银行会计练习与答案版.docx

银行会计练习与答案版.docx

《银行会计练习与答案版.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行会计练习与答案版.docx（30页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

银行会计练习与答案版

银行会计练习与答案（2007年7月版）

第一部分：

借贷记账法的练习

习题1

1.储户黄山交存现金2000元，存入活期储蓄存款户。

借：

库存现金2000

贷：

活期储蓄存款—黄山2000

2.新百股份有限公司交存当天营业收入现金450000元。

借：

库存现金450000

贷：

活期存款—新百450000

3.新百股份有限公司开出转账支票一张，从其存款账户中支付250000元，转入在同一开户行开户的大恒公司存款账户中。

借：

活期存款—新百250000

贷：

活期存款—大恒250000

4.兴业银行从中央银行存款账户中提取现金1200000元。

借：

库存现金1200000

贷：

存放中央银行款项1200000

5.中创实业公司以活期存款归还到期贷款200000元，利息12000元。

借：

活期存款—中创212000

贷：

短期贷款—中创200000

贷：

利息收入12000

6.中信银行收到国家拨来投资款650000000元。

借：

存放中央银行款项650000000

贷：

实收资本—国家650000000

7.经股东大会批准，广东发展银行以50000000元资本公积金转增资本。

借：

资本公积50000000

贷：

实收资本50000000

8.中创实业公司向其开户行办理短期贷款2300000元。

借：

短期贷款—中创2300000

贷：

活期存款—中创2300000

9.向新百股份有限公司支付活期存款利息7800元。

借：

利息支出7800

贷：

活期存款—新百7800

10.大恒公司开出现金支票5000元，从其账户中提取现金。

借：

活期存款—大恒5000

贷：

库存现金5000

第二部分：

中央银行业务

习题1发行基金印制、调拨业务

1.总行上海重点库收到上海印钞厂交来100元券5000万元，50元券2000万元。

凭入库通知单记账，并电告总库。

上海重点库：

收入：

总行重点库发行基金—本身库户7000万

总库：

收入：

印制及销毁票币—100元券5000万

—50元券2000万

收入：

发行基金—总行上海重点库7000万

2.总库收到北京铸币厂交来1元硬币200万元，5角硬币300万元。

凭入库通知单入账。

总库：

收入：

印制及销毁票币—1元币200万

—5角币300万

收入：

发行基金—本身库500万

3.总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金8000万元给南京分库。

上海分库（下级调出库）：

付出：

发行基金—本身库户8000万

南京分库（下级调入库）：

收入：

发行基金—本身库户8000万

总库（上级库）：

付出：

发行基金—上海分库8000万

收入：

发行基金—南京分库8000万

4.接总库命令，从天津分库调拨发行基金6000万元给总库。

天津分库（下级调出库）：

付出：

发行基金—本身库户6000万

总库（上级调入库）：

付出：

发行基金—天津分库6000万

收入：

发行基金—本身库户6000万

5.总库发出调拨命令，从总库调拨发行基金7000万元给济南分库。

总库（上级调出库）：

付出：

发行基金—本身库户7000万

收入：

发行基金—济南分库7000万

济南分库（下级调入库）：

收入：

发行基金—本身库户7000万

习题2货币发行和回笼业务

1.中国银行苏州分行开出现金支票一张，从中国人民银行苏州中心支行提取现金2000万元；央行苏州中心支行和发行库作出有关处理手续，并上报南京分库；南京分库作出有关处理，并上报总库；总库接报后作出有关处理。

央行苏州中心支行会计部门：

借：

中国银行存款2000万

贷：

发行基金往来2000万

苏州中心支库：

付出：

发行基金—本身库户2000万

中国银行苏州分行：

借：

库存现金2000万

贷：

存放中央银行款项2000万

南京分库：

付出：

发行基金—苏州中心支库2000万

央行总行会计部门：

借：

发行基金往来2000万

贷：

流通中货币2000万

总库：

付出：

发行基金—南京分库2000万

2.交通银行宁波分行向中国人民银行宁波中心支行交存现金3000万元；央行宁波中心支行和发行库作出有关处理手续，并上报杭州分库；杭州分库作出有关处理，并上报总库；总库接报后作出有关处理。

交通银行宁波分行：

借：

存放中央银行款项3000万

贷：

库存现金3000万

宁波中心支库：

收入：

发行基金—本身库户3000万

央行宁波中心支行会计部门：

借：

发行基金往来3000万

贷：

交通银行存款3000万

杭州分库：

收入：

发行基金—宁波中心支库3000万

央行总行会计部门：

借：

流通中货币3000万

贷：

发行基金往来3000万

总库：

收入：

发行基金—杭州分库3000万

习题3损伤票币销毁处理业务

1.深圳中心支库接广州分库签发的销毁命令，销毁损伤票币百元券1200万元，50元券600万元，20元券500万元，10元券200万元，并上报广州分库；广州分库作出相应处理后上报总库；总库接报后做出相应处理。

