初级会计考试重点难点汇总.docx

1、初级会计考试重点难点汇总1.用于连续生产的消费税准予抵扣，计入应交税费-应交消费税借方。2.品种法：单步骤，大量生产或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。 分批法：单件，小批不要求分步计算成本的企业。 分步法：大量，大批多步骤要求分步计算成本。 分类法：品种，规格繁多为了简化成本计算。3.固定资产：年数总和法计提折旧 年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限总和*100% 比如五年的第一年 5/1+2+3+4+54.应收账款存货的减值准备计提后可以转回，固资及投资性房产减值准备计提后不可以转回。5.债券属于现金等价物。6.采用分期付款购买固定资产应当按照购买价款的现值计入固资成本。7.融

2、资租入，经营租出都属于自己所有。8.事业单位清理的固资残值，计入专用基金科目。9.应收账款余额=应收余额-坏账准备余额.10.无形资产摊销：a.使用寿命不确定的无形资产不应摊销。b.出租无形资产摊销计入其他业务成本。C.使用寿命有限的无形资产，当月不再摊销。11.资本结构：负债与权益的比例关系。12.税收优惠不属于政府补助。13.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估价价值确定其成本，并计提折旧。14.粘单上的第一记载人，应当在票据的粘接处盖章。15.房产税法规定：出租人为房产税纳税人。16.非现金支付工具包括：三票一卡（汇票，本票，支票，银行卡）和结算方式（汇兑，托收承

3、付，委托收款）。17.三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。18.除房屋，建筑物外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。19.失业保险：1年-5年（12个月） 5年-10年（18个月） 10年以上（24个月）20.国内信用证：开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的付款书面承诺。A.不可撤销，不可转让B.国内企业之间交易只能转账不可支取现金C.最长不超过9个月。21.从量定额与从价定率相结合的消费税：卷烟 白酒。22.纳税人自领取营业执照一个月内办理税务登记。23.个人所得税纳税地点为所取得收入的地点。24.用人单位不与员工续约合同，需支付补偿金，经

4、济补偿金=每月工资*年数（若高于当地最低工资的三倍，按三倍工资结算）。25.工作满一年未签订合同的，视同无固定期限合同，工作满十年也视同无固定期限合同。26.个人向红十字事业，农村义务教育，公益性少年活动准予税前全额扣除，向贫困地区的捐赠只能依法限额扣除。27.贴现：是根据持票人未到期为获得现金，向银行贴付一定利息后而发生的票据转让行为，通过贴现，贴现银行获得票据的所有权。28.贷记卡的首月最低还款额不低于当月透支余额的10%。29.生产成本在资产负债表存货项目下列示。30.居民纳税人（个人所得税）：一个会计年度内居住满一年，一次离境不足30天，累计离境不足90天。31.外籍个人取得的住房补贴

5、，伙食补助搬迁费，洗衣费等暂免征个人所得税。32.契税是由承受土地房屋权属的单位和个人缴纳的(买方)，对于交换土地使用权或房屋等价交换的免征契税。有价格差价的，按照差价征收。33.国内信用证结算只适用于转账结算，不得支取现金。34.病假：A.工作十年以下本单位工作五年以下（3个月）本单位五年以上（6个月）.B.工作十年以上，本单位五年以下（6个月）本单位五年以上（9个月）。C.工作十年以上，十五年以下（12个月）D.工作十五年以上二十年以下（18个月），二十年以上的为（24个月）。35.年假：1年-10年（5天） 10年-20年（10天） 20年以上（15天）36.诉讼时效：普通.2年 特别.

6、1年（身体 质量 租金 寄存） 最长.10年37.行政事业单位不计提折旧。38.个体工商户，个人独资企业，合伙企业不缴纳企业所得税。39.赞助费不得从所得税中扣除，支付给银行的罚款可以扣除。40.企业所得税弥补亏损最多五年，境外所得税抵免，多不退，少要补。41.存货盘盈冲减管理费用。42.收到的政府补助如果用于补偿，已经发生的支出，应该直接计入营业外收入，而不通过递延收益核算。43.事业单位材料盘亏中正常损耗部分计入当期事业支出。44.计提坏账：借：资产减值损失 实际发生坏账：借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：应收账款45.税务局滞纳金：应纳税额*滞纳天数*0.546.逃税及偷税：缴纳50%以上

