消费税练习带参考答案程.docx
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消费税练习带参考答案程
—、单项选择
[•依鷹消费税暂行条例的规定,下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（）。
A.将自产的应税消费品用于职工福利
B•随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入
C•将自产的应税消费品用于持续生产应税消费品
D•销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金
2•某酒厂为増值税一样纳税人,2013年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税），己知粮食白酒消费税定额税率为O.5元/斤，比例税率为20%，该酒厂4月份应缴纳的消费税税额为（）TUo
A.6229.92B.5510C.5000D.4808
3•我国消费税对不同应税消费品采纳了不同的税率形式，下列应税消费品中，适用复合计税方式计征消费税的是（）o
A•粮食白酒B・酒精C・成品油D.摩托车
4•纳税人将自产、委托加工或购买的货物分派给投资者，纳税义务发生的时刻为（）。
A•收到投资收益的当天B•货物移送的当天
C•收到投资者签收凭据的当天D•按约定合同规定的日期
5•某外贸进岀口公司2011年3月入口100辆小轿车，每辆车关税完税价钱为人民币14・3万元，缴纳关税4・丄万元。
已知小轿车适用的消费税税率为8%。
该批入口小轿车应缴纳的消费税税额为（）万元。
A.76B・87C・123D.160
6•某客户向汽车制造厂’（増值税一样纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含增值税）250800元，另支付设计费30000元。
该辆汽车计征消费税的销售额是（）元。
A・214359B.240000C・250800D・280800
7•依照消费税暂行条例的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是
A•用于赞助的消费品B•用于职工福利的消费品
C•用于广告的消费品D•用于持续生产应税消费品的消费品
8•下列实行消费税复合计税的消费品是（）。
A•烟丝B.卷烟C・雪茄烟D・烟叶
9•某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产本钱为90元,护肤品的生产本钱为50元/套。
2011年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。
该日化厂上述业务应交纳消费税为（）元。
A.2700B.4200C.4050D.6300
二、多项选择
1•依照消费税法律制度的规定，下列各顷中，应当缴纳消费税的有（）。
A.销售白酒而收取的包装物作价收入
B•销售白酒而取得的包装物押金收入
C.将自产白酒作为福利发给本厂职工
D•利用自产酒精生产白酒
2•依照消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。
A.汽车轮胎B・网球及球具C・烟丝D・实木地板
3•依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税方法的是（）。
A•啤酒B•粮食白酒c•薯类白酒D•葡萄酒
4•下列单位中属于消费税纳税人的有（）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位
B•委托加工应税消费品的单位
C•入口应税消费品的单位
D•金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位
5•按《消费税暂行条例》的规定，下列情形的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价钱作为计税依据计算消费税的有（）。
A•用于抵侥的应税消费品
B•用于馈赠的应税消费品
C•用于换取生产资料的应税消费品
D•用于换取消费资料的应税消费品
6•依照消费税纳税义务发生时刻的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时刻的有（）。
A・自产自用应税消费品（用于其他方面）
B•分期收款方式销售应税消费品
C•采取赊销结算方式销售应税消费品
D•采取预收货款方式销售应税消费品
E•采取托收承付方式销售应税消费品，办好托收手续的当天。
三、判定:
1•纳税人自产自用的应税消费品，均应于移送利历时缴纳消费税。
（）
2•纳税人兼营不同税率的应税消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是别离核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。
（）
3•企业以I、3、5日为一个纳税期限的，应当自期满之日起5日内预缴税款，于次月［至10日申报并结清上月税款。
（）
4•纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当依鷹门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
（）
5・对酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，应并入酒类产品的销售额中征收消费税。
