1了解被审计单位及其环境.docx
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1了解被审计单位及其环境
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
被审计单位：
南宁骏业
项目：
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
编制：
石志鹏、刘琳、万怡娉
日期：
2006年1月14日
索引号：
BA
财务报表截止日/期间：
2005年12月31日
复核：
陈志强、张璐、刘俊
日期：
2006年1月27日
一、审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：
1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
2．被审计单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
（一）实施的风险评估程序
风险评估程序
执行人
执行时间
索引号
向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息
陈志强
1-20
查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告
石志鹏
1-21
将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较
刘俊
1-21
（二）了解的内容和评估出的风险
1．行业状况
（1）所在行业的市场供求与竞争
●南宁市骏业高温材料有限责任公司是一家集科，工，贸，产品生产，加工，销售为一体的化学化工民营综合性企业。
公司自2001年1月成立以来，一直致力于铝行业用高温材料及其有色铸造行业用除气设备的开发生产和销售。
经过多年的开发研究，并结合国外的先进技术，公司开发了一系列用于铝液除气的除气设备、部件和模具。
●主要产品有：
除气机，过滤袋、石墨杆与石墨轮。
公司生产的除气设备、部件与过滤袋以其合理的设计，可靠的质量，具有竞争性的价格广泛地运用于铝工业、钢铁工业、玻璃工业，是精密压铸行业和铝行业企业提高产品质量，减少次品，降低成本必不可少的生产设备。
长期以来，公司始终遵循“以市场为导向，以质量求生存，以信誉求发展”的宗旨，不断完善产品的研究和开发，增加产品品种，保证产品质量，完善服务质量，提高公司信誉，使公司以其技术领先，品种多、规格全、质量优、价格廉、服务周等自身优势，而深得广大客户的普遍赞誉和青睐。
●近年来，随着世界高载能产业向中国的转移，中国铝产量突飞猛进。
在全球铝消费量不断增涨和新一轮铝代铜、铝代钢的热潮拉动下，中国目前已成为世界上最大的铝生产和消费国。
铝工业以及国内经济的迅猛发展，必然会拉动对除气设备及其部件、过滤袋等可以提高铝制品清洁度的设备需求。
高温材料行业面临一个很好的发展机遇。
除气设备及其部件是去除铝液中氢气提高铝液精炼效果的铝合金精炼处理的专用设备；过滤袋不仅能控制铝液的流速、流量、和温度，还能协助除去铝合金生产过程中产生的的杂质、内含物以及铸造前的金属或非金属渣滓。
因此，除气设备及其部件、过滤袋均是保证精密压铸行业和铝行业企业提高产品质量，减少次品，降低成本必不可少的生产设备及部件，被广泛地运用于铝制品和精密压铸行业中。
（2）生产经营的季节性和周期性
●行业受经济周期波动影响较明显，经济衰退时期随着工业用铝液的需求减少，其生产设备的需求也随之减小，会影响企业业绩，但目前国内经济的迅猛发展，拉动了对除气设备及其部件、过滤袋等可以提高铝制品清洁度的设备需求。
高温材料行业面临一个很好的发展机遇。
●行业的经营销售受季节影响很小。
（3）产品生产技术的变化
例如：
●除气设备作为铝液的在线式除气精炼设备，它是一种专门去除铝液中过多气体而造成铸件出现过多气孔针孔的除气设备，能有效去除铝液中的气体，并且能去除铝液中杂质，大大减少成品中气孔和夹渣，减少废品，提高成品的品质；设计的理念是既符合铝液除气，亦满足高温铜液的除气要求。
对于两种金属液的除气都能达到精密铸件的要求，对于为国外客户提供代工铸件的厂家是一个物美价廉的设备。
●石墨转杆和石墨轮是联系设备与铝液的中介，它可以使气泡细小弥散，与旋转熔体均匀混合，并随之转动呈螺旋形缓慢上浮，与熔体接触时间长，不会形成连续直线上升产生的气流，从而显著提高了净化效果。
●南宁骏业在除气机、石墨转杆、过滤袋的生产技术上在行业中占有领先地位。
（4）能源供应与成本
无相关信息
（5）行业的关键指标和统计数据
无相关信息
2．法律环境及监管环境
（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