7、5倍以下罚款，抗税与骗税：缴纳1倍以上5倍以下罚款，扣缴义务人：缴纳50%以上3倍以下罚款。47.关税完税价格：支付给卖家的佣金（计入），支付给采购代理商的买家佣金（不计入）。48.交易性金融资产：以公允价值为计量基础 长期股权投资：a. 成本法b.权益法49.个人所得税费用扣除方法：a.工资薪金所得：以每月收入减去3500元后余额为应纳税所得额。b.个体工商户：年度收入总额，减除成本费用后的余额为纳税所得额。c.对企业，事业单位承包承租所得：年度收入总额减除成本，费用后余额为纳税所得额。d.劳务报酬，稿酬所得特许使用权，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800，,4000元以

8、上的减除20%的费用，其余为纳税所得额。50.财产转让所得，以转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为纳税所得额。51.经营租赁业务的营业额为取得租金收入的所有金额，交通运输业，饮食业，住宿业也是收入的所有金额，不得扣除任何费用。（营业税）52.银行存款利息所得不征收个人所得税。53.一般情况下，建筑业营业税全额计税。（营业税）54.贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利。55.固定资产减值损失计入资产减值损失。56.委托加工物资所缴纳消费税用于直接出售的计入成本，用于连续生产的计入应交税费借方准予抵扣。57.发生销售折让，如果收入是当月计入财务费用，如果是收入后冲减收入。58.采

9、用预收方式，在发出商品时，确认收入，采用托收销售的，在收到销货清单时，确认收入。59.固定资产盘盈通过以前年度损益科目调整核算。 借：固定资产 贷：以前年度损益60.3% 建交电化 5%无金不服 5%-20%娱乐业61.支票：10天 商业汇票：10天（6个月权利-远期） 1个月（见票即付） 银行汇票：1个月 本票：2个月62.广告费：不超过当年收入的15%部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。捐赠：必须为公益性的，不超过当年销售利润总额的12%部分准予扣除。（企业所得税）63.补助，补贴不属于工资薪金所得不征收个人所得税。64.个人工资所得税计算公式：应税所得额*使用税率-速算扣除数

10、65.关税税率随进口商品价格越高，税率越低。66.土地增值税：以土地及房屋的增值额为计税依据。67.小规模纳税人增值税率一般是3% 生产型企业：50万元以下 非生产型企业：80万以下。68.自产，委托加工无论对内对外，均视同销售，购进的货物只有对外才视同销售。69.光租 干租：不配人员及服务 湿租 期租：配备人员及服务70.劳务报酬所得每次不超过4000元的，减去800元，4000元以上的减去20%的费用。使用税率是20%。71.价外向购买方收取的一切费用，属于增值税价外费用，要缴纳增值税。72.一旦认定为一般纳税人的企业，以后不得转为小规模纳税人。73.小规模纳税不可自开增值税专票，但可以申

11、请代开增值税专票。74.诉讼年限有：1年 2年 20年75.法院开庭公开 仲裁开庭不公开76.无形资产及不动产缴纳营业税 77.气体 电力 缴纳增值税 包括热力78.民事诉讼：返还款 行政诉讼：罚款 刑事诉讼法：罚金79.仲裁：不能对人身仲裁 仲裁委员会之间无隶属关系，必须书面形成：一裁终局 开庭不公开。80.劳动仲裁是劳动者向人民法院提起诉讼的必经程序（非一裁终局），劳动仲裁不收费。81.不得抵扣进项税的：a.用于内部消费 b.管理不善造成非正常损失的。82.投资性房产包括：a.已出租的土地使用权 b.持有并准备增值后转让的土地使用权 c.已出租的建筑物。83.企业对某项投资性房产进行改造等

12、再开发将来仍作为投资性房产的，再开发期间应继续将其作为投资性房产，再开发期间不计提折旧或摊销。84.事业单位，零余额账户用款额度，用于财政授权支付方式。85.非财政补助结余：a.事业结余：除财政补助收支，非财政专项资金收支和经营收支以外相抵扣后结余。 b.经营结余：各项经营收支相抵扣后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。86.个人不得申请一般纳税人，小规模纳税人增值税税率一般为3%.87.进口货物增值税核算： 不征收消费税=关税完税价格+关税 征收消费税=关税完税价格+关税+消费税89.长期股权投资成本法（口诀）： 当年分以前，成本来冲减 当年分当年，利益算一算（本年计入投资收益 以前冲减投资成

13、本） 以后年度分，两者比较看 股利减净利，差额细判断90.消费税是价内税 增值税是价外税 消费税计入营业税金及附加。营业税金及附加的还有：营业税 城建税 地方教育及附加 教育费附加。91.针对进货货物在进口环节缴纳的增值税，如果是属于一般纳税人，则可以抵扣，不计入存货成本，进口环节缴纳的关税计入存货成本。92.招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年收入的593.所得税25% 高新技术企业15%。94.F=终值 P=现值95.土地使用权摊销计入管理费用，不再计入在建工程成本。96.投资性房产的确认条件：a.归自己所有 b.出租给他人 c.持有闲置待出售 一个公司成本模式计算或公允价值计

