初级会计考试重点难点汇总.docx
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初级会计考试重点难点汇总
1.用于连续生产的消费税准予抵扣，计入应交税费-应交消费税借方。
2.品种法：
单步骤，大量生产或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。
分批法：
单件，小批不要求分步计算成本的企业。
分步法：
大量，大批多步骤要求分步计算成本。
分类法：
品种，规格繁多为了简化成本计算。
3.固定资产：
年数总和法计提折旧
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限总和*100%
比如五年的第一年5/1+2+3+4+5
4.应收账款存货的减值准备计提后可以转回，固资及投资性房产减值准备计提后不可以转回。
5.债券属于现金等价物。
6.采用分期付款购买固定资产应当按照购买价款的现值计入固资成本。
7.融资租入，经营租出都属于自己所有。
8.事业单位清理的固资残值，计入专用基金科目。
9.应收账款余额=应收余额-坏账准备余额.
10.无形资产摊销：
a.使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
b.出租无形资产摊销计入其他业务成本。
C.使用寿命有限的无形资产，当月不再摊销。
11.资本结构：
负债与权益的比例关系。
12.税收优惠不属于政府补助。
13.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估价价值确定其成本，并计提折旧。
14.粘单上的第一记载人，应当在票据的粘接处盖章。
15.房产税法规定：
出租人为房产税纳税人。
16.非现金支付工具包括：
三票一卡（汇票，本票，支票，银行卡）和结算方式（汇兑，托收承付，委托收款）。
17.三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。
18.除房屋，建筑物外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。
19.失业保险：
1年-5年（12个月）5年-10年（18个月）10年以上（24个月）
20.国内信用证：
开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的付款书面承诺。
A.不可撤销，不可转让B.国内企业之间交易只能转账不可支取现金C.最长不超过9个月。
21.从量定额与从价定率相结合的消费税：
卷烟白酒。
22.纳税人自领取营业执照一个月内办理税务登记。
23.个人所得税纳税地点为所取得收入的地点。
24.用人单位不与员工续约合同，需支付补偿金，经济补偿金=每月工资*年数（若高于当地最低工资的三倍，按三倍工资结算）。
25.工作满一年未签订合同的，视同无固定期限合同，工作满十年也视同无固定期限合同。
26.个人向红十字事业，农村义务教育，公益性少年活动准予税前全额扣除，向贫困地区的捐赠只能依法限额扣除。
27.贴现：
是根据持票人未到期为获得现金，向银行贴付一定利息后而发生的票据转让行为，通过贴现，贴现银行获得票据的所有权。
28.贷记卡的首月最低还款额不低于当月透支余额的10%。
29.生产成本在资产负债表存货项目下列示。
30.居民纳税人（个人所得税）：
一个会计年度内居住满一年，一次离境不足30天，累计离境不足90天。
31.外籍个人取得的住房补贴，伙食补助搬迁费，洗衣费等暂免征个人所得税。
32.契税是由承受土地房屋权属的单位和个人缴纳的（买方），对于交换土地使用权或房屋等价交换的免征契税。
有价格差价的，按照差价征收。
33.国内信用证结算只适用于转账结算，不得支取现金。
34.病假：
A.工作十年以下本单位工作五年以下（3个月）本单位五年以上（6个月）.
