存货核算中的暂估流程.docx
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存货核算中的暂估流程
客户使用手册（U861）
仓库计价方式：
全月平均价核算方式：
按存货?
?
暂估回冲方式：
单到回冲
回冲的几种情形
整单到票回冲（整单一次性到票回冲、整单当月多次到票回冲）
记录级部分到票回冲
数量级部份到票回冲
混合型
注意：
整单当月多次到票回冲，到票可能是记录级的、或者是数量级、也可能是记录级和数量级混合型的。
举例说明：
案例资料：
3月10日，收到“供应商A”单位，原材料如下：
原材料A：
100吨*10元/吨=1000元
原材料B：
200吨*20元/吨=4000元
到月末31日，没有收到采购发票，进行暂估处理，选择“采购入库单（暂估记账）生成凭证
借：
原材料?
?
?
?
5000.00
货：
应付账款----应付暂估款?
?
5000.00
整单到票回冲:
1、?
?
?
?
?
?
4月10日，收到发票（全部到票）
原材料A：
100吨*15元/吨=1500元
原材料B：
200吨*25元/吨=5000元
2、 软件操作流程：
?
【采购管理】参照“采购入库单”，生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；
?
【应付款管理】对“采购发票”进行“审核”；
?
【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统自动生成“红字回冲单”和“蓝字回冲单”；
?
【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字回冲单”，“合成”生成暂估回冲凭证；
?
?
借：
原材料?
?
-5000.00
货：
应付账款----应付暂估款?
?
?
?
-5000.00
?
【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字回冲单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；
?
?
借：
原材料?
?
6500.00
?
?
?
?
应交税金----应交增值税----进项税?
?
1105.00
货：
应付账款----应付结算款?
?
7605.00
记录级部分到票回冲:
1、?
?
?
?
?
?
4月10日，收到发票
原材料A：
100吨*15元/吨=1500元（全部到票）
原材料B：
发票未收到
2、 软件操作流程：
?
【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；
?
【应付管理】对“采购发票”进行“审核”；
?
【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统对到票的“原材料A”自动生成“红字入库单”和“蓝字入库单”；
?
【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字入库单”，“合成”生成暂估回冲凭证；
借：
原材料 100*10.00=-1000.00
货：
应付账款----应付暂估款?
?
?
?
-1000.00
?
【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字入库单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；
借：
原材料 100*15.00=1500.00
应交税金----应交增值税----进项税 255.00
货：
应付账款----应付结算款 1755.00
注意：
原材料B月末，以后月份到票后再处理；
数量级部份到票回冲：
1、4月10日，收到发票
原材料A：
60吨*15元/吨=900元（部份到票，还有40吨未到票）
原材料B：
发票未到
2、软件操作流程：
?
【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；
?
【应付管理】对“采购发票”进行“审核”；
?
【存货核算】执行“结算成本处理”，（“未全部结算完的单据是否显示”选项，前面打“√”）点“暂估”，系统对到票的“原材料A”60吨，自动生成100吨的“红字入库单”和60吨“蓝字入库单”；
?
【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字回冲单”，“合成”生成暂估回冲凭证；
借：
原材料 100*10.00=-1000.00
货：
应付账款----应付暂估款?
?
?
?
-1000.00
?
【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字回冲单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；
借：
原材料 60*15=900
应交税金----应交增值税----进项税 153.00
货：
应付账款----应付结算款 1053.00
如果到月末依然没有到票，则进行如下操作：
?
【存货核算】执行“期末处理”后，系统对未到票的“原材料A”40吨，自动生成40吨的“蓝字回冲单”；
?
【存货核算】执行“生成凭证”、“选择”、“蓝字入库单（暂估）”、“合成”生成暂估入库凭证；
借：
原材料 40*10.00=-400.00
货：
应付账款----应付暂款 -400.00
注意：
原材料B到月末如果没有到票就不作任何处理，当以后月份到票后再作处理；
思考：
如果到票是下列情况，如何处理？
1、到4月10日，收到发票
原材料A：
60吨*15元/吨=900元（部份到票，还缺40吨）
原材料B：
200吨*25元/吨=5000元
2、到4月20日，收到发票
原材料A：
30吨*15元/吨=450元（部份到票，还缺30吨）
3、到4月25日，收到发票
原材料A：
10吨*15元/吨=150元（部份到票，票已到齐）（即整单当月多次到票回冲）
说明：
首先，这种情况，实现工作中出现得会比较少。
其次，在采购制度上，我们也应该相应地进行规范，以避免出现这种情况。
如果有这种情况，本系统可以处理；
处理方法及优缺点：
方法一、每次到票，随即填制发票，接着进行“结算”、在应付中审核，但不立即生成凭证，月末“合成”制单；（这种方法，能够很清晰地反映每笔业务，但制单不及时）
方法二、每次到票，随即填制发票，接着进行“结算”、在应付中审核，然后再按照上面介绍方法生成凭证；（这种方法，能够很清晰地反映每笔业务，从业务发生到凭证的反映，也可以处理供应商到票即付款问题的，但操作繁琐。
）
方法三、将多张采购发票合并填制一张，接着进行“结算”，在应付中审核，然后再按照上面介绍方法生成凭证；
一、什么是暂估入库核算？
为什么会出现暂估入库核算？
?
?
按照相应会计政策和制度规定，企业在作外风购入库核算时，必须基于材料已经验收入库、材料货款已经结算，要有外购发票、外购入库单等相关单据票据。
?
?
而暂估入库是指那些材料的实物已到公司，可其发票没有取得，财务这边没法进行正常外购入库核算处理时，而采用的一种方式。
?