14、算只允许用一种计算模式。97.资产是借方科目，负债和所有者权益是贷方科目，在利润表中收入利得要通过未分配利润计入企业的所有者权益中，也是贷方科目，而成本费用损失均为借方科目是对利润的一个抵减，损益类科目例如：投资收益 公允价值变动损益 待处理财产损益 有利的计入贷方 不利的计入借方。98.投资收益科目体现该笔投资的全部损益。99.应收款项和存货和持有至到期投资和可供出售金融资产在减值以后，价值回升可以转回。固资，无形资产，长期股权投资，投资性房产（成本模式）减值后不允许转回。100.个人所得税起征点为3500/月101.投资性房产：只能成本模式转向公允价值模式 成本模式下：无论是投资性房产向非

15、投资性房地产转换，还是非投资性房产向投资性房产转换，都对应结转不确认损益。 公允价值模式下：投资性房产向非投资性房产转换，差额全部都计入公允价值变动损益，非投资性房产向投资性房产转换，公允价值计入资本公积。102.投资性房产超多：不好，说明公司无业务。103.土地使用权是无形资产。104.其他货币资金（汇票，本票等自开）=应收票据（汇票，本票等他开）105.现金流量表：广义现金 库存现金 其他货币自己 等同于现金 债券：3个月内国债，大型企业 但是不包括股票 现金流包括：经营活动 投资活动 筹资活动+汇兑损益106.利润表按照发生额填列。107.无形资产，固定资产所交税不属于营业税金及附加，营

16、业税金及附加指日常业务中。108.应收账款周转率=销售收入/（年初应收+年末应收）/2109.计提的坏账准备应计入资产减值损失科目。110.确实无法支付的应付账款计入营业外收入。111.长期股权投资计提减值后不得转回。112.存货周转率=销售成本/（年初存货+年末存货）/2113.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税114.转让无形资产=营业外收入 出租固定资产=其他业务收入115.资产负债率=负债/资产 只有所有者权益变化此才动116.营业税金及附加：a.营业税 b.消费税 c.城市维护建设税 d.资源税 e.教育费附加 f.土地增值税 土城营消资教117.计提的一次还本付息债券利息应计入

17、应付债券-应付利息118.总部管理人员工资应当计入-管理费用119.平行结转分步法：也称不计算半成品成本法。120.事业单位结余：a.事业结余 b.经营结余121.结转商品销售成本，同时转销其已计提的存货跌价准备。122.投资性房产：自己必须具备所有权。123.资产负债表下的存货：a.有形 b.生产成本 c.材料成本差异124.委托加工物资，受托方代收代缴的消费税：应交税费（连续生产） 成本（直接出售）125.投资性房地产采用公允价值模式进行 后续计量的，不计提折旧和摊销，资产负债表日按照公允价值调整其账面价值。126.留存收益=盈余公积+未分配利润（反应公司长期获利能力）127.实收资本和资

18、本公积 反应投资者投资金额128.加班的不低于劳动合同规定，本人小时工资标准的150%支付劳动者工资。129.饮食业营业税计税依据是服务取得的全部收入。130.加班工资需缴纳个人所得税。131.房屋出租的，出租人为房产税的纳税人，房屋出典的承典人为房产税的纳税人。132.企业办幼儿园免征房产税，企业经营性房产应从价计征收，出租的房产应从租计征。133.国有土地使用权转让，土地使用权出售，房屋买卖，以成交价格作为契税的计税依据。134.捕捞 养殖渔船免征车船税。135.印花税：证件类是计件征收。136.我国目前人民币非现金支付工具：包括三票一卡 （汇票，本票，支票,银行卡） 结算方式：汇兑 托收

19、承付 委托收款。137.产品保证损失计入销售费用。138.现金流量中三个活动：a.经营活动 b.投资活动 c.筹资活动139.留存收益：盈余公积（法定盈余公积 任意盈余公积） 未分配利润140.收益率：指投资者的回报率。141.交易性金融资产的取得： 借：交易性金融资产-成本（按其公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收利息（按已到付息期但尚未发放的未领取的利息） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款（按实际支付的金额）142.让渡资产使用权：包括实物资产也包括货币资金。143.审计费：年度财务报告审计费计入管理费用。144.增值税一般纳税人：存货增值税不让入成本。145.

