社保基金审计监管研究本科学位论文.docx

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社保基金审计监管研究本科学位论文

东北农业大学

成栋学院

毕业论文

论文题目：

成都市社保基金审计监管研究

ChengdongCollegeofNortheast

AgriculturalUniversity

Thesis

Thesistopic：

Chendusocial-securityfundresearchonauditcontrol

Studentname：

Tutorname：

Lecturer

Specialty：

FinancialManagement

June2013

独创声明

本人郑重声明：

所呈交的毕业设计（论文），是本人在指导老师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。

尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本设计（论文）不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。

对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。

本声明的法律后果由本人承担。

作者签名:

二〇一〇年九月二十日

毕业设计（论文）使用授权声明

本人完全了解滨州学院关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定。

本人愿意按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版，同意学校保存学位论文的印刷本和电子版，或采用影印、数字化或其它复制手段保存设计（论文）；同意学校在不以营利为目的的前提下，建立目录检索与阅览服务系统，公布设计（论文）的部分或全部内容，允许他人依法合理使用。

（保密论文在解密后遵守此规定）

作者签名:

二〇一〇年九月二十日

成都市社保基金审计监管研究

摘要

随着国民经济的发展和社会保障制度的进一步完善，加强对社保基金的审计监管，关系到经济的可持续发展以及社会的稳定。

我国的社会保险基金的监督体系尚处在初步确立阶段，监管机制尚未完善，法制系统、管理系统以及监督系统均存有诸多缺陷，近年来，有关社保基金的案子频发，而且涉案金额巨大，不但严重破坏了社保基金的安全与完整，还损害了人民群众的切身利益，所以，审计部门应当加强对社保基金的审计监督，保障社保基金管理工作的规范化运作。

本文借鉴国外社保基金管理与监督经验，通过对目前成都市市社会保障基金审计中存在的问题进行分析，针对问题研究对策，加强对社会保障基金的审计工作，加大监管力度，确保社会保障基金合法、合规的运营。

关键词：

社保基金；审计；监管

ChenDuSocial-SecurityFundResearchonAuditControl

Abstract

TostrengthenthesupervisionandauditingofSocial-securityfund,inwithrelationtoeconomicandsustainabledevelopmentandsocialstabilitywiththeeconomicdevelopmentandsocialsecuritysystembefurtherimproved，Oursocialinsurancefundsistoestablishasupervisionsystemintheinitialstage,Monitoringmechanismhasnotimproved,Legalsystem,Managementsystemandmonitoringsystemshaveanydefects.Inrecentyears，Social-securityfundcaseFrequency,Andwereenormousamount,Notonlyseriouslyunderminetheintegrityofthesecurityandsocial-securityfund,orthevitalinterestsofthepeople.Auditingdepartmentsshouldstrengthenthesupervisionoftheauditsocial-securityfund,Forsocial-securityfundmanagementofthestandardizedoperation.Thisarticlesocial-securityfundmanagementandsupervisionexperience,Chenduthroughtothepresentsocialsecurityfundsauditoftheproblemsthatexistintheanalysis,Tostudywaystostrengthenthesocialsecurityfundsoftheaudit,Intensifythesupervisionstrength,toensurethatsocialsecurityfundswillbeoperatedlegitimateandinrule.

KeyWords:

SocialSecurity;Fund;Audit;Supervision

目录

摘要I

AbstractII

1前言1

1.1本研究的目的与意义1

1.2国内外研究文献综述2

1.2.1国内研究文献综述2

1.2.2国外研究文献综述2

1.3本文研究的主要内容3

2社保基金审计监管的相关概述4

2.1社保基金审计监管的相关涵义4

2.1.1社保基金的涵义4

2.1.2审计监管的涵义4

2.1.3社保基金审计监管的涵义4

2.2社保基金审计监管的内容4

2.3社保基金审计监管的作用5

2.4社保基金审计监管的特性6

2.4.1社保基金审计监管的独立性6

2.4.2社保基金审计监管的规范性6

2.4.3社保基金审计监管的层次性7

3成都市社保基金审计监管的现状及存在的问题8

3.1成都市社保基金审计监管的现状8

3.2成都市市民对社保基金审计监管的认知程度与基本态度8

3.3成都市社保基金审计监管存在的问题6

3.3.1社会保障法规不健全10

3.3.2审查内容不全面11

3.3.3内部制约机制不健全11

4成都市社保基金审计监管的原因分析12

4.1审计人员综合素质还存在一定差距12

4.2社会保障基金审计监管力度不够12

4.3社会保障基金审计监管信息化建设不够规范12

5成都市解决社保基金审计监管问题的具体对策14

5.1促进社会保障法制建设14

5.2全面掌握审计内容15

5.3提高审计人员素质15

5.4强化社保基金审计监管16

5.5加快提高社会保障基金审计监管的信息化水平16

6结论17

参考文献18

致谢19

1前言

1.1本研究的目的与意义

本文研究目的是通过借鉴国外经验，结合社会保险基金审计监管现状和问题，来说明成都市城镇社保基金审计监管的必要性，进一步完善成都市社会保险基金审计监管体系，同时探讨如何规范成都市社会保险基金审计监督内容，并研究开展成都市社会保险基金审计监管的意义。

现阶段我国的社会保障体系仍需健全和完善，而社保基金审计监管作为其中的一个重要环节，对其发展起到重要作用，本文将探讨如何有效地做好社保基金审计监管，并提出具体的政策建议，保证社保基金的安全与完整，促进我国现代社会保障体系的完善，充分发挥社保基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众生活的权益，维护社会的稳定。

随着我国社会保障事业的不断发展，社保基金审计监管研究变得更加具有现实意义。

一方面社会保障体系是构成社会主义市场经济体制基本框架的五大支柱之一，按照我国政府的规划蓝图，到2020年要建立比较完善和成熟的与市场经济体制相适应的社会保障体系。

而社会保障制度的核心是社会保险，社会保险基金又是社会保险制度运行的物质基础，其运行好坏直接关系到社会保险制度改革的成败。

另一方面社会保险基金是政府立法强制征收的专项计息基金，是广大参保职工的“养命钱”和“活命钱”，是整个社会的“减震器”。

从宏观上看，社保审计能够促进社会保障相关的法律法规的完善，使社保工作有法可依、有法必依，推动工作的进一步规范；从微观上讲，社保审计的监督和服务功能够相互融合，在实行监督检查时，为社保基金管理提出切实可行的审计建议，服务社保工作更好地开展。

而社保基金审计的开展，能进一步规范社会保险、社会救助、社会优抚、社会福利等管理，有效防范了基金的流失，使社保基金经济效益与社会效益得以充分发挥。

保障人民群众的基本生活权益，维护社会大局稳定。

社会保障制度体现了党和政府对人民群众的关心，也是人民群众共同享受改革开放伟大成果的重要举措。

开展社保基金审计，就是要从维护人民群众的根本利益出发，充分发挥社会保障审计的职责，使社会保障基金的每一分一毫都能真正用在维护广大人民群众的利益上，用在维护社会稳定的关键环节上。

所以开展社保基金审计，对于保障人民权益、促进社会保障体系不断完善等方面具有重大意义。

1.2国内外研究文献综述

1.2.1国内研究文献综述

骆田贵（2007）认为社会保险基金内部控制是一套严密的内部管理控制系统，涵盖内部牵制、内部会计控制、内部管理控制等方面，包括组织结构控制、业务经办工作标准、授权分责制度、岗位分工与信息系统控制等内容；

张艳、李兆杰（2007）认为社会保险基金管理内部控制包括业务经办控制、财务管理控制、信息系统控制、政策法规控制等内容，其中财务管理控制社会保险基金内部控制的重要组成部分，它对于提高基金管理水平，维护基金安全具有重要作用。

吴焱（2008）在《完善社保基金内控体系的实践》一文中指出，完善组织机构内部控制，需要有规范的组织决策控制程序、系统的人力资源管理措施、清晰的授权体系、科学的信息沟通体制。

蔡燕（2009）提出，要充分发挥社会保险经办机构的内部审计的监督职能，定期对基金的内部控制展开审计，及时发现问题，提出整改建议。

苏涛编写的《中国社会保障事业发展研究一产业经济学视角的探索》的文章中在研究社会保障运行和管理的同时涉及到了社会保险基金的监控问题，使社保基金体系进一步完善。

刘俊霞（1997）在《我国社会保障基金监管模式的选择》中分析了社会保障基金监管作为一个系统进行研究，设计出一个能分散基金风险，较有效利用基金资源的中国社会保障基金监管模式的基本框架。

但这一监管模式未从基金运行全过程出发，只从委托代理角度设计微观层次、中观层次、宏观层次的基金管理主体。

1.2.2国外研究文献综述

福利经济学（1920）。

代表人物是英国剑桥学派的A.C.Pigou。

他认为研究经济学的主要目的是改进社会状况，因而经济福利是经济科学的一个主题，其代表著作《福利经济学》（TheEconomicsofwelfare）。

美国学者FeldsteinMartin（2008）。

他从健康经济学角度对社保基金进行定量研究得出社会保险计划（老年救济金、失业补助和健康保险）的理论与经验。

S.Rosen（2007），从财政学角度对于社会保险制度、社会保险基金投资运营等方面做出理论研究，促使社会保险制度的进一步发展和完善（PublicFinanceSeventhEdition）.