深圳中心支库：

付出：

发行基金—本身库户2500万

广州分库：

付出：

发行基金—深圳中心支库2500万

总库：

付出：

发行基金—广州分库2500万

付出：

印制及销毁票币—100元券1200万

—50元券600万

—20元券500万

—10元券200万

习题4国库收纳业务

1.位于马陆台商工业区的台达电子有限公司缴纳本月增值税85万元，在其开户行中国工商银行马陆支行（为国库经收处）划付，工商银行收纳后予以上划。

工行马陆支行（经收处）收讫：

借：

活期存款—台达85万

贷：

待结算财政款项—待报解预算收入户85万

上划：

借：

待结算财政款项—待报解预算收入户85万

贷：

存放中央银行款项85万

2.中国人民银行嘉定支行收到马陆经收处上划的中央预算收入200万元，中央地方共享收入1200万元，地方预算收入800万元，向中央国库嘉定支库清算。

央行嘉定支行会计部门：

借：

中国工商银行存款2200万

贷：

行库往来2200万

中央国库嘉定支库：

借：

行库往来2200万

贷：

待报解中央预算收入200万

贷：

待报解中央与地方共享收入1200万

贷：

待报解地方预算收入800万

3.中央国库嘉定支库对当天收到预算收入进行划分报解，固定收入为中央级500万元，市级600万元，县级150万元，县级分成收入300万元（50：

50），中央地方共享收入1500万元（75：

25）。

中央级：

中央国库嘉定支库：

借：

待报解中央预算收入500万

贷：

行库往来500万

央行嘉定支行会计部门：

借：

行库往来500万

贷：

分行辖内往来（联行往账）500万

省（市）级：

中央国库嘉定支库：

借：

待报解地方预算收入—省（市）级600万

贷：

行库往来600万

央行嘉定支行会计部门：

借：

行库往来600万

贷：

分行辖内往来（联行往账）600万

县级：

中央国库嘉定支库：

借：

待报解地方预算收入—县级150万

贷：

地方财政库款150万

共享收入分成：

县级分成收入：

中央国库嘉定支库：

借：

待报解地方预算收入—县级300万

贷：

行库往来150万

贷：

地方财政库款150万

央行嘉定支行会计部门：

借：

行库往来150万

贷：

分行辖内往来（联行往账）150万

中央与地方共享收入：

中央国库嘉定支库：

借：

待报解中央与地方共享收入1500万

贷：

行库往来1125万

贷：

地方财政库款375万

央行嘉定支行会计部门：

借：

行库往来1125万

贷：

分行辖内往来（联行往账）1125万

4.中央国库上海分库收到嘉定支库上划的中央级预算收入800万元，省（市）级预算收入1800万元。

央行上海分行会计部门：

借：

分行辖内往来（联行来账）2600万

贷：

行库往来2600万

中央国库上海分库：

借：

行库往来2600万

贷：

待报解中央预算收入800万

贷：

待报解地方预算收入—省（市）级1800万

5.中央国库上海分库对当天收到的预算收入进行划分报解，中央预算收入为15000万元，省（市）级预算收入为9000万元，地方预算收入实行定额上交，当天应上交2000万元。