20、资金时间价值：指一定量的资金在不同点上价值量的差额。146.购置的固定资产的现金作为投资活动的现金流出。147.小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税计入存货成本。148.企业取得与资产相关的政府补助应当按照该项资产计提折旧的方式，自递延收入转入营业外收入。149.无形资产：寿命有限的当月不摊销，从下月摊销。150.纳税人不办理纳税登记：由工商行政机关吊销营业执照。151.贷记卡首月最低还款额，不低于其当月余额的10%。152.自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日，应当向劳动者每月支付2倍工资。153.资本化：符合条件的相关费用支出不计入当期损益而计入相关资产成本，作为资产负债表的资产类

21、项目管理，简单的说，就是将支出归类为资产的方式（分期摊销）。154.领用原材料建造厂房的，进项税不得抵扣。155.城建税：增值税+营业税+消费税156.带现金的汇票不可背书转让。157.现金折扣，计入财务费用，不影响应收账款余额。158.企业确认收入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量。159.出租无形资产的摊销计入：其他业务成本。160.资本结构：指企业负债与权益的比例关系。161.关税计入成本。162.流动比率：流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产的短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。163.速动比率：指速动资产对流动负债的比率，它是衡量企业资产中可以立即变现用于偿

22、还流动负债的能力。速动资产（货币资金，短期投资，应收票据，应收账款，其他应收款）。164.用利润弥补损失不影响留存收益。165.结转可修复废品净损失时 借：基本生产成本 贷：废品损失166.税务登记证不征收印花税。167.载货汽车，三轮汽车，低速货车，按自重吨位为计税依据。168.托收承付，结算方式中，验货付款的付款期限为10天。169.纳税人提供租赁业劳务，采用预收方式的，其营业税纳税义务时间为，收到款的当天。170.医疗期，工资不低于当地最低工资标准的80%。171.单位自建自用的房屋，其自建行为不是建筑业的征税范围，是不征营业税的。172.因劳动本人原因，给单位造成损失的，可以从工资中扣

23、除，但每月扣除不得超过劳动者工资的20%，若低于当地最低工资，按最低工资支付。173.开账户，领发票必须提供税务登记证。174.停业登记（只针对定期 定额企业），最长不超过一年，停业期间，发生纳税义务的，需要申报。175.外管证：一般30天，最长不超过180天。176.房产税：用于经营 生产（从价计征-原值） 出租的（从租计征） 都是受益人缴纳税款。177.契税：土地 房屋 的买卖权属的转让（购买人缴纳税款）。178.土地增值税：出让不交（国家行为才叫出让），转让要交 联营的如果有一方为房地产企业的也要交，赠与直系亲属及公益性单位的不交，其他的要交。179.城镇土地使用税：按照实际占用面积为计

24、税依据（从量计征）-围墙内算。180.折旧：当月增加，当月不计提折旧。181.车船税：当年的税按月算，多少个月，交多少月的税。182.车辆购置税：买方交（自用交）。183.可供出售金融资产与交易性金融资产的区别：a.持有的目的不同：交（近期获利） 可（不限期） b.费用处理方式不同：交（冲减投资收益） 可（成本） C.两者之间不能重分类。184.坐支：企业收到的现金不得直接支付，必须先存入银行。若直接支付就称为坐支。185.持有至到期投资：指到期日固定回收金额或者可确定且企业有明确意图（国债，债券）。186.支票属于银行存款。187.销售折让：如质量问题（冲收入）-是在确认收入后。 商业折让：

25、折让在前，销售在后。 现金折让：折扣在后，销售在前（为了回款及时）。188.资本公积：溢价部分（实收资本）。189.实收资本增加的三个途径：a.投资者追加投资 b.资本公积转增资本 c.盈余公积转增资本。190.实收资本=股本 资本公积=股本溢价191.损益类科目月末转至本年利润科目，年底本年利润转至利润分配-未分配利润。192.盈余公积作用：a.弥补亏损 b.转增资本。193.采用托收承付销售方式：在办理托收承付手续后确认收入。194.向非金融企业借款利息(不超过金融企业同期贷款利率的准予抵扣-企业所得税)195.期货业务应缴纳增值税不缴纳营业税。196.银行利息 股票利息免收个人所得税。1

