存货核算中的暂估流程.docx

1、存货核算中的暂估流程客户使用手册（U861）仓库计价方式：全月平均价 核算方式：按存货?暂估回冲方式：单到回冲回冲的几种情形整单到票回冲（整单一次性到票回冲、整单当月多次到票回冲）记录级部分到票回冲数量级部份到票回冲混合型注意：整单当月多次到票回冲，到票可能是记录级的、或者是数量级、也可能是记录级和数量级混合型的。举例说明：案例资料：3月10日，收到“供应商A”单位，原材料如下： 原材料A：100吨*10元/吨=1000元 原材料B：200吨*20元/吨=4000元到月末31日，没有收到采购发票，进行暂估处理，选择“采购入库单（暂估记账）生成凭证借：原材料? ?5000.00货：应付账款-应付

2、暂估款? ?5000.00整单到票回冲:1、? ? ?4月10日，收到发票（全部到票） 原材料A：100吨*15元/吨=1500元 原材料B：200吨*25元/吨=5000元2、 软件操作流程：?【采购管理】参照“采购入库单”，生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；?【应付款管理】对“采购发票”进行“审核”；?【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统自动生成“红字回冲单”和“蓝字回冲单”；?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字回冲单”，“合成”生成暂估回冲凭证；? ?借：原材料? ?-5000.00货：应付账款-应付暂估款? ?-5000.00?【存货

3、核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字回冲单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；? ?借：原材料?6500.00? ? ? 应交税金-应交增值税-进项税?1105.00货：应付账款-应付结算款? ? 7605.00记录级部分到票回冲:1、? ? ?4月10日，收到发票 原材料A：100吨*15元/吨=1500元（全部到票） 原材料B：发票未收到2、 软件操作流程：?【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；?【应付管理】对“采购发票”进行“审核”；?【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统对到票的“原材料A”自动生成“红字入库单”和“

4、蓝字入库单”；?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字入库单”，“合成”生成暂估回冲凭证； 借：原材料 100*10.00=-1000.00货：应付账款-应付暂估款? ?-1000.00?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字入库单（报销）”，“合成”，生成入库凭证； 借：原材料100*15.00=1500.00 应交税金-应交增值税-进项税255.00货：应付账款-应付结算款 1755.00注意：原材料B月末，以后月份到票后再处理；数量级部份到票回冲：1、4月10日，收到发票 原材料A：60吨*15元/吨=900元（部份到票，还有40吨未到票） 原材料B：发票未到2、软件操作

5、流程：?【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；?【应付管理】对“采购发票”进行“审核”；?【存货核算】执行“结算成本处理”，（“未全部结算完的单据是否显示” 选项，前面打“”）点“暂估”，系统对到票的“原材料A”60吨，自动生成100吨的“红字入库单”和60吨“蓝字入库单”；?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字回冲单”，“合成”生成暂估回冲凭证； 借：原材料 100*10.00=-1000.00货：应付账款-应付暂估款? ?-1000.00?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字回冲单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；

6、借：原材料60*15=900 应交税金-应交增值税-进项税153.00货：应付账款-应付结算款 1053.00如果到月末依然没有到票，则进行如下操作：?【存货核算】执行“期末处理”后，系统对未到票的“原材料A”40吨，自动生成40吨的“蓝字回冲单”；?【存货核算】执行“生成凭证”、“选择”、“蓝字入库单（暂估）”、“合成”生成暂估入库凭证； 借：原材料 40*10.00=-400.00货：应付账款-应付暂款 -400.00注意：原材料B到月末如果没有到票就不作任何处理，当以后月份到票后再作处理；思考：如果到票是下列情况，如何处理？1、到4月10日，收到发票 原材料A：60吨*15元/吨=900

7、元（部份到票，还缺40吨） 原材料B：200吨*25元/吨=5000元2、到4月20日，收到发票 原材料A：30吨*15元/吨=450元（部份到票，还缺30吨）3、到4月25日，收到发票 原材料A：10吨*15元/吨=150元（部份到票，票已到齐）（即整单当月多次到票回冲）说明：首先，这种情况，实现工作中出现得会比较少。其次，在采购制度上，我们也应该相应地进行规范，以避免出现这种情况。如果有这种情况，本系统可以处理；处理方法及优缺点：方法一、每次到票，随即填制发票，接着进行“结算”、在应付中审核，但不立即生成凭证，月末“合成”制单；（这种方法，能够很清晰地反映每笔业务，但制单不及时）方法二、每

8、次到票，随即填制发票，接着进行“结算”、在应付中审核，然后再按照上面介绍方法生成凭证；（这种方法，能够很清晰地反映每笔业务，从业务发生到凭证的反映，也可以处理供应商到票即付款问题的，但操作繁琐。）方法三、将多张采购发票合并填制一张，接着进行“结算”，在应付中审核，然后再按照上面介绍方法生成凭证；一、什么是暂估入库核算？为什么会出现暂估入库核算？? ? 按照相应会计政策和制度规定，企业在作外风购入库核算时，必须基于材料已经验收入库、材料货款已经结算，要有外购发票、外购入库单等相关单据票据。? ? 而暂估入库是指那些材料的实物已到公司，可其发票没有取得，财务这边没法进行正常外购入库核算处理时，而采