中央预算收入：

中央国库上海分库：

借：

待报解中央预算收入15000万

贷：

行库往来15000万

央行上海分行会计部门：

借：

行库往来15000万

贷：

联行往账15000万

地方预算收入：

中央国库上海分库：

借：

待报解地方预算收入—省（市）级9000万

贷：

地方财政库款9000万

借：

地方财政库款2000万

贷：

行库往来2000万

央行上海分行会计部门：

借：

行库往来2000万

贷：

联行往账2000万

6.中央国库总库收到上海分库上划中央预算收入2亿元。

央行会计部门：

借：

联行来账2亿

贷：

行库往来2亿

中央国库总库：

借：

行库往来2亿

贷：

中央预算收入2亿

习题5准备金存款业务

1.招商银行总行本月20日一般存款余额为3500亿元，本月10日的法定准备金存款余额为240亿元，现调整缴存法定准备金的数额，法定准备金率为7%。

招商银行：

借：

存放中央银行款项—法定存款准备金5亿

贷：

存放中央银行款项—备付金5亿

中央银行：

借：

招商银行存款—备付金存款5亿

贷：

招商银行存款—法定准备金存款5亿

2.上海浦东发展银行本月31日一般存款余额为1500亿元，本月20日的法定准备金存款余额为108亿元，现调整缴存法定准备金的数额，法定准备金率为7%。

浦发银行：

借：

存放中央银行款项—备付金3亿

贷：

存放中央银行款项—法定存款准备金3亿

中央银行：

借：

浦发银行存款—法定准备金存款3亿

贷：

浦发银行存款—备付金存款3亿

习题6再贷款和再贴现业务

1.华夏银行向中央银行办理再贷款5000万元（信用贷款），7天后归还，计息6.8万元。

发放再贷款：

中央银行：

借：

华夏银行贷款—信用贷款5000万

贷：

华夏银行存款5000万

华夏银行：

借：

存放中央银行款项5000万

贷：

向中央银行借款5000万

归还再贷款：

中央银行：

借：

华夏银行存款5006.8万

贷：

华夏银行贷款—信用贷款5000万

贷:

利息收入—再贷款利息收入6.8万

华夏银行：

借：

向中央银行借款5000万

借:

金融机构往来支出—央行6.8万

贷：

存放中央银行款项5006.8万

2.深圳发展银行向央行深圳中心支行办理再贴现3000万元,贴现息为25万元,1个月后到期。

办理再贴现：

央行深圳中心支行：

借：

再贴现—深发展再贴现3000万

贷：

深圳发展银行存款2975万

贷：

利息收入—再贴现利息收入25万

深圳发展银行：

借：

存放中央银行款项2975万

借:

金融机构往来支出—央行25万

贷：

贴现负债3000万

再贴现到期：

央行深圳中心支行：

借：

**存款科目（承兑行存款）3000万

贷：

再贴现—深发展再贴现3000万

深圳发展银行：

借：

贴现负债3000万

贷：

贴现资产3000万

习题7公开市场业务

1.中央银行在金融市场上公开买入“03国债

（1）”20.5亿元，面值20亿元，应计利息0.5亿元；买入“03国债（3）”31.2亿元，面值30亿元，应计利息1亿元。

平价购入03国债

（1）：

借：

政府债券—短期投资20亿

借：

应收利息—政府债券应收利息0.5亿

贷：

XX商业银行存款20.5亿

溢价购入03国债（3）：

借：

政府债券—短期投资30亿

借：

政府债券溢价0.2亿

借：

应收利息—政府债券应收利息1亿

贷：

XX商业银行存款31.2亿

2.本年年末中央银行对所持有的国债计提利息收入6亿元，摊销溢价0.8亿元。

借：

应收利息—政府债券应收利息6亿

贷：

政府债券溢价0.8亿

贷：

政府债券利息收入5.2亿

3.中央银行在金融市场上公开卖出“03国债（3）”26.5亿元，面值25亿元，应计利息0.8亿元，溢价0.5亿元。

借：

XX商业银行存款26.5亿

贷：

政府债券—短期投资25亿

贷：

应收利息—政府债券应收利息0.8亿

贷：

政府债券溢价0.5亿

贷：

政府债券销售差价收入0.2亿

4.中央银行持有的部分国债到期，面值250亿元，应计利息7.5亿元，向财政部兑付本息。

借：

中央预算支出257.5亿

贷：

应收利息—政府债券应收利息7.5亿

贷：

政府债券—短期投资250亿

第三部分：

商业银行业务

习题3-1企业存款业务

1.中国工商银行黄浦支行收到第一百货缴存的当天营业收入款360万元。

借：

库存现金360万

贷：

活期存款—第一百货360万

2.中国工商银行黄浦支行受理第一百货签发的现金支票，支付现金45000元。

借：

活期存款—第一百货45000

贷：

库存现金45000

3.中国工商银行黄浦支行于9月20日对第一百货活期存款计息，积数为8600万元，利率0.98%。

借：

利息支出0.2341万[8600万×（0.98%/360）]

