款本息120万元，并于2009年2月28日执行完毕。

考虑到无法向K公司追偿，ABC公司在2009年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。

资料三：

董事会报告

（一）管理层讨论与分析

1.报告期公司整体经营状况

2008年国际宏观金融及经济形势起伏跌宕。

面临外部经营环境的剧烈变化，公司在董事会的领导下，紧紧围绕年初确定的“坚定战略发展、坚持管理改进”方针扎实开展各项工作，核心业务战略推进继续取得重大突破，以精益理念为核心的各项管理改进重点工作取得积极进展，特别是四季度公司主营业务的市场环境发生急剧变化，公司采取措施积极应对、有效地控制经营风险，保障公司经营业绩全面完成了年度预算目标。

报告期内公司继续加快化工物流业务发展，按计划新增船舶4艘、运力净增加7.16万吨，新投入集装罐916个，截至08年末公司拥有化工专业船舶30艘、集装罐2,552个；同时公司的港口园区化工物流投资顺利推进，天津港危险品物流中心按计划建成并投入运营，重庆化工园区物流建设项目完成阶段性计划，并已和重庆港签署码头合资经营框架协议。

公司天然胶业务的海外资源战略取得重大突破，9月5日正式完成对新加坡GMG公司51%股权的收购，极大地提升了公司在全球天然胶行业的地位及影响力，目前GMG公司的整合进展顺利、生产经营情况良好；同时公司继续深化国内天然胶资源整合及技术提升，云南版纳4.5万吨的国际标准橡胶加工厂已全面竣工并投入生产。

公司2008年初完成对孟山都公司东南亚6个国家及1个地区的酰胺类农药业务的全面收购，9月ABC印度、ABC菲律宾公司相继开业，海外农药经营的本地化管理团队基本完成配备并正式进入自运营阶段；同时，国内市场农达、酰胺类农药的品牌分销继续保持稳定增长，公司于11月份继续增持江山股份并成为其第一大股东，为未来农化产业链整合及农药业务的快速发展进一步夯实基础。

公司焦炭业务上游核心供应商的稳定供货能力持续提升，出口市场份额继续保持领先；矿砂业务继续扩大与国外重要矿山等核心供应商的战略合作，经营量同比实现大幅增长，同时经营模式进一步实现优化。

公司继续推进化工分销转型战略，为技术分销服务提供支持的苏州太仓聚氨酯项目全面开工建设，计划09年4月份正式投产；同时公司主要分销产品的业务规模实现较大增长，与战略供应商的长期合作模式持续深化。

报告期内公司全面启动精益管理，并将精益管理作为公司的一项长期管理战略。

全年公司正式立项并实施53个精益管理项目，在提高效率及节约成本方面取得较好的成效；公司继续强化EHS体系建设，加强EHS现场指导与监督，08年未发生重大安全责任事故；重点加强投资管理，规范投资项目管理及评估流程；强化保密管理及知识产权保护，进一步完善内控及质量控制体系，加大内审监督与整改力度；全面强化绩效管理导向作用，持续提升人力资源管理水平。

2.报告期经营成果分析

（1）综述

经过全体员工的共同努力，公司克服了宏观市场环境急剧变化的不利影响，当期经营业绩实现较大增长。

2008年全年实现销售收入274亿元、净利润7.06亿元，分别同比增长41%和12%，分别完成年度预算的127%和101%。

（2）经营数据分析

报告期公司营业收入和利润构成情况如下（按业务类别分）

（二）2009年度业务发展计划及经营管理改进措施

ABC公司在2009年经营计划中确定了“把握形势、抢抓机遇、强化能力”的经营方针：

（1）把握形势。

充分认识2009年宏观经营形势的严峻性，董事会及管理层将带领全体员工树立信心、勇于迎接严峻挑战，同时准确把握公司经营所处行业的趋势、竞争态势和客户结构变化，并将趋势分析和判断灵活应用于对2009年经营的全面指导。

（2）抢抓机遇。

一方面资源及资产价格的大幅下降、市场需求及客户结构变化带来低成本产业整合和业务扩张的机遇，公司将通过扎实的行业、市场和客户研究，把握一切可能出现的机会，坚定不移地推进核心业务领域的产业并购及整合战略，致力于抓住机遇，增强资源获取能力，改善交易条件和扩大市场份额；另一方面要抓住国家重振产业信心、调整产业结构和转变经济增长方式的机遇，充分发挥央企控股和上市公司的两大优势，努力通过差异化策略加速增长方式的转型，注重经营模式创新、渠道及品牌建设，注重为核心客户提供增值服务和技术积累。