为了规范公司的会计核算，提高会计核算水平，保证会计信息质量，根据财政部颁布的《企业会计准则》、《企业财务通则》等财会法规，结合公司具体情况，制定本会计政策。
，该公司会计政策遵循：
适用性原则、公认性原则、一致性原则、重要性原则、谨慎性原则。
该公司的会计政策是财务部门进行会计核算时所遵循的具体原则以及所采纳的具体会计处理方法，适用于公司的会计核算。
（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
无相关信息
（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策
公司按照《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等规定，确定现金开支范围。
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算，并分别按人民币和各种外币设置现金日记账。
（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
无相关信息
3．其他外部因素
（1）宏观经济的景气度
（2）利率和资金供求状况
（3）通货膨胀水平及币值变动
（4）国际经济环境和汇率变动
随着世界高载能产业向中国的转移，中国铝产量突飞猛进。
在全球铝消费量不断增涨和新一轮铝代铜、铝代钢的热潮拉动下，中国目前已成为世界上最大的铝生产和消费国。
铝工业以及国内经济的迅猛发展，必然会拉动对除气设备及其部件、过滤袋等可以提高铝制品清洁度的设备需求。
高温材料行业面临一个很好的发展机遇。
但国际经济趋冷的状况仍然会对企业的发展带来不利影响。
三、被审计单位的性质
（一）实施的风险评估程序
风险评估程序
执行人
执行时间
索引号
向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况
刘琳
1月20日
向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等
刘琳
1月20日
查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务合同等
刘琳
1月21日
实地察看被审计单位主要生产经营场所
刘琳
1月22日
（二）了解的内容和评估出的风险
1．所有权结构
（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：
该企业属于民营企业
（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系
所有者
主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）
与被审计单位
之间的关系
梁丰明
自然人
股东
刘云飞
自然人
股东
王钰
自然人
股东
（3）控股母公司
●此公司无控股母公司
2．治理结构
（1）获取或编制被审计单位治理结构图
（2）对图示内容作出详细解释说明
（一）行政部的主要职责：
负责行政日常工作管理、制定公司制度、企业文化建设、办公用品的采购、保管公司公章与印鉴等。
（二）人事部的主要职责：
制定人事管理制度与员工薪资计划、编制工资表、负责员工招聘、考勤、考评等。
（三）市场部的主要职责：
制定市场营销策划、新产品市场推广、定期市场调查、并结合顾客订单、存货需求和销售预测下达生产任务等。
（四）销售部的主要职责：
制定销售计划、联系客户、签订供货合同、组织供货、安排货物运输、收回货款等
（五）采购部的主要职责：
寻找供应商、制定采购计划、组织采购原料、签订供货合同、组织原料运输。
（六）生产部的主要职责：
组织安排生产、设计制定生产工艺和生产流程、成本控制、产品质量管理等。
生产部下设三个车间，分别为：
除气机车间、过滤袋车间和石墨制品车间，直接从事产品的生产制造。
（七）物流部门的主要职责：
负责原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品等进行验收与分类保管；负责材料的领用，产成品的销售发出与发运，记录各种存货的变动情况，及时将存货资料报送会计部门以便进行成本核算；及时通知采购部门对不足存货进行补给。
（八）财务部的主要职责：
负责公司的资金组织、管理和经济业务的核算、会计报表的编制以及税款和其他应由财务上缴款项的缴纳；参与制定本公司内部管理制度，制定内部会计控制及相应的实施细则；负责做好公司的财务分析，为领导决策提供财务依据和可行性意见；负责组织（协助）业务部门定期对企业财产物资清查盘点，维护公司实物资产的安全性；参与各职能部门经济目标责任制的制定和考核工作。
由此可以看出，董事会具有明确的分工，能够独立运作，治理结构比较完善。
3．组织结构
（1）获取或编制被审计单位组织结构图
财务部门工作岗位可以分为基本工作岗位和电算化会计岗位。
1.基本工作岗位共设置五个工作岗位，岗位设置图表2-2：