贷：

活期存款—第一百货0.2341万

4.6月1日，兴业银行受理伟光有限公司签发的办理定期存款的转账支票，金额300万元，期限半年，利率2.8%。

12月1日，伟光有限公司到期支取上述定期存款。

6月1日：

借：

活期存款—伟光300万

贷：

定期存款—伟光300万

12月1日：

借：

定期存款—伟光300万

借：

利息支出4.2万（300万×2.8%×0.5）

贷：

活期存款—伟光304.2万

习题3-2定期存款的后续计量与核算

1、上海银行南山路支行第一年年初吸收客户二年期定期存款120万元，挂牌的利率为4.68%，到期一次支取本金和利息。

第一年1月1日：

借：

库存现金120万

贷：

定期存款120万

2、第一年年末，计算出实际利率，并对上述定期存款进行后续计量。

第一年12月31日：

实际利率：

（1+X%）2=1+4.68%×2

（1+X%）2=1.0936

X%=4.58%

借：

利息支出5.496万（120万×4.58%）

贷：

定期存款5.496万

3、第二年年末，对上述定期存款进行后续计量，并兑付本金和利息。

第二年12月31日：

借：

利息支出5.7477万（125.496万×4.58%）

贷：

定期存款5.7477万

借：

定期存款131.2437万（120万+5.496万+5.7477万）

贷：

库存现金131.2437万

习题4-1信用贷款业务

1.3月20日,招商银行受理康佳公司借款申请,发放信用贷款5000万元,期限2年,利率5.6%,按季收息。

6月20日，招商银行计算应收康佳公司本季度利息，并于收取。

3月20日：

借：

中长期贷款—康佳5000万

贷：

活期存款—康佳5000万

6月20日：

借：

应收利息—康佳70万[5000万×（5.6%／12）×3]

贷：

利息收入—信用贷款利息收入70万

借：

活期存款—康佳70万

贷：

应收利息—康佳70万

2．5月1日，招商银行受理康宁公司借款申请，发放信用贷款1000万元，期限3个月，利率5.2%，利随本清。

8月1日，康宁公司归还全部利息和800万元本金，余下本金不能归还，按逾期处理。

5月1日：

借：

短期贷款—康宁1000万

贷：

活期存款—康宁1000万

8月1日：

借：

活期存款—康宁813万

贷：

短期贷款—康宁800万

贷：

利息收入—信用贷款利息收入13万[1000万×（5.2%／12）×3]

借：

逾期贷款—康宁200万

贷：

短期贷款—康宁200万

习题4-2抵押贷款业务

1、2月1日，中国建设银行受理北亚集团抵押贷款申请，贷款金额3000万元，抵押品为4500万元国债，贷款期限6个月，利率6.5%；受理中亚公司抵押贷款申请，贷款金额2000万元，抵押品为800万股股票（股价3.6元/股），贷款期限6个月，利率6%

2月1日：

借：

抵押贷款——北亚3000万

贷：

活期存款——北亚3000万

收：

代保管有价值品4500万元国债

借：

抵押贷款——中亚2000万

贷：

活期存款——中亚2000万

收：

代保管有价值品800万股股票

2、8月1日，上述两笔抵押贷款到期，北亚集团归还贷款本息；中亚公司无法归还，按逾期处理。

8月1日：

借：

活期存款——北亚3097.5万

贷：

抵押贷款——北亚3000万

贷：

利息收入——抵押贷款利息收入97.5万（3000万*6.5%*6/12）

付：

代保管有价值品4500万国债

借：

逾期贷款——中亚2000万

贷：

抵押贷款——中亚2000万

3、9月1日，中国建设银行对已逾期1月的中亚公司2000万元抵押贷款，依法拍卖抵押品，收回贷款本息，退还余款（抵押的股票市价为3.0元/股，手续费为0.35%），罚息为每天万分之五。

9月1日：

（1）计算应收利息

借：

应收利息——应收抵押贷款利息90万（2000万*6%*6/12+2000万*0.05%*30）

贷：

利息收入——抵押贷款利息收入90万

（2）收回贷款本息

借：

有关科目2391.6万元[800万股*3元/股*（1-0.35%）]

贷：

逾期贷款——中亚2000万

贷：

应收利息——应收抵押贷款利息90万

贷：

其他应付款——中亚301.6万

付：

代保管有价值品800万股股票

习题4-3票据贴现业务

1、4月10日，中国工商银行静安支行受理南星公司所持两张商业汇票的贴现申请，一张为杭州平湖公司3月10日签发，并由中国工商银行上城支行承兑的商业汇票，面额120万元，8月10日到期；另一张为无锡惠山公司2月10日签发并承兑的商业汇票，面额100万元，5月10日到期，惠山公司开户行为中国工商银行无锡分行。

