审计实训教程答案.docx

1、审计实训教程答案第一模块 审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据此题所给出的信息，结合每组的分工情况完本钱实训。?审计业务约定书?中的容依据给出的材料填写完整即可。第二模块 审计方案工作实训一：总体审计谋略与具体审计方案的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。表2-1 资产负债表和利润表横向趋势分析被审计单位：大华公司 编制人：雷26/1/2010 索引号：C11会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：豪26/1/2010会计报表工程2008年2009年2009年比2008年增长 说 明 已审数未审数金额百分比=-=/营业收入38019283

2、99-9620-25.32009年度未审财务报表工程与2008年度已审财务报表工程的比拟分析：1.营业收入、营业本钱同比分别减少了25.3%、27%，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。2.利润总额、净利润同比分别减少了428%、467%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。3.存货同比减少了16.6%，同营业本钱减少根本同步。4.应收账款同比增加了16.7%，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。5.速动资产同比增加1

3、8.7%，与应收账款增加根本同步，合理。6.在建工程同比减少43.1%。审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。营业本钱2984221762-8080-27营业利润76856159-1526-19.9利润总额310-1017-1327-428净利润277-10171294-467存货2303419206-3828-16.6应收账款21847254883641-16.7速动资产2266126907424618.7流动资产521255502328985.6流动负债500885197918913.8流动资产净额828378536725306.3固定资产453544681114574.5在建工程182

4、21036-786-43.1资产总额828378536725308.3负债总额633516627629254.7实收资本13421140536326.3净资产额1948619091-395-2说明：说明栏仅分析增减比例超过10%的工程2根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表2-2。表2-2 资产负债表纵向趋势分析被审计单位：大华公司编制人：雷26/1/2010 索引号：C12会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：豪26/1/2010会计报表工程2008年2009年增减数%说明已审数%未审数%=-流动资产52 12562.955 02364.41.5资产、负债和权益各工

5、程前后各期变动不大，无重大异常变动。长期投资5540.75540.7固定资产净额27 85733.627 35832.11.5在建工程1 8222.11 0361.2-0.9长期待摊费用4790.71 2851.50.8无形资产01110.1资产合计82 83785 367流动负债50 08810051 979100长期负债13 26379.114 29778.4-0.7负债合计63 53120.966 27621.60.7实收资本13 42110014 053100其他权益6 06568.95 03876.17.2权益合计19 48631.119 09123.9-7.2说明：说明栏仅分析增减

6、比例超过10%的工程3根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表2-3。表2-3 比率趋势分析被审计单位：大华公司编制人：王景26/1/2010索引号：C13会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：豪26/1/2010比率指标计算公式2008年2009年增减数说 明 =-偿债能力比率2009年度未审计报表工程与2008年度已审会计报表工程的比拟分析：1.同比，应收账款周转率减低了67%，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。审计时要关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。2.同比，利息保障系数减低了48%，经分析，主要是利润盈亏逆转所致，要关注影

7、响利润亏损的因素。3.同比，存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。1流动比率流动资产/流动负债1.041.062%2速动比率速动资产/流动负债0.520.6210%财务杠杆比率1负债比率负债总额/资产总额0.760.782%2资本对负债比率资本额/负债总额0.21190.21200.1%3利息保障系数税前利润+利息支出/利息支出1.110.62-48.6%经营效率比率1存货周转率销售本钱/平均存货1.301.03-27%2应收账款周转率销售本钱/平均应收账款1.871.2-67%3总资产周转率营业收入/平均资产0.470.34-13%

8、获利能力比率1销售利润率比率利润总额/营业收入0.008-0.0036-4.4%2资产报酬率净利润/平均净资产0.014-0.053-6.7%说明：说明栏仅分析增减比例超过50%的工程4根据已有资料，将分析测试情况汇总表表填写完整，见表2-4。表2-4 分析测试情况汇总表被审计单位：大华公司 编制人：王景26/1/2010索引号：C14会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：豪26/1/2010页次：测试工程重要事项说明资产负债表横向趋势分析表1.应收账款同比增加了16.7%，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。2.在建工程同比减少43.1%

9、。审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。资产负债表纵向趋势分析表资产、负债和权益各工程前后各期变动不大，无重大异常变动。利润表横向趋势分析表1.营业收入、营业本钱同比分别减少了25.3%、27%，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。2.利润总额、净利润同比分别减少了428%、467%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。比率趋势分析表1.同比，应收账款周转率减低了67%，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。审计时要关注销售收

10、入和应收账款变动对企业经营的影响。2.同比，利息保障系数减低了48%，经分析，主要是利润盈亏逆转所致，要关注影响利润亏损的因素。3.同比，存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。工程经理对测试结果的综合分析或初步确定的审计重点1.本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况；还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。2.关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。3.关注影响利润亏损的因素4.关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。5.关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项6

11、.关注在建工程的减少对利润的影响。5根据已有资料，将总体审计谋略表填写完整，见表2-5。表2-5 总体审计谋略被审计单位：大华公司 编制人：豪27/1/2010索引号：C15会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：王一28/1/2010一、委托审计的目的、围审计大华公司2009年12月31日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。二、审计谋略(是否实施预审，是否进展部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表工程等)对于变动较大的工程实施双重目的测试；按会计报表工程进展实质性测试。三、评价部控制和审计风险部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审

12、计风险较大。四、重要会计问题及重点审计领域1.营业收入、营业本钱工程2.影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出工程3.应收账款工程4.存货工程5.在建工程工程五、重要性标准初步估计采用总收入法：按前三年平均营业收入(万元)380880.5%：190.44按2009年营业收入(万元)283990.5%=141.99综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为120万元。六、方案审计日期外勤工作自2010年1月26日至2010年2月2日，共计8天编写报告自2010年2月3日至2月10日七、审计小组组成及人员分工 职务或职称分工备注王一 副主任会计师审批审计方案、复核底稿豪注

13、册会计师 编制审计方案、综合类底稿，复核底稿工程小组组长王景注册会计师损益类工程雷注册会计师 资产类、负债类工程华 助理人员 盘点，协助雷审计资产类工程周文 助理人员发函证，协助雷审计负债类工程八、修订方案记录6观察表2-6和表2-7，并结合所学知识，概括总结具体审计方案的容。你认为在制定总体审计谋略和具体审计方案时是否需要与治理层和管理层进展沟通？你认为审计方案制定的参与者包括哪些人？分析：具体审计方案比总体审计谋略更加详细，其容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可承受的低水平，工程组成员拟实施的审计程序的性质、时间和围。具体审计方案应当包括风险评估程序、方案实施的进一步审计程序

14、和其他审计程序。在制定总体审计谋略和具体审计方案时需要与治理层和管理层进展沟通。与治理层和管理层的沟通有助于注册会计师协调某些方案的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系，从而使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率与效果。当就总体审计谋略和具体审计方案中的容与治理层、管理层进展沟通时，注册会计师应当保持职业慎重，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。但虽然注册会计师可以就总体审计谋略和具体审计方案的某些容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计谋略和具体审计方案仍然是注册会计师的责任。方案审计工作是一项持续的过程，通常注册会计师在前一期审计工作完毕后即开场本期的