（）
6•随同产品出售的包装物，不管包装是不是单独计价，均应并入销售额征收消费税。
（）
7•用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价为计税依据，计算征收消费税。
8•纳税人自产自用的应税消费品用于持续生产应税消费品的不纳税。
（）
9•委托加工的应税消费品，由受托方（单位）于委托提货时期收代缴税款。
（）
10.酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，不管是不是返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中征收消费税。
（）
11.纳税人一辈子产销售两种税率以上的应税消费品，要别离核算其销售额和销售数量，未别离核算或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
（）
参考答案
—、单项选择
1.C2.D3.A4.B5.D6.B7.D8.B9.D
二、多项选择
1・ABC2.ACD3・Bl4・ABC5・ACD6・AD
三、判定：
1.x2.x3.x4.V5.x6.V7.x8.V9.V10.x11.V
此、计算:
1.甲化妆品公司为増值税一样纳税人，要紧从事化妆品的生产、入口和销售业务，2011年7月发生以下经济业务：
（丄）从国外入口一批化妆品，海关核定的关税完税价钱为U2万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和入口坏节的增值税，并取得了相关完税凭证。
（X）入口时涉税计算：
关税=112x25%=28（万元）
应纳消费税二（112+28）弓（1-30%）x30%=60（万元）
应纳増值税二（112+28+60）xl7%=34（万元）
账务处置:
应交税费一应交增值税（迸项）340000
贷：
银行繇2340000
（2）向员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价钱为75万元。
（2）应纳消费税=75x30%=（万元）
应纳增值税=75x17%=（万元）
借：
应付职工薪酬877500
贷：
主营业各收入750000
应交税费一应交增值税（销项）127500
借：
营业税金及附加225000
应交税费一应交消费税225000
（3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的林料的本钱为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批
委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品的销售价钱。
已知:
化妆品适用的消费税税率为30%,关税税率为
25%。
（3）甲方：
组成计税价钱二（86+5）（1-30%）=130（万元）
应纳消费税=130x30%=39（万元）
应纳增值税=5x17%=（万元）
会计处置:
1发岀材料时：
借：
委托加工物资860000
贷:
原材料860000
2支付加工费、消费税、增值税时:
应交税费一应交增值税（进项）
8500
一应交消费税
贷：
银行存款
3
390000
448500
收回时：
贷：
委托加工物资
910000
借:
库存商品（原材料）910000
（3）乙方：
组成计税价钱=（86+5）（1-30%）=130（万元）
应纳消费税=130x30%=39（万元）
借：
银行存款390000（448500）
贷：
主营业务收入（其他）
50000
应交税费一应交增值税（销项）
8500
一应交消费税
390000
要求：
（X）计算该公司当月入口环节应缴纳的消费税税额。
（2）计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。
（3）计算甲公司委托加工的化妆品在发出、收回货物时应代收代缴的消费税、增值税税额。
（4）计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。
（5）以上业务的账务处置。
2、企业要紧生产经营酒类、卷烟和化妆品。
201M年5月份发生如下经济业务:
（1）5月4日将自己生产的啤酒20吨销售给知青商店，收取押金M00元（含税）/吨，价税款及押金均已
收到；另外将10吨让客户及顾客免费品尝。
该啤酒岀厂价（不含税价）为2800元/吨,本钱为2000元/
计算増值税、消费税：
20吨应纳増值税二20*2800*17%=9520（元）
20吨应纳消费税=20*250=5000（元）
10吨应纳増®8i=10*2800*17%=4760（元）
10吨应纳消费税=10*250=2500（元）
借:
银行存款71520
贷注营业务收入56000
应交税费…应交増值税（销）9520
其他应付款6000
借:
营业员税金及附加5000
贷：
应交税费…应交消费税5000
借:
营业外支岀35260
贷:
库存商品28000
应交税费■•一应交増值税（销）4760
应交税费•一应交消费税2500
（2）5月10日带包装销售粮食白酒20吨，单价7050元（不含税价），价款141000元，含包装物价款
25000元；同时从购货方取得价外补助（含税价）24000元。
5月20日用自产粮食白酒10吨抵偿永生农场大米款70000元，不足或多余部份再也不结算。
该粮食白酒每吨本月售价在5500元一6500（不含税价）元之间浮动，平均售价为6000元。
粮食白酒的比例税率为20%,定额税率为元/斤.