贴现率为0.48%

4月10日：

工行上海静安支行：

银行承兑汇票贴现：

借：

贴现资产——银行承兑汇票120万

贷：

活期存款——南星117.696万

贷：

利息收入——贴现利息收入2.304万（120万*0.48%*4）

收：

代保管有价值品120万元银行承兑汇票

商业承兑汇票贴现：

借：

贴现资产——商业承兑汇票100万

贷：

活期存款——南星99.52万

贷：

利息收入——贴现利息收入0.48万（100万*0.48%*1）

收：

代保管有价值品100万元商业承兑汇票

2、5月8日，中国工商银行静安支行把即将到期的无锡惠山公司签发的商业承兑汇票办理托收。

5月8日：

工行上海静安支行：

办理委托收款手续并在表外科目“发出委托收款登记簿”上登记

3、5月10日，中国工商银行无锡分行收到上海寄来的委托收款凭证和商业承兑汇票后，予以支付。

（假如惠山公司无款支付，汇票予以退回）

5月10日：

工行无锡分行：

借：

活期存款——惠山100万

贷：

辖内上存款项（联行往账）100万

（假如无款支付，办理汇票退回手续）

4、5月11日，中国工商银行静安支行收到无锡划回的票款。

（假如委托收款的汇票被退回，向贴现申请人收款）

5月11日：

工行上海静安支行：

借：

辖内上存款项（联行来账）100万

贷：

贴现资产——商业承兑汇票100万

并在表外科目“发出委托收款登记簿”上注销

付：

代保管有价值品100万元商业承兑汇票

（假如委托收款的汇票被退回，向贴现申请人收款）

借：

活期存款——南星100万

贷：

贴现资产——商业承兑汇票100万

5、8月9日，中国工商银行静安支行把即将到期的杭州平湖公司签发的银行承兑汇票办理托收。

8月9日：

工行上海静安支行：

办理委托收款手续并在表外科目“发出委托收款登记簿”上登记

6、8月9日，中国工商银行杭州上城支行向承兑申请人杭州平湖公司收取汇票款，以备支付。

（假如平湖公司无款支付，转为逾期贷款处理）

8月9日：

工行杭州上城支行：

借：

活期存款——平湖120万

贷：

应解汇款——平湖120万

（假如平湖公司无款支付，转为逾期贷款处理）

借：

逾期贷款——平湖120万

贷：

应解汇款——平湖120万

7、8月10日，中国工商银行上城支行收到上海寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票，予以支付。

8月10日：

工行杭州上城支行：

借：

应解汇款——平湖120万

贷：

辖内上存款项（联行往账）120万

8、8月11日，中国工商银行静安支行收到杭州划回的票款。

8月11日：

工行上海静安支行：

借：

辖内上存款项（联行来账）120万

贷：

贴现资产——银行承兑汇票120万

并在表外科目“发出委托收款登记簿”上注销

付：

代保管有价值品120万元银行承兑汇票

习题5-1银行汇票业务

1、中国工商银行上海分行接受上海百联集团填写的银行汇票申请书，签发银行汇票500万元。

签发行（上海工行）签发：

借：

活期存款——百联500万

贷：

汇出汇款500万

2、上海百联集团在四川绵阳向长虹公司洽购彩电，以银行汇票支付480万元货款。

长虹公司把该张汇票存入其开户行中国工商银行绵阳支行。

兑付行（绵阳工行）兑付：

借：

辖内上存款项（联行往账）480万

贷：

活期存款——长虹480万

3、中国工商银行上海分行收到绵阳支行寄来的联行报单与银行汇票解讫通知，予以结清。

签发行（上海工行）结清：

借：

汇出汇款500万

贷：

辖内上存款项（联行来账）480万

贷：

活期存款——百联20万

习题5-2商业汇票业务

1、南京新百公司向青岛海信电器公司洽购商品，签发商业汇票并承兑后，交付海信公司，面额600万元，期限3个月。

南京新百：

签发并承兑商业汇票

2、上述商业汇票期满后，青岛海信把该张商业汇票交其开户行中国建设银行青岛分行办理委托收款。

收款人开户行（青岛建行）：

办理委托收款手续

3、南京新百开户行中国建设银行南京分行收到青岛寄来的委托收款凭证和商业汇票，办理付款。

付款人开户行（南京建行）：

借：

活期存款——南京新百600万

贷：

辖内上存款项（联行往账）600万

4、中国建设银行青岛分行收到南京寄来的联行报单和委托收款凭证，划入款项。

收款人开户行（青岛建行）：

借：

辖内上存款项（联行来账）600万

贷：

活期存款——青岛海信600万

5、上海伟达公司向广州光新公司购买建材时，签发商业汇票一张，面额120万元，并向开户行交通银行黄浦支行申请承兑，随后交付光新公司。

（手续费万分之五）

承兑行（上海交行）收取手续费：

借：

活期存款——上海伟达600（120万*0.05%）

贷：

手续费收入600

6、上述商业汇票到期前，广州光新公司委托其开户行交通银行海珠支行向承兑行收取票款。

收款人开户行（广州交行）托收：

办理委托收款手续

7、交通银行黄浦支行在该张汇票到期时，向承