B.工作十年以上，本单位五年以下（6个月）本单位五年以上（9个月）。
C.工作十年以上，十五年以下（12个月）
D.工作十五年以上二十年以下（18个月），二十年以上的为（24个月）。
35.年假：
1年-10年（5天）10年-20年（10天）20年以上（15天）
36.诉讼时效：
普通.2年特别.1年（身体质量租金寄存）最长.10年
37.行政事业单位不计提折旧。
38.个体工商户，个人独资企业，合伙企业不缴纳企业所得税。
39.赞助费不得从所得税中扣除，支付给银行的罚款可以扣除。
40.企业所得税弥补亏损最多五年，境外所得税抵免，多不退，少要补。
41.存货盘盈冲减管理费用。
42.收到的政府补助如果用于补偿，已经发生的支出，应该直接计入营业外收入，而不通过递延收益核算。
43.事业单位材料盘亏中正常损耗部分计入当期事业支出。
44.计提坏账：
借：
资产减值损失实际发生坏账：
借：
坏账准备
贷：
坏账准备贷：
应收账款
45.税务局滞纳金：
应纳税额*滞纳天数*0.5‰
46.逃税及偷税：
缴纳50%以上5倍以下罚款，抗税与骗税：
缴纳1倍以上5倍以下罚款，扣缴义务人：
缴纳50%以上3倍以下罚款。
47.关税完税价格：
支付给卖家的佣金（计入），支付给采购代理商的买家佣金（不计入）。
48.交易性金融资产：
以公允价值为计量基础
长期股权投资：
a.成本法b.权益法
49.个人所得税费用扣除方法：
a.工资薪金所得：
以每月收入减去3500元后余额为应纳税所得额。
b.个体工商户：
年度收入总额，减除成本费用后的余额为纳税所得额。
c.对企业，事业单位承包承租所得：
年度收入总额减除成本，费用后余额为纳税所得额。
d.劳务报酬，稿酬所得特许使用权，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800，,4000元以上的减除20%的费用，其余为纳税所得额。
50.财产转让所得，以转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为纳税所得额。
51.经营租赁业务的营业额为取得租金收入的所有金额，交通运输业，饮食业，住宿业也是收入的所有金额，不得扣除任何费用。
（营业税）
52.银行存款利息所得不征收个人所得税。
53.一般情况下，建筑业营业税全额计税。
（营业税）
54.贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利。
55.固定资产减值损失计入资产减值损失。
56.委托加工物资所缴纳消费税用于直接出售的计入成本，用于连续生产的计入应交税费借方准予抵扣。
57.发生销售折让，如果收入是当月计入财务费用，如果是收入后冲减收入。
58.采用预收方式，在发出商品时，确认收入，采用托收销售的，在收到销货清单时，确认收入。
59.固定资产盘盈通过以前年度损益科目调整核算。
借：
固定资产
贷：
以前年度损益
60.3%建交电化5%无金不服5%-20%娱乐业
61.支票：
10天商业汇票：
10天（6个月权利-远期）1个月（见票即付）银行汇票：
1个月本票：
2个月
62.广告费：
不超过当年收入的15%部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
捐赠：
必须为公益性的，不超过当年销售利润总额的12%部分准予扣除。
（企业所得税）
63.补助，补贴不属于工资薪金所得不征收个人所得税。
64.个人工资所得税计算公式：
应税所得额*使用税率-速算扣除数
65.关税税率随进口商品价格越高，税率越低。
66.土地增值税：
以土地及房屋的增值额为计税依据。
67.小规模纳税人增值税率一般是3%生产型企业：
50万元以下非生产型企业：
80万以下。
68.自产，委托加工无论对内对外，均视同销售，购进的货物只有对外才视同销售。
69.光租干租：
不配人员及服务湿租期租：
配备人员及服务
70.劳务报酬所得每次不超过4000元的，减去800元，4000元以上的减去20%的费用。
使用税率是20%。
71.价外向购买方收取的一切费用，属于增值税价外费用，要缴纳增值税。
72.一旦认定为一般纳税人的企业，以后不得转为小规模纳税人。
73.小规模纳税不可自开增值税专票，但可以申请代开增值税专票。
74.诉讼年限有：
1年2年20年
75.法院开庭公开仲裁开庭不公开
76.无形资产及不动产缴纳营业税
77.气体电力缴纳增值税包括热力
78.民事诉讼：
返还款行政诉讼：
罚款刑事诉讼法：
罚金
79.仲裁：
不能对人身仲裁仲裁委员会之间无隶属关系，必须书面形成：
一裁终局开庭不公开。
80.劳动仲裁是劳动者向人民法院提起诉讼的必经程序（非一裁终局），劳动仲裁不收费。
81.不得抵扣进项税的：
a.用于内部消费b.管理不善造成非正常损失的。
82.投资性房产包括：
a.已出租的土地使用权b.持有并准备增值后转让的土地使用权c.已出租的建筑物。
83.企业对某项投资性房产进行改造等再开发将来仍作为投资性房产的，再开发期间应继续将其作为投资性房产，再开发期间不计提折旧或摊销。
84.事业单位，零余额账户用款额度，用于财政授权支付方式。
85.非财政补助结余：
a.事业结余：
除财政补助收支，非财政专项资金收支和经营收支以外相抵扣后结余。
b.经营结余：
各项经营收支相抵扣后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
86.个人不得申请一般纳税人，小规模纳税人增值税税率一般为3%.