9、用的一种方式。? ? 简单一点说，这是由于会计分期造成的。? ? 正常情况下，企业是持续经营的，其业务都是随着时间的自然顺序而发生，货到票到、货到票未到、票到货未到，在企业购销业务中，一般都算正常。 但会计核算是有期间的，且根据权责发生制的要求，在月底，即便是对于货物已收到、但尚未正式取得供应商发票的（有时连价款都不能完全确认)，但为了尽可能真实地体现企业的资产负债情况、保证财务报表真实性和完整性，也必须对这种业务也要进行核算，先进行暂估，待收相应的发票后予以冲销，会计业务上把这种作业方式称为“暂估入库核算”。二、暂估处理方式有哪几种？ 在手工会计下分月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式。 月

10、初回冲是指在月底时进行一次性暂估、次月初又对于暂估材料一次性冲回的方式，且不管有没有拿到发票。企业会计制度是这样样规定的。在手工会计下，核算多在月底、所以多是采取汇总制证的方式，既暂估一张凭证、冲销一张凭证。现在在计算机软件业务之下，暂估经具体到相应的明细业务单据，如果取得发票的周期比较长，跨期超过两个月及两个月以上，采用月初回冲的方式会产生一大堆垃圾单据，且计算机会计核算可以做到适时，所以，不建议再采用月初回冲的方式。票到回冲是指在收到发票之后，先冲销原来的存货估账、尔后待发票结算之后再以蓝字存货入账的核算方式。单到补差是指即便拿到发票后，也不冲回原暂估金额，而是根据实际发票金额与原有暂估材

11、料金额之差进行入账，存货金额多冲少补。 具体金蝶K3软件中的设置来说，存货核算，金蝶把与暂估相关的核算参为设置为两个： 一是“暂估差异的生成方式”，有单到回冲和单到补差两个。 二是“暂估冲回凭证的生成方式”，有单到回冲和月初一次冲回两个。 上述参数的设置表明，金蝶在外购入库单的暂估处理上，关于单据冲回已经取消了月初回冲的方式，但有保留了会计凭证月初一次冲回，使之更符合计算机业务下的存货核算处理。 这一点，与用友的方式不同，用友仍在单据冲回上保留了月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式，然后再通过凭证生成进行总账核算。三、企业存货核算实务不以发票为标志怎么办？ 这是一个很现实的问题，应当说超出会计

12、学的讨论。个人而言，希望国家应当还是有一个好的纳税环境、大家税负公平，当然，这是理想。 实务中，有的企业的会计核算，有人会说，外购入库核算不以发票为标志，根本不会取得发票、不用发票或取得少量发票只是来说什么做税账那一套。 个人观点是，业务最终，不管是否真的取得税务发票，企业购销双方都会进行结算，对账单也好、月结单也好，你就把他们视作结算发票就好了。四、暂估对会计核算的影响以及出入库成本调整 各位有兴趣的可以看一下对存货暂估入帐会计核算的探讨，这里，我不再弄斧。应当说，大凡会计师事务所对企业会计业务审计，对暂估核算的审核还是比较重视的，因为存货的暂估，对于存货核算的影响是非常大的，其核算结果，不

13、仅影响以各期的利润结果是否真实，更会影响到企业各期的资产权益是否真实。 关于成本调整，举个例子： 期初A材料无库存。 2007年5月1日外购A材料1000PCS，未取得发票，暂估500元/PCS 2007年5月20日生产领用1000PCS，生产的产品当月已全部销售。 2007年6月8日取得发票，实际金额为1000PCS*800元/PCS=800000元。 在2007年6月在做完暂估冲回、外购入库核算之后，我们不能忘的是，还要做存货出库成本差异的调整。 显然，即便是我们做完存货出库成本差异的调整，2007年5月、6月的会计利润，与真实的业务仍有差异，这个差异，就是暂估业务造成的。 实务中，利用存

14、货进行会计舞弊的企业比比皆是，他们当然也不放过暂估这一手段。五、暂估核算与外购入库核算的会计分录，假定是单到冲回冲：(一)、暂估核算1、暂估入库（基于暂估外购入库单） 借：材料 贷：材料采购(暂估)月底，确认暂估金额（基于暂估外购入库单） 借：材料采购 贷：应付账款-暂估2、次月收到发票，先冲回（基于暂估外购入库单） 借：材料采购（红字） 贷：应付账款-暂估（红字）次月收到发票，结算入账（基于已结算的外购入库单） 借：材料 贷：材料采购(结算)3、次月收到发票，结算入账（基于已结算的采购发票） 借：材料采购 税金 贷：应付账款-供应商当然，实务中，对于暂估，有的企业可能不会通过材料采购科目，而是直接挂应付账款-暂估科目，那么分录应为1、暂估入库（基于暂估外购入库单） 借：材料 贷：应付账款-暂估2、次月收到发票，先冲回（基于暂估外购入库单） 借：材料 贷：应付账款-暂估（红字） 次月收到发票，结算入账（基于已结算的外购入库单） 借：材料 贷：材料采购(结算)3、次月收到发票，结算入账（基于已结算的采购发票） 借：材料采购 税金 贷：应付账款-供应商(二)、当月，非暂估外购入库核算1、外购入库及暂估入库（基于非暂估外购入库单） 借：材料 贷：材料采购(结算)2、当月收到发票，结算入账（基于已结算的采购发票） 借：材料采购 税金 贷：应付账款-供应商