AdlerMichael（2005），通过对人类社会保障制度以及社会保障与社会经济发展的关系的研究，揭示人类社会保障活动和社会保障制度的发展规律，推动社会保障制度和社会保障管理的法制化和规范化（TheSociologyofsocialsecurity）。

PeterA.Diamond（1996）,在社会保障制度改革中阐述到社会保障制度是在政府的管理之下，以国家为主体，依据一定的法律和规定，通过国民收入的再分配，以社会保障基金为依托，逐步增进全体社会成员的物质和文化福利，保障居民的最基本的生活需要，逐步增进全体社会成员的物质和文化福利，保持社会安定，促进经济增长和社会进步。

1.3本文研究的主要内容

本文的主要内容可分为四部分：

第一部分是对社保基金审计监管概述

第二部分对成都市社保基金审计监管现状及存在的问题

第三部分阐述成都市社保基金审计的原因分析

第四部分针上述问题提出解决的对策，强调审计监督对强化社保基金管理的作用

2社保基金审计监管的概述

社会保险基金是国家通过强制征收的一种基金，也是用于抵御劳动风险的一项基金。

在社会信息快速发展的今天，社保基金审计监管显得愈发的重要。

2.1社保基金审计监管的相关涵义

2.1.1社保基金的涵义

全国社会保障基金（以下简称社保基金）是指全国社会保障基金理事会（以下简称理事会）负责管理的由国有股减持划入资金及股权资产、中央财政拨入资金、经国务院批准以其他方式筹集的资金及其投资收益形成的由中央政府集中的社会保障基金。

社保基金是不向个人投资者开放的，社保基金是国家把企事业职工交的养老保险费中的一部分资金交给专业的机构管理，实现保值增值。

2.1.2审计监管的涵义

审计监管是完善权力制约机制，保证国民经济持续、健康、协调发展的必要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证。

同时明确推行执法责任制的必要性、意义、目标、范围、对象以及方法、措施、执法范围和依据，原则性地规定执法责任划分和执法责任追究，将执法责任从行政首长、分管领导、征收系列、稽查系列、内部执法职能部门等进行划分，分别承担相应责任。

2.1.3社保基金审计监管的涵义

我国社保基金审计监管是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社保基金资金财务收支的真实、合法、效益的审计监管。

2.2社保基金审计监管的内容

社保基金审计内容具体包括：

收集国家法律、法规、政策、制度的变动情况及这种变动对社会保障资金运作模式、资金管理模式、管理手段、分配方式的影响；摸清资金的来源、流向，正确确定审计方式、方法，了解部门内控制度、部门协调制度、资金征缴和发放的计算机联网制度、监督管理制度存在与否，判断制度不健全可能产生的弊端以及控制点，确定审计的控制目标及关键点；审阅会计报表、业务统计表和对一些关联指标初步分析性复核，采取趋势分析法，分析事物发展的总趋势，以此总趋势和审计人员已经掌握的其他趋势进行比较，来粗略判断被审计对象某些财务数据或非财务数据存在虚假的可能性，采取比率分析法、利用被审计单位的财务或非财务数据，计算一些通用的比率，并将这些比率与人们普遍认为合理的一些标准进行比较。

如：

通过参保比率与缴费比率的比较可以判断缴费是否到位，分析养老、失业资金结余可以判断是否能满足规定的支付需要。

同时，随着社会保障体系的不断发展和完善，社会保障基金的内容越来越多，覆盖面越来越广，社会保障审计任务越来越重，而我国现有的审计资源，从人力、物力、财力方面都是有限的，审计手段比较落后，没有形成切实可行的适合于我国社会保障基金现状的审计方法。