87.进口货物增值税核算：
不征收消费税=关税完税价格+关税
征收消费税=关税完税价格+关税+消费税
89.长期股权投资成本法（口诀）：
当年分以前，成本来冲减当年分当年，利益算一算（本年计入投资收益以前冲减投资成本）以后年度分，两者比较看股利减净利，差额细判断
90.消费税是价内税增值税是价外税消费税计入营业税金及附加。
营业税金及附加的还有：
营业税城建税地方教育及附加教育费附加。
91.针对进货货物在进口环节缴纳的增值税，如果是属于一般纳税人，则可以抵扣，不计入存货成本，进口环节缴纳的关税计入存货成本。
92.招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年收入的5‰
93.所得税25%高新技术企业15%。
94.F=终值P=现值
95.土地使用权摊销计入管理费用，不再计入在建工程成本。
96.投资性房产的确认条件：
a.归自己所有b.出租给他人c.持有闲置待出售
一个公司成本模式计算或公允价值计算只允许用一种计算模式。
97.资产是借方科目，负债和所有者权益是贷方科目，在利润表中收入利得要通过未分配利润计入企业的所有者权益中，也是贷方科目，而成本费用损失均为借方科目是对利润的一个抵减，损益类科目例如：
投资收益公允价值变动损益待处理财产损益有利的计入贷方不利的计入借方。
98.投资收益科目体现该笔投资的全部损益。
99.应收款项和存货和持有至到期投资和可供出售金融资产在减值以后，价值回升可以转回。
固资，无形资产，长期股权投资，投资性房产（成本模式）减值后不允许转回。
100.个人所得税起征点为3500/月
101.投资性房产：
只能成本模式转向公允价值模式
成本模式下：
无论是投资性房产向非投资性房地产转换，还是非投资性房产向投资性房产转换，都对应结转不确认损益。
公允价值模式下：
投资性房产向非投资性房产转换，差额全部都计入公允价值变动损益，非投资性房产向投资性房产转换，公允价值计入资本公积。
102.投资性房产超多：
不好，说明公司无业务。
103.土地使用权是无形资产。
104.其他货币资金（汇票，本票等自开）=应收票据（汇票，本票等他开）
105.现金流量表：
广义现金库存现金其他货币自己等同于现金
债券：
3个月内国债，大型企业但是不包括股票
现金流包括：
经营活动投资活动筹资活动+汇兑损益
106.利润表按照发生额填列。
107.无形资产，固定资产所交税不属于营业税金及附加，营业税金及附加指日常业务中。
108.应收账款周转率=销售收入/（年初应收+年末应收）/2
109.计提的坏账准备应计入资产减值损失科目。
110.确实无法支付的应付账款计入营业外收入。
111.长期股权投资计提减值后不得转回。
112.存货周转率=销售成本/（年初存货+年末存货）/2
113.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税
114.转让无形资产=营业外收入出租固定资产=其他业务收入
115.资产负债率=负债/资产只有所有者权益变化此才动
116.营业税金及附加：
a.营业税b.消费税c.城市维护建设税d.资源税e.教育费附加f.土地增值税土城营消资教
117.计提的一次还本付息债券利息应计入应付债券-应付利息
118.总部管理人员工资应当计入-管理费用
119.平行结转分步法：
也称不计算半成品成本法。
120.事业单位结余：
a.事业结余b.经营结余
121.结转商品销售成本，同时转销其已计提的存货跌价准备。
122.投资性房产：
自己必须具备所有权。
123.资产负债表下的存货：
a.有形b.生产成本c.材料成本差异
124.委托加工物资，受托方代收代缴的消费税：
应交税费（连续生产）成本（直接出售）
125.投资性房地产采用公允价值模式进行