26、97.看是否为稿酬所得标准是看是否有发表。198.以旧换新：以原价为销售额，原价计入收入。199.企业自用的摩托车，汽车，游艇 进项 消费税 可以抵扣。用于生产经营的增值税可以抵扣，若没有强调则增值税不能抵扣。200.采用赊销和分期收款销售货物时：以合同约定的收款日期当天确认收入。201.营改增项目：a 交通运输业 b.邮政业 c.部分现代化服务业（研发，信息技术，文化广播影视，有型资产的租赁）。202.营改增一般纳税人标准：年收入50万元以上的。203.消费税：单一环节纳税 生产 委托加工 进口环节。仅金银类在消费环节纳税。204.自建建筑用于投资入股的（有分红），征收租赁业营业税，不征收建

27、筑业营业税（共同承担风险的不缴税）。205.建筑类有分包的营业税可以抵扣。206.汇票：a.银行汇票 b.商业汇票 商业汇票：a.银行承兑汇票 b.商业承兑汇票。207.临时账户有效期最长不得超过2年，临时存款账户可以支取现金。验资临时账户不得支取现金。208.承兑人只有在商业汇票中才会出现。209.背书人：指在转让票据时，在票据背面签字或者盖章，并将票据交付给受让人的。 被背书人：被记名受让票据的人。 我将票据给你 我是背书人 你是被背书人。210.背书分为：非转让背书（委托收款背书，质押背书） 转让背书。211.本票无付款人名称 支票无收款人名称212.商业承兑汇票的承兑人就是付款人，商业

28、承兑汇票可以由收款人签发。213.异地的商业汇票贴现时计算贴现息时需另外加三天。214.临时雇佣时：不能约定使用期，可随时解约，最长不超过15天发一次工资。215.材料成本差异：在计划成本下才有。216.因自然灾害造成的原材料损失，进项税是可以抵扣的。217.持有至到期投资：主要是指债券类，使用公允价值计量，购买时发生的费用计入成本。利息的跌涨计入持有至到期投资利息调整。218.资产类的跌价： 存货存货跌价准备 应收账款坏账准备 持有至到期投资持有至到期投资-减值准备 最后都结转至资产减值损失 有四个可转回的其余都不可转回：存货 应收账款 可供出售金融资产 持有至到期投资219.投资性房产出租

29、的租金收入计入其他业务收入.220.只有长期股权投资才有成本法与权益法区分，其他全是按照权益法。221.公司与员工约定服务期，约定服务期的必须培训，员工接受培训后，若提前解约的，需要赔偿公司损失，最多是剩余期间的培训费。222.与员工约定的竞业限制最多为两年，员工解约后，如公司不至于赔偿的，员工需先索要，否则竞业合同依然有效。223.房地产及车辆销售的刷卡手续费封顶是80元。224.个人的养老保险存储额=月工资*8% 若个人工资高于当地月工资300%的，按300%作为基数.225.个人医疗 个人=工资*2% 单位=工资*6%*划入比例226.商业汇票对于票已到期，不能支付的，处以票面金额5%，

30、但不低于1000元的罚款。227.梅 支票（现金） 兰 汇票 竹 支票(转账) 菊 本票228.单独计价入账的土地不计提折旧.229.当月增加固定资产，当月不提折旧。当月减少的固定资产，当月要提，下月停提。230.双倍余额递减法：若总值为10万 用5年 残值2万 最后两年用直线法。 第一年：10/5*2=4 第二年：（10-4）/5*2=2.4 第三年：（10-4-2.4）/5*2=1.44 第四年 第五年：（10-4-2.5-1.44）/2=0.08231.固定资产盘盈通过：以前年度损益调整来核算。232.长期待摊费用属于其他资产。233.准备持有升值出售的土地使用权是投资性房产（房产不是）

31、。234.事业单位五要素：资产 负债 净资产 收入 支出。235.事业单位净资产：1.非流动资产基金 专用基金 2.财政补助结余 非财政补助结余 事业结余 经营结余 非财政补助结转 财政补助结转分配。236.财政应返还额度：属于事业单位资产。237.年度终了，事业结余无论借方贷方有余额，都转入结余分配，经营结余只有在贷方才转入结余分配。238.财政直接支付财政补助收入 财政授权支付零余额账户用款额度239.经上级主管部门批准后，留归该事业单位使用的计入事业基金（事业基金即企业净利润）.240.劳动仲裁委员会是劳动局下属的事业单位，经济仲裁委员会是一个独立的第三方组织。劳动仲裁，负责处理劳动纠纷，是法律诉讼的必经程序。241.长期股权投资账面价值根据对面所有者权益变动而变动。长期股权投资：1.成本 2.损益调整（盈余公积 未分配利润） 3.其他权益变动（资本公积 实收资本）。242. 企业应当将离职后福利计划分类为设