图表2-2财务部门基本工作岗位设置图
2.电算化工作岗位设置如图表2-3：
图表2-3会计电算化工作岗位图设置图
（2）对图示内容作出详细解释说明
该公司现有在册职工91人，其中具有大专以上学历和中等以上专业技术职称的人员共计56名。
（一）总经理办公室5名。
覃菁为公司总经理，主管人事部和财务部；邹俊为总经理助理；黎福林为主管物流、采购、生产的副总经理；陈广炎为主管销售副总经理；罗珏齐为主管行政部副总经理，总经理不在公司时代管人事部和财务部。
（二）行政部5名。
其中：
彭耀安为行政部经理；陈家龙为行政部副经理；何桂雁、文红萍、李金星为其他管理人员。
（三）人事部4名。
其中：
刘太乐为人事部经理；韦喜香为人事部副经理；廖国敏、李霞为其他管理人员。
（四）物流部8名。
其中：
李林时为物流部经理；周锟为物流部副经理；区博、陈文洪、孟祥宙等为材料仓库管理人员；刘景伟、陈桂林、杨历林等为库存商品仓库管理人员。
（五）采购部5名。
其中：
陈世玉为采购部经理；谭元为采购部副经理；梁红星、卢伯安、周鹏为其他采购管理人员。
（六）生产部49名。
其中：
韦建为生产部经理；唐容为生产部副经理；黄伟华为除气机车间主任；蓝兰为石墨制品车间主任；黄瑞为过滤袋车间主任；其他为各车间管理人员、技术人员及生产工人。
（七）市场部4名。
陈海斌为市场部经理；吴秉为市场部副经理；方芳、谭巧林为管理人员。
（八）销售部5名。
其中：
黄善良为销售部经理；刘昆为销售部副经理；杨颂、曾麒麟、覃方略为其他销售管理人员。
（九）财务部6名。
其中：
卫涓涓为财务部经理；谭吉吉为财务部副经理；卢敏为出纳；周立为、张静娜、庞英为会计人员。
该公司具有详细的人员分工，能够合理的完成各种操作流程。
4．经营活动
（1）主营业务的性质：
铝行业工业设备
（2）主要产品及描述
（一）除气机
除气设备作为铝液的在线式除气精炼设备，它是一种专门去除铝液中过多气体而造成铸件出现过多气孔针孔的除气设备，能有效去除铝液中的气体，并且能去除铝液中杂质，大大减少成品中气孔和夹渣，减少废品，提高成品的品质；除气介质建议使用经过脱水净化的99.996%氮气或氩气（考虑成本推荐使用氮气），亦可以使用氮－氯混合气体（当氯气浓度为16%时除气效果最好－注意氯气有毒，需要通风良好）。
设计的理念是既符合铝液除气，亦满足高温铜液的除气要求。
对于两种金属液的除气都能达到精密铸件的要求，对于为国外客户提供代工铸件的厂家是一个物美价廉的设备。
（二）过滤袋
过滤金属中的杂质、内含物、以及铸造前的金属或非金属渣滓，由于有抗氧化涂层的保护，产品使用时耐高温，耐腐蚀，不熔化，不燃烧，不产烟气，并能保持自身的完整性。
适用于流槽口、浇包前对金属的过滤。
可有效去除铝熔液中的气泡、夹灰氧化物，以及各种夹杂物等有害杂质，不影响铝合金成份组成,以保证铝铸件的品质。
（三）石墨杆与石墨轮
石墨轮又叫石墨转子。
石墨转杆和石墨轮是联系设备与铝液的中介，通过石墨转杆输入惰性气体以及精炼剂，并由设备匀速带动转子将惰性气体打散，旋转的转子将吹人铝熔体中的氮气（或氩气）破碎成大量的弥散气泡，并使其分散在金属液中。
气泡在熔体中靠气体分压差和表面吸附原理，吸收熔体中的氢，吸附氧化夹渣，并随气泡上升而被带出熔体表面，使熔体得以净化。
由于气泡细小弥散，与旋转熔体均匀混合，并随之转动呈螺旋形缓慢上浮，与熔体接触时间长，不会形成连续直线上升产生的气流，从而显著提高了净化效果。
（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息
市场部门进行市场调研
（4）业务的开展情况
●业务进展顺利
（5）联盟、合营与外包情况
无
（6）从事电子商务的情况
通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动，提高了销售
（7）地区与行业分布
主要销售地为南宁市
（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点
南宁市骏业高温材料有限责任公司位于广西“绿城”南宁市高新技术开发区内，占地15亩，工厂建筑面积10，990平米
（9）关键客户
●销售对象是大客户
●需要大量高温材料的大型工业集团
（10）重要供应商
●有专门的原材料供应商定期还给该公司发送材料
（11）劳动用工情况
●劳动用工主要集中在南宁市高新技术开发区
●该公司现有在册职工91人，其中具有大专以上学历和中等以上专业技术职称的人员共计56名，公司内职责分工清晰。
●工资由“基础工资（体现员工的基本素质和能力）”、“岗位津贴（体现员工工作的复杂程度和担负的责任）”、“物价补贴（体现公司为消除员工生活水平受物价水平影响的补助）”和“奖金（体现员工的个人收益与公司的效益挂钩）”四部分组成。
●劳动用工情况按照《劳动合同法》的相关法律条款的规定
（12）研究与开发活动及其支出
●公司目前尚未从事任何研究与开发活动