后续计量的，不计提折旧和摊销，资产负债表日按照公允价值调整其账面价值。
126.留存收益=盈余公积+未分配利润（反应公司长期获利能力）
127.实收资本和资本公积反应投资者投资金额
128.加班的不低于劳动合同规定，本人小时工资标准的150%支付劳动者工资。
129.饮食业营业税计税依据是服务取得的全部收入。
130.加班工资需缴纳个人所得税。
131.房屋出租的，出租人为房产税的纳税人，房屋出典的承典人为房产税的纳税人。
132.企业办幼儿园免征房产税，企业经营性房产应从价计征收，出租的房产应从租计征。
133.国有土地使用权转让，土地使用权出售，房屋买卖，以成交价格作为契税的计税依据。
134.捕捞养殖渔船免征车船税。
135.印花税：
证件类是计件征收。
136.我国目前人民币非现金支付工具：
包括三票一卡（汇票，本票，支票,银行卡）结算方式：
汇兑托收承付委托收款。
137.产品保证损失计入销售费用。
138.现金流量中三个活动：
a.经营活动b.投资活动c.筹资活动
139.留存收益：
盈余公积（法定盈余公积任意盈余公积）未分配利润
140.收益率：
指投资者的回报率。
141.交易性金融资产的取得：
借：
交易性金融资产-成本（按其公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收利息（按已到付息期但尚未发放的未领取的利息）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：
银行存款（按实际支付的金额）
142.让渡资产使用权：
包括实物资产也包括货币资金。
143.审计费：
年度财务报告审计费计入管理费用。
144.增值税一般纳税人：
存货增值税不让入成本。
145.资金时间价值：
指一定量的资金在不同点上价值量的差额。
146.购置的固定资产的现金作为投资活动的现金流出。
147.小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税计入存货成本。
148.企业取得与资产相关的政府补助应当按照该项资产计提折旧的方式，自递延收入转入营业外收入。
149.无形资产：
寿命有限的当月不摊销，从下月摊销。
150.纳税人不办理纳税登记：
由工商行政机关吊销营业执照。
151.贷记卡首月最低还款额，不低于其当月余额的10%。
152.自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日，应当向劳动者每月支付2倍工资。
153.资本化：
符合条件的相关费用支出不计入当期损益而计入相关资产成本，作为资产负债表的资产类项目管理，简单的说，就是将支出归类为资产的方式（分期摊销）。
154.领用原材料建造厂房的，进项税不得抵扣。
155.城建税：
增值税+营业税+消费税
156.带现金的汇票不可背书转让。
157.现金折扣，计入财务费用，不影响应收账款余额。
158.企业确认收入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量。
159.出租无形资产的摊销计入：
其他业务成本。
160.资本结构：
指企业负债与权益的比例关系。
161.关税计入成本。
162.流动比率：
流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产的短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。
163.速动比率：
指速动资产对流动负债的比率，它是衡量企业资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。
