审计实训教程答案.docx

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审计实训教程答案

第一模块审计业务约定书的签订

实训三：

签订审计业务约定书

根据此题所给出的信息，结合每组的分工情况完本钱实训。

?

审计业务约定书?

中的容依据给出的材料填写完整即可。

第二模块审计方案工作

实训一：

总体审计谋略与具体审计方案的制定

实训要求：

1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。

表2-1资产负债表和利润表横向趋势分析

被审计单位：

大华公司编制人：

雷26/1/2010索引号：

C11

会计期间和截止日：

2009年12月31日复核人：

豪26/1/2010

会计报表工程

2008年

2009年

2009年比2008年增长

说明

已审数

未审数

金额

百分比

①

②

③=②-①

④=③/①

营业收入

38019

28399

-9620

-25.3

2009年度未审财务报表工程与2008年度已审财务报表工程的比拟分析：

1.营业收入、营业本钱同比分别减少了25.3%、27%，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。

2.利润总额、净利润同比分别减少了428%、467%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。

3.存货同比减少了16.6%，同营业本钱减少根本同步。

4.应收账款同比增加了16.7%，同营业收入减少相比，不合理。

审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。

5.速动资产同比增加18.7%，与应收账款增加根本同步，合理。

6.在建工程同比减少43.1%。

审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。

营业本钱

29842

21762

-8080

-27

营业利润

7685

6159

-1526

-19.9

利润总额

310

-1017

-1327

-428

净利润

277

-1017

1294

-467

存货

23034

19206

-3828

-16.6

应收账款

21847

25488

3641

-16.7

速动资产

22661

26907

4246

18.7

流动资产

52125

55023

2898

5.6

流动负债

50088

51979

1891

3.8

流动资产净额

82837

85367

2530

6.3

固定资产

45354

46811

1457

4.5

在建工程

1822

1036

-786

-43.1

资产总额

82837

85367

2530

8.3

负债总额

63351

66276

2925

4.7

实收资本

13421

14053

632

6.3

净资产额

19486

19091

-395

-2

说明：

说明栏仅分析增减比例超过10%的工程

2．根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表2-2。

表2-2资产负债表纵向趋势分析

被审计单位：

大华公司编制人：

雷26/1/2010索引号：

C12

会计期间和截止日：

2009年12月31日复核人：

豪26/1/2010

会计报表工程

2008年

2009年

增减数〔%〕

说明

已审数

%

未审数

%

①

②

③

④

⑤=④-②

流动资产

52125

62.9

55023

64.4

1.5

资产、负债和权益各工程前后各期变动不大，无重大异常变动。

长期投资

554

0.7

554

0.7

固定资产净额

27857

33.6

27358

32.1

1.5

在建工程

1822

2.1

1036

1.2

-0.9

长期待摊费用

479

0.7

1285

1.5

0.8

无形资产

0

111

0.1

资产合计

82837

85367

流动负债

50088

100

51979

100

长期负债

13263

79.1

14297

78.4

-0.7

负债合计

63531

20.9

66276

21.6

0.7

实收资本

13421

100

14053

100

其他权益

6065

68.9

5038

76.1

7.2

权益合计

19486

31.1

19091

23.9

-7.2

说明：

说明栏仅分析增减比例超过10%的工程

3．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表2-3。

表2-3比率趋势分析

被审计单位：

大华公司编制人：

王景26/1/2010索引号：

C13

会计期间和截止日：

2009年12月31日复核人：

豪26/1/2010

比率指标

计算公式

2008年

2009年

增减数

说明

①

②

③=

②-①

偿债能力比率

2009年度未审计报表工程与2008年度已审会计报表工程的比拟分析：

1.同比，应收账款周转率减低了67%，有两方面的原因：

销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。

审计时要关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。

2.同比，利息保障系数减低了48%，经分析，主要是利润盈亏逆转所致，要关注影响利润亏损的因素。

3.同比，存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。

1．流动比率

流动资产/流动负债

1.04

1.06

2%

2．速动比率

速动资产/流动负债

0.52

0.62

10%

财务杠杆比率

1．负债比率

负债总额/资产总额

0.76

0.78

2%

2．资本对负债比率

资本额/负债总额

0.2119

0.2120

0.1%

3．利息保障系数

〔税前利润+利息支出〕

/利息支出

1.11

0.62

-48.6%

经营效率比率

1．存货周转率

销售本钱/平均存货

1.30

1.03

-27%

2．应收账款周转率