?
简单一点说，这是由于会计分期造成的。
?
?
正常情况下，企业是持续经营的，其业务都是随着时间的自然顺序而发生，货到票到、货到票未到、票到货未到，在企业购销业务中，一般都算正常。
但会计核算是有期间的，且根据权责发生制的要求，在月底，即便是对于货物已收到、但尚未正式取得供应商发票的（有时连价款都不能完全确认），但为了尽可能真实地体现企业的资产负债情况、保证财务报表真实性和完整性，也必须对这种业务也要进行核算，先进行暂估，待收相应的发票后予以冲销，会计业务上把这种作业方式称为“暂估入库核算”。
二、暂估处理方式有哪几种？
在手工会计下分月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式。
月初回冲是指在月底时进行一次性暂估、次月初又对于暂估材料一次性冲回的方式，且不管有没有拿到发票。
《企业会计制度》是这样样规定的。
在手工会计下，核算多在月底、所以多是采取汇总制证的方式，既暂估一张凭证、冲销一张凭证。
现在在计算机软件业务之下，暂估经具体到相应的明细业务单据，如果取得发票的周期比较长，跨期超过两个月及两个月以上，采用月初回冲的方式会产生一大堆垃圾单据，且计算机会计核算可以做到适时，所以，不建议再采用月初回冲的方式。
票到回冲是指在收到发票之后，先冲销原来的存货估账、尔后待发票结算之后再以蓝字存货入账的核算方式。
单到补差是指即便拿到发票后，也不冲回原暂估金额，而是根据实际发票金额与原有暂估材料金额之差进行入账，存货金额多冲少补。
具体金蝶K3软件中的设置来说，存货核算，金蝶把与暂估相关的核算参为设置为两个：
一是“暂估差异的生成方式”，有单到回冲和单到补差两个。
二是“暂估冲回凭证的生成方式”，有单到回冲和月初一次冲回两个。
上述参数的设置表明，金蝶在外购入库单的暂估处理上，关于单据冲回已经取消了月初回冲的方式，但有保留了会计凭证月初一次冲回，使之更符合计算机业务下的存货核算处理。
这一点，与用友的方式不同，用友仍在单据冲回上保留了月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式，然后再通过凭证生成进行总账核算。
三、企业存货核算实务不以发票为标志怎么办？
这是一个很现实的问题，应当说超出会计学的讨论。
个人而言，希望国家应当还是有一个好的纳税环境、大家税负公平，当然，这是理想。
实务中，有的企业的会计核算，有人会说，外购入库核算不以发票为标志，根本不会取得发票、不用发票或取得少量发票只是来说什么做税账那一套。
个人观点是，业务最终，不管是否真的取得税务发票，企业购销双方都会进行结算，对账单也好、月结单也好，你就把他们视作结算发票就好了。
四、暂估对会计核算的影响以及出入库成本调整
各位有兴趣的可以看一下《对存货暂估入帐会计核算的探讨》，这里，我不再弄斧。
应当说，大凡会计师事务所对企业会计业务审计，对暂估核算的审核还是比较重视的，因为存货的暂估，对于存货核算的影响是非常大的，其核算结果，不仅影响以各期的利润结果是否真实，更会影响到企业各期的资产权益是否真实。
关于成本调整，举个例子：
期初A材料无库存。
2007年5月1日外购A材料1000PCS，未取得发票，暂估500元/PCS
2007年5月20日生产领用1000PCS，生产的产品当月已全部销售。
2007年6月8日取得发票，实际金额为1000PCS*800元/PCS=800000元。
在2007年6月在做完暂估冲回、外购入库核算之后，我们不能忘的是，还要做存货出库成本差异的调整。
显然，即便是我们做完存货出库成本差异的调整，2007年5月、6月的会计利润，与真实的业务仍有差异，这个差异，就是暂估业务造成的。
实务中，利用存货进行会计舞弊的企业比比皆是，他们当然也不放过暂估这一手段。
五、暂估核算与外购入库核算的会计分录，假定是单到冲回冲：
（一）、暂估核算
1、暂估入库（基于暂估外购入库单）
借：
材料
贷：
材料采购（暂估）
月底，确认暂估金额（基于暂估外购入库单）
借：
材料采购
贷：
应付账款--暂估
2、次月收到发票，先冲回（基于暂估外购入库单）
借：
材料采购（红字）
贷：
应付账款--暂估（红字）
次月收到发票，结算入账（基于已结算的外购入库单）
借：
材料
贷：
材料采购（结算）
3、次月收到发票，结算入账（基于已结算的采购发票）
借：
材料采购
税金
贷：
应付账款--供应商
当然，实务中，对于暂估，有的企业可能不会通过材料采购科目，而是直接挂应付账款-暂估科目，那么分录应为
1、暂估入库（基于暂估外购入库单）
借：
材料
贷：
应付账款--暂估
2、次月收到发票，先冲回（基于暂估外购入库单）
借：
材料
贷：
应付账款--暂估（红字）
次月收到发票，结算入账（基于已结算的外购入库单）
借：
材料
贷：
材料采购（结算）
3、次月收到发票，结算入账（基于已结算的采购发票）
借：
材料采购
税金
贷：
应付账款--供应商
（二）、当月，非暂估外购入库核算
1、外购入库及暂估入库（基于非暂估外购入库单）
借：
材料
贷：
材料采购（结算）
2、当月收到发票，结算入账（基于已结算的采购发票）
借：
材料采购
税金
贷：
应付账款--供应商
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