速动资产（货币资金，短期投资，应收票据，应收账款，其他应收款）。
164.用利润弥补损失不影响留存收益。
165.结转可修复废品净损失时
借：
基本生产成本
贷：
废品损失
166.税务登记证不征收印花税。
167.载货汽车，三轮汽车，低速货车，按自重吨位为计税依据。
168.托收承付，结算方式中，验货付款的付款期限为10天。
169.纳税人提供租赁业劳务，采用预收方式的，其营业税纳税义务时间为，收到款的当天。
170.医疗期，工资不低于当地最低工资标准的80%。
171.单位自建自用的房屋，其自建行为不是建筑业的征税范围，是不征营业税的。
172.因劳动本人原因，给单位造成损失的，可以从工资中扣除，但每月扣除不得超过劳动者工资的20%，若低于当地最低工资，按最低工资支付。
173.开账户，领发票必须提供税务登记证。
174.停业登记（只针对定期定额企业），最长不超过一年，停业期间，发生纳税义务的，需要申报。
175.外管证：
一般30天，最长不超过180天。
176.房产税：
用于经营生产（从价计征-原值）出租的（从租计征）都是受益人缴纳税款。
177.契税：
土地房屋的买卖权属的转让（购买人缴纳税款）。
178.土地增值税：
出让不交（国家行为才叫出让），转让要交
联营的如果有一方为房地产企业的也要交，赠与直系亲属及公益性单位的不交，其他的要交。
179.城镇土地使用税：
按照实际占用面积为计税依据（从量计征）-围墙内算。
180.折旧：
当月增加，当月不计提折旧。
181.车船税：
当年的税按月算，多少个月，交多少月的税。
182.车辆购置税：
买方交（自用交）。
183.可供出售金融资产与交易性金融资产的区别：
a.持有的目的不同：
交（近期获利）可（不限期）b.费用处理方式不同：
交（冲减投资收益）可（成本）
C.两者之间不能重分类。
184.坐支：
企业收到的现金不得直接支付，必须先存入银行。
若直接支付就称为坐支。
185.持有至到期投资：
指到期日固定回收金额或者可确定且企业有明确意图（国债，债券）。
186.支票属于银行存款。
187.销售折让：
如质量问题（冲收入）-是在确认收入后。
商业折让：
折让在前，销售在后。
现金折让：
折扣在后，销售在前（为了回款及时）。
188.资本公积：
溢价部分（实收资本）。
189.实收资本增加的三个途径：
a.投资者追加投资b.资本公积转增资本c.盈余公积转增资本。
190.实收资本=股本资本公积=股本溢价
191.损益类科目月末转至本年利润科目，年底本年利润转至利润分配-未分配利润。
192.盈余公积作用：
a.弥补亏损b.转增资本。
193.采用托收承付销售方式：
在办理托收承付手续后确认收入。
194.向非金融企业借款利息（不超过金融企业同期贷款利率的准予抵扣-企业所得税）
195.期货业务应缴纳增值税不缴纳营业税。
196.银行利息股票利息免收个人所得税。
197.看是否为稿酬所得标准是看是否有发表。
198.以旧换新：
以原价为销售额，原价计入收入。
199.企业自用的摩托车，汽车，游艇进项消费税可以抵扣。
用于生产经营的增值税可以抵扣，若没有强调则增值税不能抵扣。
200.采用赊销和分期收款销售货物时：
以合同约定的收款日期当天确认收入。
201.营改增项目：
a交通运输业b.邮政业c.部分现代化服务业（研发，信息技术，文化广播影视，有型资产的租赁）。
202.营改增一般纳税人标准：
年收入50万元以上的。
203.消费税：
单一环节纳税生产委托加工进口环节。
仅金银类在消费环节纳税。
204.自建建筑用于投资入股的（有分红），征收租赁业营业税，不征收建筑业营业税（共同承担风险的不缴税）。
205.建筑类有分包的营业税可以抵扣。
206.汇票：
a.银行汇票b.商业汇票商业汇票：
a.银行承兑汇票b.商业承兑汇票。