销售分录：
主营业务收入=“16000（元）
其他业务收入=25000+24000/（1+17%）=（元）
应纳増®8t=（116000+*17%=*17%=（元）
借:
银行存款188970
贷:
主营业务收入116000
其他业务收入45
应交税费…应交増值税（销）27
抵债分录：
应纳増®8t=60000*17%=10200（元）
借:
应付账款70000
营业外支岀200
贷:
主营业务收入60000
应交税费■■“应交増值税（销）10200
计算消费税：
应纳消费税=屹0%+20*20005（元）
应纳消费税=（10*6500）*20%+10*2000*=23000（^）
借:
营业税金及附加
贷：
应交税费…应交消费税
G）5月12日向大方超市销售用上月外购烟丝生产的甲类卷烟20个标准箱，每标准条挑唆价钱60（不含税价）元，共计30000阮（购入烟丝支付含増值税价款为81900元，烟丝的消费税税率为30%）,采取托收承付结算方式”货已发岀并办好托收手续。
该类卷烟的消费税比例税率为36%,定额税率为150元/标准箱。
计算増值税，消费税：
应纳増值税=300000*17%=51000（元）
应纳消费税=（20*150+300000*36%）-81900/（1+17%）*30%
==90000（元）
借:
应收账款351000
贷:
主营业务收入
300000
应交税费•一应交増值税（销）51000
借:
营业税金及附加111000
贷：
应交税费•“应交消费税
111000
借：
应交税费…应交消费税90000
贷：
银行存款
90000
（4）5月16日将一批自产的化妆品用作职工福利,这批化妆品的本钱为10000元。
假设该类化妆品不存在同类消费品销售价钱。
其消费税税率为切％,应税化妆品全国平均利润率为5%。
组成计税价钱=10000*（1+5%）/（1-30%）=15000（元）
应纳増®8t=15000*17%=2550（7u）
应纳消费税=15000*30%=4500（tu）
借:
应付职商酬
17550
贷:
主营业务收入
15000
应交税费…应交増值税（销）
2550
借:
营业税金及附加
4500
贷：
应交税费…应交消费税
4500
（5）5月24日从国外购逬成套化妆品，关税完税价钱60000美元，关税税率为50%。
假定当日美元对人民币的汇率为1:
”货款全数以银行存款付清。
完税价钱换算人民币60000*=372000（元）
组成计税价钱=372000*（1+50%）/（l-30%）=（元）
应纳増值税才17%=阮）
应纳消费税=*30%=（tu）
借:
库存商品
应税费用…应交増值税（逬）
贷:
银行存款
（6）2013年4月20日提供一批生产化妆品的材料80000元给万柳化妆品生产公司，委托其加工一批化妆品，受托方已代垫辅助材料4000元（不含税价）（款已付）。
本月应支付的加工费为15000元（不含税）。
受托方同类消费品的销售价钱为135000（不含税价）元。
27日双利集团公司以银行存款付清全数款项。
28日收回已加工完成的化妆品z支付给运输单位的销货运输费用8000元”取得一般发票。
30日该化妆品全数用于销售，其售价为"500吠（不含税），款已收到。
发岀时：
借:
委托加工物资80000
贷:
原材料80000
支付辅料应纳増值税=4000*17%=680（元）
借:
委托加工物资4000
应税费用…应交増值税62）680
贷:
银行存款4680
支付加工费：
应纳増®8t=15000*17%=2550（7u）
代收代缴消费税二135000*30%=40500（^）
借:
委托加工物资15000
应交税费一•应交消费税
40500
贷:
银行存款
58050
支付运费：
应纳増值税=8000舟7%=560（元）
借:
委托加工物资
7440
应税费用…应交増值税（逬）
560
贷:
银行存款
8000
借:
库存禅品
106440
贷：
委托加工物资
106440
销售时：
应纳増®8J=145000*17%=24650（7u）
应纳消费税=145000*30%=43500（tu）
借:
银行存款
169650
贷:
主营业务收入
145000
应交税费…应交増值税（销）款24650
计提消费税：
借:
营业税金及附加
43500
贷：
应交税费…应交消费税43500
缴纳消费税：
应纳消费税=43500-40500=3000（tE）
借：
应交税费…应交消费税
3000
贷：
银行存款
3000
2013^5月份应缴纳的增值税=9520+4760++10200+51000+
+24650=（元）
201拜5月份应缴纳的消费税=5000+2500++90000+4500+（元）
要求
（1）依照上述资料计算该集团公司201拜5月份应缴纳的増值税和消费税；
（2）依照上述资料编制会计分录。
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