销售本钱/平均应收账款

1.87

1.2

-67%

3．总资产周转率

营业收入/平均资产

0.47

0.34

-13%

获利能力比率

1．销售利润率比率

利润总额/营业收入

0.008

-0.0036

-4.4%

2．资产报酬率

净利润/平均净资产

0.014

-0.053

-6.7%

说明：

说明栏仅分析增减比例超过50%的工程

4．根据已有资料，将分析测试情况汇总表表填写完整，见表2-4。

表2-4分析测试情况汇总表

被审计单位：

大华公司编制人：

王景26/1/2010索引号：

C14

会计期间和截止日：

2009年12月31日复核人：

豪26/1/2010页次：

测试工程

重要事项说明

资产负债表横向趋势分析表

1.应收账款同比增加了16.7%，同营业收入减少相比，不合理。

审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。

2.在建工程同比减少43.1%。

审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。

资产负债表纵向趋势分析表

资产、负债和权益各工程前后各期变动不大，无重大异常变动。

利润表横向趋势分析表

1.营业收入、营业本钱同比分别减少了25.3%、27%，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。

2.利润总额、净利润同比分别减少了428%、467%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。

比率趋势分析表

1.同比，应收账款周转率减低了67%，有两方面的原因：

销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。

审计时要关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。

2.同比，利息保障系数减低了48%，经分析，主要是利润盈亏逆转所致，要关注影响利润亏损的因素。

3.同比，存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。

工程经理对测试结果的综合分析

或初步确定的审计重点

1.本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况；还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。

2.关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。

3.关注影响利润亏损的因素

4.关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。

5.关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项

6.关注在建工程的减少对利润的影响。

5．根据已有资料，将总体审计谋略表填写完整，见表2-5。

表2-5总体审计谋略

被审计单位：

大华公司编制人：

豪27/1/2010索引号：

C15

会计期间和截止日：

2009年12月31日复核人：

王一28/1/2010

一、委托审计的目的、围

审计大华公司2009年12月31日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

二、审计谋略（是否实施预审，是否进展部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表工程等）

对于变动较大的工程实施双重目的测试；按会计报表工程进展实质性测试。

三、评价部控制和审计风险

部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。

四、重要会计问题及重点审计领域

1.营业收入、营业本钱工程

2.影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出工程

3.应收账款工程

4.存货工程

5.在建工程工程

五、重要性标准初步估计

采用总收入法：

按前三年平均营业收入（万元）38088×0.5%：

190.44

按2009年营业收入（万元）28399×0.5%=141.99

综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为120万元。

六、方案审计日期

外勤工作自2010年1月26日至2010年2月2日，共计8天

编写报告自2010年2月3日至2月10日

七、审计小组组成及人员分工

职务或职称分工备注

王一副主任会计师审批审计方案、复核底稿

豪注册会计师编制审计方案、综合类底稿，复核底稿工程小组组长

王景注册会计师损益类工程

雷注册会计师资产类、负债类工程

华助理人员盘点，协助雷审计资产类工程

周文助理人员发函证，协助雷审计负债类工程

八、修订方案记录

6．观察表2-6和表2-7，并结合所学知识，概括总结具体审计方案的容。

你认为在制定总体审计谋略和具体审计方案时是否需要与治理层和管理层进展沟通？

你认为审计方案制定的参与者包括哪些人？

分析：

具体审计方案比总体审计谋略更加详细，其容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可承受的低水平，工程组成员拟实施的审计程序的性质、时间和围。

具体审计方案应当包括风险评估程序、方案实施的进一步审计程序和其他审计程序。

在制定总体审计谋略和具体审计方案时需要与治理层和管理层进展沟通。

与治理层和管理层的沟通有助于注册会计师协调某些方案的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系，从而使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率与效果。

当就总体审计谋略和具体审计方案中的容与治理层、管理层进展沟通时，注册会计师应当保持职业慎重，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。

但虽然注册会计师可以就总体审计谋略和具体审计方案的某些容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计谋略和具体审计方案仍然是注册会计师的责任。

方案审计工作是一项持续的过程，通常注册会计师在前一期审计工作完毕后即开场本期的