●自行开发并依法申请取得的无形资产，分为研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出应费用化，计入当期损益。
开发阶段的支出符合无形资产确认条件的，应当资本化，计入无形资产的成本。
（13）关联方交易
●客户：
北京丰田美达电炉厂、重庆金龙铝制品加工厂、福建福州嘉华溶剂材料有限公司、广州华达铝厂有限公司、广州诚信科学仪器有限公司、广东南海市华南铝业有限公司、广东南海威富铝业辅助材料厂、深圳金泰铝业有限公司、深圳德鲁铝业有限公司、深圳振华冶金材料有限公司、广西西南铝业有限公司、广西德宇铝业有限公司、湖北美能铝有色金属铸造公司、云南华茂铝合金制品公司、浙江绿源铝铸造有限公司、广西东华铝业公司、浙江永康环能铝业有限公司、河南郑州广大铝业有限公司。
●供应商：
上海虹桥区电极五厂、柳州市华美自控设备有限公司、南宁天宇机电设备有限公司、南宁市寰宇机电有限公司、南宁市旺达钢材有限责任公司。
5．投资活动
（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
无
（2）证券投资、委托贷款的发生与处置
交易性金融资产：
2004年4月25日按面值购入由中华人民共和国财政部发行的记账式债券（100402）10，000张，面额100元，期限1年，票面利率为3.56%。
（3）资本性投资活动
●兴建中的建筑物及厂房工程，按实际成本列账。
成本包括直接建筑成本和符合资本化条件的利息费用。
在建工程不计提折旧。
年末余额为2,749,000元。
（4）不纳入合并范围的投资
无
6．筹资活动
（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资
●获得的信贷额度满足营运需要
●得到的融资条件及利率与竞争对手相似
●不存在违反借款合同中限制性条款的情况
●未承受重大的汇率与利率风险
（2）固定资产的租赁
无
（3）关联方融资
无
（4）实际受益股东
●姓名：
梁丰明身份证号码：
450104************
户籍：
南宁市明秀西路80号
●姓名：
刘云飞身份证号码：
450104************
户籍：
南宁市西乡塘东路18号
●姓名：
王珏身份证号码：
450104************
户籍：
南宁市西乡塘东路16号
（5）衍生金融工具的运用
无
四、被审计单位对会计政策的选择和运用
（一）实施的风险评估程序
风险评估程序
执行人
执行时间
索引号
向财务总监询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员配备和构成情况等
陈志强
15/1/2006
查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告
陈志强
15/1/2006
向高管询问被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度
陈志强
15/1/2006
关注被审计单位财会人员是否拥有足够的会计准则的知识和相关经验
陈志强
15/1/2006
了解被审计单位财务报表及其附注的格式、结构安排、内容，财务报表项目使用的术语，披露信息的明细程度等。
陈志强
15/1/2006
（二）了解的内容和评估出的风险
1．被审计单位选择和运用的会计政策
重要的会计政策
被审计单位选择和
运用的会计政策
对会计政策选择和
运用的评价
发出存货成本的计量
加权平均成本法
符合准则要求，在处理时采先进先出法
长期股权投资的后续计量
投资额占被投资企业权益性资本比例20％以下的按成本法核算；投资额占被投资企业权益性资本比例20％以上且对其有重大影响的按权益法核算。
符合准则要求
固定资产的初始计量
历史成本计价，直线法摊销
符合准则要求
无形资产的确定
历史成本计价
符合准则要求
非货币性资产交换的计量
以非货币性资产交换换入的固定资产，具有商业实质的，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。
符合准则要求
收入的确认
当相关成本或退货可能性不存在重大不确定因素，同时，当货物的所有权及有关重要风险已转移给买方时，
即确认收入。
股利收入在明确股东的股利享有权时予以确认。
银行存款利息收入按时间比例，以结存本金及适用利率计算。
符合准则要求
借款费用的处理
1．为购建固定资产、无形资产等借款所发生的借款费用，满足资本化条件的应予以资本化，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。
2．公司筹建期间发生的非资本化的借款费用计入开办费用。
合并政策
2．会计政策变更的情况
原会计政策
变更后会计政策
变更日期
变更原因
对变更的处理（调整、列报等）
对变更的评价
3．披露