207.临时账户有效期最长不得超过2年，临时存款账户可以支取现金。
验资临时账户不得支取现金。
208.承兑人只有在商业汇票中才会出现。
209.背书人：
指在转让票据时，在票据背面签字或者盖章，并将票据交付给受让人的。
被背书人：
被记名受让票据的人。
我将票据给你我是背书人你是被背书人。
210.背书分为：
非转让背书（委托收款背书，质押背书）转让背书。
211.本票无付款人名称支票无收款人名称
212.商业承兑汇票的承兑人就是付款人，商业承兑汇票可以由收款人签发。
213.异地的商业汇票贴现时计算贴现息时需另外加三天。
214.临时雇佣时：
不能约定使用期，可随时解约，最长不超过15天发一次工资。
215.材料成本差异：
在计划成本下才有。
216.因自然灾害造成的原材料损失，进项税是可以抵扣的。
217.持有至到期投资：
主要是指债券类，使用公允价值计量，购买时发生的费用计入成本。
利息的跌涨计入—持有至到期投资—利息调整。
218.资产类的跌价：
存货—存货跌价准备应收账款—坏账准备持有至到期投资—持有至到期投资-减值准备
最后都结转至资产减值损失
有四个可转回的其余都不可转回：
存货应收账款可供出售金融资产持有至到期投资
219.投资性房产出租的租金收入计入其他业务收入.
220.只有长期股权投资才有成本法与权益法区分，其他全是按照权益法。
221.公司与员工约定服务期，约定服务期的必须培训，员工接受培训后，若提前解约的，需要赔偿公司损失，最多是剩余期间的培训费。
222.与员工约定的竞业限制最多为两年，员工解约后，如公司不至于赔偿的，员工需先索要，否则竞业合同依然有效。
223.房地产及车辆销售的刷卡手续费封顶是80元。
224.个人的养老保险存储额=月工资*8%
若个人工资高于当地月工资300%的，按300%作为基数.
225.个人医疗个人=工资*2%单位=工资*6%*划入比例
226.商业汇票对于票已到期，不能支付的，处以票面金额5%，但不低于1000元的罚款。
227.梅支票（现金）
兰汇票
竹支票（转账）
菊本票
228.单独计价入账的土地不计提折旧.
229.当月增加固定资产，当月不提折旧。
当月减少的固定资产，当月要提，下月停提。
230.双倍余额递减法：
若总值为10万用5年残值2万最后两年用直线法。
第一年：
10/5*2=4第二年：
（10-4）/5*2=2.4第三年：
（10-4-2.4）/5*2=1.44
第四年第五年：
（10-4-2.5-1.44）/2=0.08
231.固定资产盘盈通过：
以前年度损益调整来核算。
232.长期待摊费用属于其他资产。
233.准备持有升值出售的土地使用权是投资性房产（房产不是）。
234.事业单位五要素：
资产负债净资产收入支出。
235.事业单位净资产：
1.非流动资产基金专用基金
2.财政补助结余非财政补助结余事业结余经营结余非财政补助结转财政补助结转分配。
236.财政应返还额度：
属于事业单位资产。
237.年度终了，事业结余无论借方贷方有余额，都转入结余分配，经营结余只有在贷方才转入结余分配。
238.财政直接支付—财政补助收入
财政授权支付—零余额账户用款额度
239.经上级主管部门批准后，留归该事业单位使用的计入事业基金（事业基金即企业净利润）.
240.劳动仲裁委员会是劳动局下属的事业单位，经济仲裁委员会是一个独立的第三方组织。
劳动仲裁，负责处理劳动纠纷，是法律诉讼的必经程序。
241.长期股权投资账面价值根据对面所有者权益变动而变动。
长期股权投资：
1.成本2.损益调整（盈余公积未分配利润）3.其他权益变动（资本公积实收资本）。
242.企业应当将离职后福利计划分类为设
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