（3）强化能力。

公司2009年将重点强化战略研究能力、投资管理能力、客户服务能力和风险管控能力。

在战略研究方面，结合战略管理总部的设立，强化对行业、市场和客户的研究，根据宏观环境变化及时调整业务发展战略；在投资管理方面，进一步优化新建及运营投资项目的管理体系，加强投资项目管理人员的培训和评估，强化项目实施主体的责任意识；在客户服务方面，持续优化客户结构，明晰各核心业务的客户定位，设立专门的客户服务部门，专注为核心客户提供增值服务；在风险管控方面，加快风险管控从传统贸易营销领域向全部经营业态的延伸，形成对公司所有经营层级的全面深入，杜绝风险管控的盲区和死角；同时继续坚决淘汰低价值业务模式，进一步集中资源发展核心业务，从根本上解决可能存在的经营风险。

根据公司经营方针，2009年将重点做好以下工作：

Ø培育EHS核心能力，杜绝重大安全环保责任事故

Ø强化资源配置，灵活调整经营策略，严格控制经营风险，高度关注现金流，努力超额完

Ø成各项年度预算目标

Ø强化行业、客户研究和战略管理能力，把握机遇，坚定不移地推进核心业务领域的产业

Ø整合和市场扩张战略，切实提高投资管理能力

Ø持续深化精益管理，全面压缩成本费用开支

资料四：

公司前两年财务比率

2007

2006

偿债能力

流动比率

1.31

1.41

流动资产对负债总额比率

0.91

0.97

有息负债率

0.56

盈利能力

净资产收益率

0.11

0.13

总资产收益率

0.05

0.05

营业利润率

0.04

0.02

成本费用利润率

0.05

0.02

运营能力

应收帐款周转率

17.09

16.12

流动资产周转率

3.66

4.04

固定资产周转率

3.51

6.14

存货周转率

11.53

13.14

总资产周转率

1.79

2.16

主营利润比重

0.92

1.68

流动资产对总资产的比率

0.48

0.52

财务能力

资产负债率

0.52

0.53

长期负债比率

0.16

0.17

有形资产净值债务率

1.28

1.4

成长能力

主营业务增长率

0.26

-0.03

应收款项增长率

0.13

0.34

净利润增长率

0.74

-0.46

现金流量

每股经营现金净流量（元）

0.43

0.31

资产的经营现金流量回报率（%）

0.05

0.05

净利润现金含量

3.21

1.01

经营现金净流量对负债的比率

0.09

0.09

单股指标

每股净资产

4

2.41

每股收益

0.44

0.31

2007

2006

偿债能力

流动比率

1.31

1.41

流动资产对负债总额比率

0.91

0.97

有息负债率

0.56

盈利能力

净资产收益率

0.11

0.13

总资产收益率

0.05

0.05

营业利润率

0.04

0.02

成本费用利润率

0.05

0.02

运营能力

应收帐款周转率

17.09

16.12

流动资产周转率

3.66

4.04

固定资产周转率

3.51

6.14

存货周转率

11.53

13.14

总资产周转率

1.79

2.16

主营利润比重

0.92

1.68

流动资产对总资产的比率

0.48

0.52

财务能力

资产负债率

0.52

0.53

长期负债比率

0.16

0.17

有形资产净值债务率

1.28

1.4

成长能力

主营业务增长率

0.26

-0.03

应收款项增长率

0.13

0.34

净利润增长率

0.74

-0.46

现金流量

每股经营现金净流量（元）

0.43

0.31

资产的经营现金流量回报率（%）

0.05

0.05

净利润现金含量

3.21

1.01

经营现金净流量对负债的比率

0.09

0.09

单股指标

每股净资产

4

2.41

每股收益

0.44

0.31

2007

2006

偿债能力

资料五：

成本管理方面

1．ABC公司2009年决定从战略高度出发，进行战略成本管理，从而保持公司的长久竞争力。

根据波特的观点，基本的竞争战略有两种：

成本领先战略和差异化战略。

而ABC公司根据其发展需要，将两种战略进行结合运用。

公司的主要做法有：

（1）公司将以低成本作为其产品生产的战略目标之一，并准备将这种意识贯穿于整个经营过程。

如产品设计研发阶段，低成本就应成为的一种战略理念。

在采购环节上，要与供应商保持着长久的合作伙伴关系，而且鼓励供应商之间的良性竞争，实现了采购环节的成本节约。

在销售方面，通过控制销售渠道，避免不必要的成本消耗。

（2）随着市场环境的变化，在激烈的竞争中，注重产品和服务差异化，将差异化战略融入其成本管理战略之中。

2．战略成本动因分析，实现成本节约。

    ABC公司人认识到：

有效的成本动因分析，有助于企业找出贯穿于战略管理循环中各种成本的驱动因