该单位按照适用的会计准则和会计制度对会计政策的选择并且进行了恰当的披露。
五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（一）实施的风险评估程序
风险评估程序
执行人
执行时间
索引号
向董事长等高级管理人员询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略
刘俊
1月14
查阅被审计单位经营规划和其他文件
刘俊
1月14
查阅新颁布的会计法规
刘俊
1月15
询问管理层关于近期及未来的融资条件
刘俊
1月15
（二）了解的内容和评估出的风险
1．目标、战略
该公司近期目标是成为南宁市最大的高温材料生产公司，但是该公司毕竟刚成立不久，并且举借外债较多处于成长期风险较大。
2．相关经营风险
1、行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以对行业变化的人力资源和业务专长等风险
2、开发新产品或提供新服务，及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险
3、业务扩张，及其可能导致的被审计单位对市场的评估不准确等风险
4、新颁布的会计法规，及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险
5、监督要求，及其可能导致的被审计单位法律责任增加风险
6、信息技术的运用，及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合的风险
3．被审计单位的风险评估过程
主要采用询问管理层和查阅先关文件档案对被审计单位的目标、战略和相关的运营风险进行评估。
六、被审计单位财务业绩的衡量和评价
（一）实施的风险评估程序
风险评估程序
执行人
执行时间
索引号
查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不同层次部门的业绩报告等
石志鹏
1.4
实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势等
石志鹏
1.4
实施分析程序，将财务业绩同本公司往年业绩进行比较，分析的原因
石志鹏
1.4
（二）了解的内容和评估出的风险
1．关键业绩指标
1．财务效益状况：
净资产收益率=净利润／平均净资产×l00％
总资产报酬率=息税前利润总额／平均资产总额×100％
2.资产营运状况：
总资产周转率（次）=主营业务收入净额／平均资产总额
流动资产周转率（次）=主营业务收入净额／平均流动资产总额×l00％
3．偿债能力状况：
资产负债率=负债总额／资产总额×l00％
已获利息倍数=息税前利润总额／利息支出
修正指标
1．财务效益状况：
资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益／年初所有者权益×l00％
主营业务利润率=主营业务利润／主营业务收入净额×l00％
盈余现金保障倍数=经营现金净流量／净利润
成本费用利润率=利润总额／成本费用总额×l00％
2.资产营运状况：
存货周转率（次）=主营业务成本/存货平均余额
应收账款周转率（次）=主营业务收入净额／应收账款平均余额
不良资产比率=年末不良资产总额／年末资产总额×l00％
3．偿债能力状况：
现金流动负债比率=经营现金净流量／流动负债×100％
速动比率=速动资产／流动负债×l00％
2．业绩趋势
该公司刚成立五年正处于稳步成长的阶段，在全球铝消费量不断增涨和世界高载能产业向中国转移以及新一轮铝代铜、铝代钢的热潮拉动下业绩会有持续的增长，但目前该公司在各类销售采购渠道方面要弱于老牌企业，市场地位还未确认所以面临的市场竞争仍然比较激烈
3．预测、预算和差异分析
未找到相关的资料
4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
根据相关的资料，公司所有员工实行结构工资制。
结构工资由“基础工资”、“岗位津贴”、“物价补贴”和“奖金”四部分组成。
基础工资：
体现员工的基本素质和能力。
基础工资依据员工学历、职称和工作经验来确定。
岗位工资：
体现员工工作的复杂程度和担负的责任。
物价补贴：
体现公司为消除员工生活水平受物价水平影响的补助。
每年按当地物价水平进行适当调整。
奖金：
体现员工的个人收益与公司的效益挂钩。
奖金根据每名员工月度、年度的考核结果和公司效益指标完成情况确定，以月度奖金、年度奖金的形式发放
有下列事情之一者，予以记功嘉奖：
（一）对公司的经营提出建议方案，并使成本降低，利润增加，对公司确有贡献者。
（二）对公司管理制度提出改进建议，经采纳施行，著有成效者。
（三）工作有重大业绩者。
（四）检举违规或损害公司利益者。
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