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世纪香酒店现金管理问题研究
世纪香酒店现金管理问题研究
摘要：
现金对企业越来越重要，而且企业的现金流量已经逐渐成为社会考察企业信誉、企业前景和企业价值评估的重要参考指标，现金是企业运营中的流动血液，现金管理不当很可能造成企业现金流通困难，导致企业发生财务危机，甚至走向倒闭。
现金管理对企业发展壮大的作用是不容小觑的，每个企业都必须要有一定量的现金资产来保证日常经营，且必须强化对现金的管理，使现金在企业总资产中占有合理的比例。
首先从现金及现金管理的基本理论出发，介绍了现金的基本定义及其特征，然后以世纪香酒店为研究对象对其现金管理现状以及存在的问题进行阐述，最后提出了关于完善世纪香酒店现金管理的相关建议。
关键词：
酒店；现金管理；措施
Abstract:
cashbecomesmoreandmoreimportantforenterprises,andthecashflowoftheenterpriseshavebecometheimportantreferenceindexofsocialinvestigationcorporatereputation,businessprospectsandbusinessvaluation,cashflowisthebloodofenterpriseoperation,impropercashmanagementislikelytocausetheenterprisecashflowdifficulties,causestheenterprisehasthefinancialcrisis,orevengobankrupt.Cashmanagementforenterprisedevelopmentandexpansionoftheroleisnottobeunderestimated,everyenterprisemusthaveacertainamountofcashassetstoensurethedailyoperation,andmuststrengthenthecashmanagement,makethecashpossessionisreasonableintheenterprisetotalassetsratio.First,fromthebasictheoryofcashandcashmanagementtheory,introducesthebasicdefinitionofcashanditscharacteristics,andthentothefragranthotelasresearchobjecttocarryontheelaborationtothecashmanagementstatusandexistingproblems,finallyputsforwardrelatedsuggestionsaboutperfectcenturyincensehotelcashmanagement.
Keywords:
hotel;cashmanagement;measures
目录
1绪论4
1.1研究背景4
1.2研究目的和意义4
1.3国内外研究发展现状4
1.4研究内容和思路5
2相关理论5
2.1现金基本概念5
2.2现金管理相关理论阐述5
3世纪香酒店公司现金管理现状及原因6
3.1公司简介6
3.2世纪香酒店现金管理现状6
4解决世纪香酒店的管理问题分析6
4.1货币现金收入管理存在的问题6
4.1.1内部控制方面6
4.1.2外部环境7
4.2货币现金运营管理存在的问题7
4.2.1财务控制薄弱7
4.2.3缺少现金预算7
4.3现金支出管理存在的问题8
5完善世纪香酒店的货币现金管理的相关建议8
5.1完善货币现金收入管理8
5.1.1加强世纪香酒店的内部管理8
5.1.2世纪香酒店外部环境控制9
5.2完善货币现金运营管理9
5.2.1加强现金运营管理9
5.2.2预算控制管理10
5.3完善现金支出管理10
5.3.1严格监控现金的支出的流程10
5.3.2加强企业备用金的监管10
结论以及展望11
参考文献11
1绪论
1.1研究背景
随着改革开放，中国经济有了质的的飞跃，伴随着经济的快速发展中国酒店业也有了长足的进步。
但是世界经济的持续低迷使中国以前粗放式的酒店管理不再适应管理的需要。
原材料成本的上升，国际市场和国内市场资本萎缩使得中国酒店业发展渐入瓶颈。
然而中国企业忽视现金管理带来的效益。
国内外现金的管理研究创新从未停止，如近几年通过供应链视角对现金的管理研究在很大程度上减少了企业对外部现金的依赖，使企业眼光从外部转移到内部，使现金的管理更具有科学，从而促进企业价值的最大化。
然而，目前中国企业的现金的管理与发达国家相比还存在较大的差距，研究不全面。
而且针对酒店业来说，存在现金周转不合理，应收账款管理不规范的问题，严重影响现金的使用效率。
为解决酒店现金管理方面问题，必须采取科学合理的现金管理政策，使现金使用效率达到最大化。
1.2研究目的和意义
广义现金在企业中相当于人体血液的地位，包过库存现金、银行存款、其他货币现金等，其涉及范围较广，包括投入与收回等重要环节。
这一环节存在于企业一生。