因此，社会保障基金审计必须在坚持全面审计的基础上，重点审计那些基金量大、涉及面广、影响较大的社会保障基金。

社保基金审计重点。

是基金筹集环节审计，在具体实施过程中，根据基金筹集方式和来源渠道，重点是检查基金的筹集方式是否与保障制度模式相适，检查税务部门、劳动和社会保障部门以及缴费义务单位是否按照法定的项目和标准及时、足额征缴社会保险基金，有无少缴、漏缴、不缴及转移或隐瞒基金收入和基金运营收益等行为。

民政部门、房管部门是否将社会捐赠、募捐、住房基金等完整入库，有无转移或隐瞒基金收入、私设“小金库”行为，财政预算和补贴是否及时、足额到位；是基金管理环节审计，在具体实施过程中，根据基金管理模式和预算管理方式，重点检查管理部门、具体经办机构的内控制度是否健全有效，运作程序与管理行为是否以法律、法规、制度为依据，实行“收支两条线”管理，专款专用，是否根据既定的保障政策与目标编制相应的社会保障基金供应年度、中、长期收支预算，基金结余是否按规定运营，有无挤占挪用、贪污等行为；基金支出环节审计，重点检查资金支付是否严格执行既定原则与程序，依法及时、按标准足额发放，有无拖欠、截留、虚列、扩大或缩小开支范围、提高或降低发放标准、虚报冒领等行为；基金绩效审计，社会保障基金的绩效性审计包括社会保障运作成效、运营效益和社会效益审计，重点检查社会保障覆盖面，通过对参保及扩面征缴分析，判断是否存在着应保未保以及“断保”等问题，测算分析支撑能力、比较收支，判断已经筹集的基金是否能够满足社会保障的需要，投资决策是否进行了可行性研究，揭露因决策不科学、不民主、不合理或决策失误造成的无效投资及损失浪费等行为，检查投资核算的真实性，与可行性研究的预期值综合比较分析，测算、评价投资综合效益，综合分析社会保障制度实施过程中一些阻碍制度落实、执行的原因，揭示制度的缺陷和弊端以及在保护弱势群体方面发挥的作用和对宏观决策的影响。

2.3社保基金审计监管的作用

随着社会主义市场经济体制的建立，特别是在建立完善社会保障体系的新形势下，客观上需要建立和发展与社会保障体系相适应的、地位超脱、客观公正、并有一定权威的监督制度，对基金的收缴、支付、结余和运营进行独立的监督检查，确保其规范化、制度化，做到公开、透明、安全，同时，还要考虑如何使社会保障基金投资运营实现保值增值。

目前，哈尔滨市社保基金已经形成“地税部门征收、财政部门监督、劳动保障部门管理发放”的工作体系，建立健全了以银行、邮政等部门为依托的社会化发放体系。

在进一步建立健全社会保障规章制度建设、保证基金安全稳定的基础上，市劳动保障部门还将进一步增强社会保险基金审计的监管，实行定期社会公告制度，使广大人民群众关心社会保障工作，参与到社会保险基金的监管工作中来，形成内部监督与外部监督、社会监督与舆论监督齐抓共管的良性机制，切实保证社保基金的安全完整，充分发挥社保基金的作用，切实维护广大职工群众的利益。

所以，加强社保基金审计制度建设，有利于保证社会保险监督体系的完整性，提高基金监督效果，推进改革开放和经济建设顺利进行。

2.4社保基金审计监管的特性

审计监督作为一种权力制衡机制产生以来，被赋予其他监管手段所不拥有的特性，即独立性、规范性、层次性。

2.4.1社保基金审计监管的独立性

独立是审计监督的灵魂，没有独立性，审计监督就失去了意义，所以它是其他监督手段不可替代的工作。

笔者认为，社会保险基金审计的独立性主要表现为两点:

首先是审计职能机构的独立性。

国家审计机关是独立的专职经济监督机构，这是宪法所规定的，并有《审计法》予以规范，因此行使监督职能时不受其他机构干扰，其他如社会保险监督委员会在原则上也不隶属于某单个部门，从而能较好地维护其独立性。

其次是审计行为的独立性。

审计部门在执行社保基金检查任务时，不受其他任何部门的干预、干涉，并且依照法律赋予审计的职权，对被审计单位有独立处罚权，增强了审计力度，因此确保了社会保险基金审计监督的严肃性。

2.4.2社保基金审计监管的规范性

社会保险基金审计监督是一项政策性、法制性很强的工作，因此它必须具有良好的规范性。

社会保险基金审计规范性，是指审计机关和审计人员开展社会保险基金审计工作实行审计监督时应遵循的行为规则。

它主要包括以下几个方面:

首先是社会保险基金审计准则规范性。

意味着审计机关（机构）和审计监督的依据必须依据法律的层级效力。

其次是社会保险基金审计客体的规范性。

社会保险基金审计对象和内容和审计项目一般根据国家审计机关统一规范的审计内容和原则进行。

最后是社会保险基金审计主体的规范性。

这是对审计机关（机构）专职从事社保审计工作的审计人员本身的规范。

它首先要求审计人员必须有良好的职业道德和严谨的工作作风，如自觉接受纪律约束，保证审计工作质量，严格依法审计，办理审计事项，不索贿受贿，不利用职权为个人谋取私利等。

其次对审计人员具体工作行为也有严格的规范，如审计人员对每项审计内容都必须从审计立项、审计计一划、制定审计方案、下达审计通知书、实施审计、草拟审计报告、下达审计意见书、审计决定书等必须严格遵守审计程序。

另外，对社会保险基金审计人员本身的资格也有明确的规范，它要求社保基金审计人员必须具备社会审计师的资格，同时还有经济、法律、劳保等方面知识，在经过政府主管部门相关考核后方能参加社会保险基金的审计检查行动。

2.4.3社保基金审计监管的层次性

社会保障资金的内部控制制度涉及两个层次，一个是各部门内部对社会保障资金的控制制度，它是部门为了确保社会保障资金运作的真实性、合法性、效率性而设立的管理制度；另一个是多部门之间协调的控制制度，它是各部门为了共同确保社会保障资金运作的安全、完整而形成的互相协调、相互制约的制度，这两个层面的控制制度对社会保障资金分别起着不同的制约作用。

因此，在社会保障资金审计中，对这两个层次内部控制制度健全性、有效性的测试，可进一步确定审计的范围和深度，以便于有针对性地修改审计工作方案、明确审计方向和重点，对内控制度的健全性测试，确定财政、税务、劳动和社会保障、民政、国库等部门之间是否建立相互协调、相互制约的内部控制制度，资金筹集、管理、使用环节的内控制度的设计是否科学、健全，对内部控制制度的有效性测试，评价各项制度执行是否到位，各项控制措施是否真实地运作于业务活动当中，所有操作人员在实际执行过程中是否确实遵守了内部控制制度，内部控制本身是否发挥了应有的作用。

3成都市社保基金审计监管的现状及存在的问题

　成都市经过多年的大胆探索和实践，社会保险基金审计管理基本形成了“地税征收、财政监管、社保支付”的职责明确而又相互协作、相互监督、相互制约的机制，在规范筹资机制、保证按时足额发放、安全监督等方面严格执行国务院、省政府及市政府关于社会保险基金征缴、支付和管理的相关规定，相关部门各司其职，密切配合，强化监督，取得显著成效。

并对全市人民参加基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险人数进行了调查。

3.1成都市社保基金审计监管现状

成都市经过近二十年的不断改革和完善,现已基本构筑起了包括企业职工基本养老保险、城镇职工基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险的社会保险框架体系，初步建立了社会统筹与个人账户相结合，国家、企业、个人三方合理负担的社会保险运行机制。

2012年实施社会保险扩面，采取了一系列政策措施，取得了可喜成绩，各项社会保险参保人数增加，覆盖面迅速扩大。

各项社会保险发展不平衡，工伤、失业、生育保险参保率比较低。

如失业保险参保人数只占到企业职工基本养老保险的49%。

至2012年底，五项社会保险基金累积达到44315万元，同比增长27.9%。

其中企业职工基本养老保险基金累计达到26441万元，同比增长40%，支付能力达到了26.22个月。

2012年征收社保基金28620万元，按参保职工缴费工资基数计算的收缴率为99.27%。

到2007年4月盘点社保基金时，五项社保基金累计结余52830万元，其中：

一年期银行存款45761万元，占累计结余基金的86.6%；活期银行存款7069万元，占累计结余基金的13.4%。

社保结余基金只存放在银行，收益率很低，2012年基金增值722万元，增值收益率只有1.83%。

3.2成都市市民对社保基金审计监管的认知程度及基本态度

为更好的了解成都市市民对社保基金审计监管的认识程度，同时加强社保基金审计监管的力度，国家社保局就市民对社保基金审计监管认知情况进行了调研。

调查结果显示，只有35.5%的被调查者“知道”国家完善城镇社会保障体系有试点省份，还有高达64.5%的人“不知道”试点