只有科学管理现金才可以提高现金的使用效率，帮助企业获得更大的利润，企业才能再竞争激烈的行业获得持续较快发展。
我国企业在现金的使用效率方面与发达国家还有一定差距，通过研究现金管理，可以提高我国企业使用现金效率，增强我国企业核心竞争力，对我国经济发展意义重大。
并且现金在企业资产中处于重要地位，企业生存与发展在很大程度上依赖于现金的管理。
通过现金的管理可以实现在充分满足经营活动周转并且保证企业财务安全的情况下，不断提高现金的利用水平和周转能力。
既保证企业现金具有充分的流动性也能不断减少现金持有量，降低现金的成本。
实现企业价值最大化，以利于企业可以抵制外部风险获得更好的发展。
1.3国内外研究发展现状
国外在研究货币现金管理方面的文章，主要是关于国库货币现金管理的研究。
Kinley（1908）研究了独立金库制的情形，指出在经济发展过程中，税收和其它预算收入不断将货币从流通领域转入国库，政府财政支出使货币由国库返回流通领域，但这些操作只关注财政自身的状况而没有考虑这种行为所引致的货币需求，从而难免对货币供给产生影响。
有关货币现金内部控制重要性的研究有:
刘晶华（2009）研究指出：
货币现金的有效管理和控制是企业财务管理的重点工作。
当前中小企业货币现金管理存在诸多问题，必须通过建立完善的内部控制制度加以解决。
同样是强调内控的重要性，陈志凤（2009）认为健全和完善货币现金内部控制对于保证企业资产真实完整，保证账实相符有着重要的作用。
周宇，刘明泉（2010）在肯定货币现金重要性的同时，明确指出闲置的货币现金是企业持有的盈利性较差资源，企业必须充分、有效地安排使用货币现金，使之保持合理的数量，避免货币现金的闲置。
申稳稳，金红（2008）则从货币现金岗位责任制、货币现金管理制度、货币现金的授权审批制度、内部控制的规范流程制度和预算控制制度五个方面具体论述企业货币现金内部控制制度的建立。
1.4研究内容和思路
首先从现金及现金管理的基本理论出发，介绍了现金的基本定义及其特征，然后以世纪香酒店为研究对象对其现金管理现状以及存在的问题进行阐述，最后提出了关于完善世纪香酒店现金管理的相关建议。
2相关理论
2.1现金基本概念
现金是指立即可以投入流通的交换媒介。
它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。
它是企业中流通性最强的资产。
可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。
现金是企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币现金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。
指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。
2.2现金管理相关理论阐述
会计范畴中的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。
现金是流动性最大的一种货币现金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等。
在这里，需要特别指出的是“现金”一词，依国际惯例解释，是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。
所以，现金从理论上讲有广义与狭义之分。
狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。
广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。
中国所采用的是狭义的现金概念。
3世纪香酒店公司现金管理现状
3.1公司简介
许昌世纪香酒店是以星级标准兴建，集：
家常、野味特色餐饮、休闲保健足疗、住宿于一体的综合性经济型酒店。
酒店坐落于许昌市许繁路（兴华路）南段，卫校南1500米路东。
南邻外环路，北邻市区各条街道，交通十分便利、停车方便，环境优雅、清静，中央空调、四季如春。
酒店拥有大型多功能宴会厅2个，餐厅包厢10余间，客房60余间。
可同时容纳400多就餐和100多人住宿。
3.2世纪香酒店现金管理现状
首先，世纪香酒店存在高额的闲置现金。
我们可以看到，其现金比率从2011年21.57%至2012年24.51%再到2013年31.31%，呈现逐年上升的趋势，这意味着世纪香酒店每年拥有高额的闲置现金，直接沉淀在银行。
世纪香酒店还存在高额的短期贷款。
从有息负债比率来看，有息负债占总资产的比率每年不断增大，从2011年16.24%增至2013年20.92。
并且，世纪香酒店的有息负债多为短期借款，表明该对外借入了短期贷款数量较大。
世纪香酒店同样存在高额的财务费用。
由于集团对外的高额短期贷款，集团承担了高额的财务费用，我们从利息保障倍数的变化趋势就可以看出，利息保障倍数从11年的2.45下降到13年的2.06，说明息税前利润与财务费用的比例每年都在变小，这不仅反映出世纪香酒店财务费用的增加，更吞噬了营业利润，打压了净利润的增长。
从相关的管理制度、人事制度中可以看出，有关于财务人员对单位领导人负责的规定。
而在实际中，世纪香酒店财务人员对单位领导人财务行为的监督无法落实。
由于世纪香酒店享有充分的、劳动用工权和人事管理权，会计人员的人事、工资关系都在企业，同时世纪香酒店负责人支配企业的财务部门和财务人员，财务人员的聘用，工资待遇等均由负责人规定。
在这种情况下，要求财务人员自下而上监督领导，确实强人所难，也就增大了财务人员协助单位领导违法犯罪的可能性，出现财务人员帮助单位领导违法犯罪的情况。
近年来，世纪香酒店人事管理水平有了一定程度的提高，人才引进模式得到进一步完善，通过公开招考的方式引进了一大批高素质的优秀人才；但是，人力资源的开发与管理工作仍然处于被忽视的地位。
当前企业中缺乏较为完整的人事管理自主权。
尽管改革越来越深入，但是企业人事管理实际中依旧处在被动或者从属的尴尬地位，与世纪香酒店的特征与规范要求相符的人事管理制度模式还未真正的构建起来。
此外，世纪香酒店在现金管理方面还存在着资金散乱，使用效率低下。
资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。
4解决世纪香酒店的管理问题分析
4.1货币现金收入管理存在的问题
4.1.1内部控制方面
对此通过调查分析，世纪香酒店管理者认为没必要依靠现代经营管理技术来监督经济活动的全过程，而且很容易沿用和推行家族式管理模式，一方面其所有权和经营权大都控制在其家族成员的手中，所有权与经营权的密不可分，导致世纪香酒店内部管理想对比较混乱。
另一方面，出于某些方面的考虑，企业的所有者倾向于选择自己人来管理重要部门，如出纳，这样就不利于企业对货币现金更好的进行内部控制。
在这种思想影响下，推行世纪香酒店的内部控制的环境比较差，容易发生贪污舞弊的现象，造成世纪香酒店的现金的大量流失。
4.1.2外部环境
因为世纪香酒店的公司治理机制与货币现金的内部控制框架的关系是制度环境与内部管理监控系统的关系。
如果世纪香酒店的经营权和所有权还未分离，虽然在形式上建立了监事会、董事会，但真正意义上的货币现金的内部控制机构却未落实，每年董事会只是形式主义而已，实质的问题就难以顾上。
货币现金的内部控制作为由管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则制度。
与公司治理及管理是密不可分的。
但如果谈到要加强企业货币现金的内部控制，管理当局往往会认为监督、监管会增加企业的负担，从而导致世纪香酒店没有货币现金内部控制的机构，这样的公司治理机制就很难发挥作用。
由于受到世纪香酒店企业管理者的影响，根本没有设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，从而就使内部监督处于空白。
在外部，企业也没有设置其他负责监督的机构、人员审计，或者设置了也是流于形式。
4.2货币现金运营管理存在的问题
4.2.1财务控制薄弱
在财务控制方面，世纪香酒店面临着财务控制制度不健全。
在财务管控方面的职能设置不够健全，会计人员和出纳缺乏相互监督，甚至这两个岗位由一人担任，容易出现财务舞弊，给公司造成损失。
其次是现金管理不当。
世纪香酒店对现金管理不严，造成现金闲置或不足。
现金使用没有计划，大量购置不动产，无法应付经营急需的现金，陷入财务困境。
最后是财务风险承受能力弱。
4.2.3缺少现金预算
世纪香酒店的制度建设不够完善导致了与现实脱轨，很难去实施那些已经出台很久的制度，特别针对接待、会议和差旅费开支上的制度更加不够完善。
虽然有些制度合理，但是还是不够强大，太过于简单，，操作性不够强，只能自我约束，自我管理，在控制上缺乏必要的制度来约束，比较随意。
大部分的开支也很难去区分公用的经费和项目费，而接待费和会议费上，仍然存在着交叉调剂现象，并不能很真是的反映出其部分所要执行的实际情况。
而一部分的现金在预算和资产管理上也不够规范，另一部分的单位则在收支上的来往不够清晰，游离于预算管理之外。
4.3现金支出管理存在的问题
通过调查可以看出世纪香酒店的出纳与记账人员为同一人，这种模式必然会给会计舞弊提供一定的方便。
那么在金钱的诱惑下，很可能导致酒店企业的会计人员通过各种手段对其金钱进行贪污与挪用，其中主要包含多头开户以及公款私存；私自涂改凭证金额；出借支票、账户；擅自提现购物等现象。
世纪香酒店一些单位领导普遍存在着任用不具备会计从业资格的人员从事会计岗位的现象；特别是一些小型企业，为了降低人力成本担，聘用不懂本单位业务流程的人员从事会计工作；还有一些单位领导任用自己的亲属从事会计岗位，这样就导致问题的频繁发生。
5完善世纪香酒店的货币现金管理的相关建议
5.1完善货币现金收入管理
5.1.1加强世纪香酒店的内部管理
建立内部控制具有十分重要的意义，任何单位都应该根据本单位的实际情况建立健全相应的内部控制制度。
内部控制目标是建立内部控制制度的基础，货币现金内部控制目标：
（1）货币现金的合法性、整体性
货币现金是单位资产的重要组成部分，包括现金、银行存款和其他货币现金。
由于货币现金的特点，单位应加强对货币现金的管理。
即检查单位货币现金的取得和使用情况是否符合国家的法律法规，是否是收支两条线，单位货币现金的取得、使用是否符合财税部门规定，手续是否齐全。
良好的内部控制制度，是监督单位各项收入是否遵循权责发生制原则将所有收入全部入账、预防坐支、挪用、截留一级私设“小金库”等侵占单位收入的违法违纪行为的发生。
（2）货币现金的效益性
货币现金是单位生存发展的关键，每一项经济业务的发生，都离不开现金，因此，合理地使用货币现金，可以给单位创造更高的经济效益，使单位不断发展壮大，发挥货币现金应有的价值。
（3）货币现金的安全性
完善的内部控制制度能确保单位现金、银行存款的安全，防止盗窃、挪用和诈骗。
总之，世纪香酒店最主要的核心任务是应该加强现金的支出与流入，对此具体来说要保证酒店的会计人员能够将现金及时入账，并且保证不私藏现金。
尤为表现在世纪香酒店的现金支付上面，每当在支付的情况下就要核实其手续，从而控制现金的坐支。
并且在每个月的最后都要对现金进行清算和盘点，做到帐实相符。
此外对于企业的现金的管理还应该做到职权分离。
5.1.2世纪香酒店外部环境控制
首先，世纪香酒店要加大对内部控制管理实施的推进力度，财政部门和行业协会要在不断完善内部控制法规的基础上，采取一定的措施加大内部控制实施力度，强制企业管理者对内部控制效果作出保证，强制注册会计师对企业内部控制体系进行评审，切实引导企业实施内部控制，不断提高经营管理水平。
其次，世纪香酒店要加强内部审计。
由于内部审计和内部控制的关系非常之密切，内部审计是监督企业内部的主要模式，也是企业内部控制的重要组成部分，要建立健全的内部控制制度，定期对企业的货币现金进行审查和评价，更要及时的去发现其内部控制中存在的漏洞问题和薄弱的环节，从而更好的去完善货币现金的内部控制制度。
目前，国内市场与国际市场接轨，市场竞争更加激烈，世纪香酒店的生存压力大。
加强世纪香酒店内部财务控制，尤其是完善货币现金内部控制已成为企业自身生存发展的需要。
因此，世纪香酒店必须强化单位内部货币现金控制，严格约束涉及会计控制的所有人员，真正做到从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整。
5.2完善货币现金运营管理
5.2.1加强现金运营管理
对现金的使用环节进行有效的事中控制，是避免现金盲目、无效使用的重要措施。
现金事中控制包括的内容很多。
针对世纪香酒店流动现金现状，目前应着重注意下述几个方面：
优化流动现金内部结构，制定科学的使用政策，以减少现金在各环节的浪费；加速现金的周转，促进现金的有效使用促进现金的有效使用以尽可能减少应收账款投资、减少坏账损失，加速现金周转；加速现金周转、加强现金使用管理，尽可能降低存货成本，缩短存货周转期，减少现金的占压，以加速现金周转，相应提高现金的利用效果；减少现金浪费建立内部银行管理办法，促进现金的合理使用，调动他们进行现金管理的积极性，加强现金使用的管理，以保证现金的有效合理使用
5.2.2预算控制管理
货币现金预算是对企业在整个预算期的货币现金收入和支出的估计，也是对企业预算期货币现金收支结果的预算。
编制货币现金预算要根据世纪香酒店的事业发展规则、业务规模、生产状况等，从世纪香酒店最基层开始编制，由采购、生产、销售等人员参与编制，逐级上报审查。
货币现金预算不仅有利于加强货币现金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。
货币现金预算为控制企业日常货币现金流动提供了主要依据，也是评价世纪香酒店对货币现金管理成绩的考核标准和重要手段，货币现金的预算制度增加了现金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。
实行货币现金预算可以避免世纪香酒店货币金不足和过剩的现象发生，有利于提高企业现金的使用率，防范金融风险和提高企业适应市场经济的应变能力。
5.3完善现金支出管理
5.3.1严格监控现金的支出的流程
世纪香酒店的员工在需要预借现金的时候需进行支付的申请，列明用款人、款项的用途、支取的金额以及相关的证明。
其次在由财务部的相关人员对申请进行审批，审核无误后交由出纳人员办理支付，并登记入账。
5.3.2加强企业备用金的监管
备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。
世纪香酒店在预支备作差旅费、零星采购等用的备作金，一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。
前帐未清，不得继续预支。
对于零星开支用的备用金，可实行定额备用金制度，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。
当然对于世纪香酒店员工领用备用金企业也应该有一套严密的申请、审核、审批和领用制度。
结论以及展望
总之，对于企业而言，加强企业的货币现金管理，完善货币现金的内部控制，是保证企业货币现金安全、完整，防止资产流失的关键环节；注意货币现金的使用效果，提高货币现金的使用效率，是企业提高资产收益的重要途径。
通过对世纪香酒店的现金管理现状进行分析后，可以看出保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币现金而又不影响企业正常运作，这是货币现金理财性管理所要考虑的主要问题。
如何搞好货币现金的管理，使有限的现金在经营活动中发挥最大的效益，是世纪香酒店财务管理的一项重要任务。
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