银行会计练习与答案版.docx

1、银行会计练习与答案版银行会计练习与答案（2007年7月版）第一部分：借贷记账法的练习习题11.储户黄山交存现金2000元，存入活期储蓄存款户。 借： 库存现金 2000 贷： 活期储蓄存款黄山 20002.新百股份有限公司交存当天营业收入现金450000元。 借： 库存现金 450000 贷： 活期存款新百 4500003.新百股份有限公司开出转账支票一张，从其存款账户中支付250000元，转入在同一开户行开户的大恒公司存款账户中。 借： 活期存款新百 250000 贷： 活期存款大恒 2500004.兴业银行从中央银行存款账户中提取现金1200000元。 借： 库存现金 1200000 贷：

2、 存放中央银行款项 12000005.中创实业公司以活期存款归还到期贷款200000元，利息12000元。 借： 活期存款中创 212000 贷： 短期贷款中创 200000 贷： 利息收入 120006.中信银行收到国家拨来投资款650000000元。 借： 存放中央银行款项 650000000 贷： 实收资本国家 6500000007.经股东大会批准，广东发展银行以50000000元资本公积金转增资本。 借： 资本公积 50000000 贷： 实收资本 500000008.中创实业公司向其开户行办理短期贷款2300000元。 借： 短期贷款中创 2300000 贷： 活期存款中创 2300

3、0009.向新百股份有限公司支付活期存款利息7800元。 借： 利息支出 7800 贷： 活期存款新百 780010.大恒公司开出现金支票5000元，从其账户中提取现金。 借：活期存款大恒 5000 贷：库存现金 5000第二部分：中央银行业务习题1 发行基金印制、调拨业务1.总行上海重点库收到上海印钞厂交来100元券5000万元，50元券2000万元。凭入库通知单记账，并电告总库。上海重点库： 收入： 总行重点库发行基金本身库户 7000万总库： 收入： 印制及销毁票币100元券 5000万 50元券 2000万 收入：发行基金总行上海重点库 7000万2.总库收到北京铸币厂交来1元硬币20

4、0万元，5角硬币300万元。凭入库通知单入账。总库： 收入： 印制及销毁票币1元币 200万 5角币 300万 收入：发行基金本身库 500万3.总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金8000万元给南京分库。上海分库（下级调出库）： 付出： 发行基金本身库户 8000万南京分库（下级调入库）： 收入： 发行基金本身库户 8000万总库（上级库）： 付出： 发行基金上海分库 8000万 收入： 发行基金南京分库 8000万4.接总库命令，从天津分库调拨发行基金6000万元给总库。天津分库（下级调出库）：付出： 发行基金本身库户 6000万总库（上级调入库）： 付出： 发行基金天津分库 600

5、0万 收入： 发行基金本身库户 6000万5.总库发出调拨命令，从总库调拨发行基金7000万元给济南分库。总库（上级调出库）： 付出： 发行基金本身库户 7000万 收入： 发行基金济南分库 7000万济南分库（下级调入库）：收入： 发行基金本身库户 7000万习题2 货币发行和回笼业务1.中国银行苏州分行开出现金支票一张，从中国人民银行苏州中心支行提取现金2000万元；央行苏州中心支行和发行库作出有关处理手续，并上报南京分库；南京分库作出有关处理，并上报总库；总库接报后作出有关处理。央行苏州中心支行会计部门： 借： 中国银行存款 2000万 贷： 发行基金往来 2000万苏州中心支库： 付出

6、： 发行基金本身库户 2000万中国银行苏州分行： 借： 库存现金 2000万 贷：存放中央银行款项 2000万南京分库： 付出： 发行基金苏州中心支库 2000万央行总行会计部门： 借： 发行基金往来 2000万 贷： 流通中货币 2000万总库： 付出： 发行基金南京分库 2000万2.交通银行宁波分行向中国人民银行宁波中心支行交存现金3000万元；央行宁波中心支行和发行库作出有关处理手续，并上报杭州分库；杭州分库作出有关处理，并上报总库；总库接报后作出有关处理。交通银行宁波分行： 借：存放中央银行款项 3000万 贷： 库存现金 3000万 宁波中心支库： 收入： 发行基金本身库户 30

7、00万央行宁波中心支行会计部门： 借： 发行基金往来 3000万 贷： 交通银行存款 3000万杭州分库： 收入： 发行基金宁波中心支库 3000万央行总行会计部门： 借： 流通中货币 3000万 贷： 发行基金往来 3000万总库： 收入： 发行基金杭州分库 3000万习题3 损伤票币销毁处理业务1.深圳中心支库接广州分库签发的销毁命令，销毁损伤票币百元券1200万元，50元券600万元，20元券500万元，10元券200万元，并上报广州分库；广州分库作出相应处理后上报总库；总库接报后做出相应处理。深圳中心支库： 付出：发行基金本身库户 2500万广州分库： 付出：发行基金深圳中心支库 25

8、00万总库： 付出：发行基金广州分库 2500万 付出：印制及销毁票币100元券 1200万 50元券 600万20元券 500万10元券 200万习题4 国库收纳业务1.位于马陆台商工业区的台达电子有限公司缴纳本月增值税85万元，在其开户行中国工商银行马陆支行（为国库经收处）划付，工商银行收纳后予以上划。工行马陆支行（经收处）收讫：借： 活期存款台达 85万 贷：待结算财政款项待报解预算收入户85万 上划：借：待结算财政款项待报解预算收入户85万 贷： 存放中央银行款项 85万2.中国人民银行嘉定支行收到马陆经收处上划的中央预算收入200万元，中央地方共享收入1200万元，地方预算收入800

9、万元，向中央国库嘉定支库清算。央行嘉定支行会计部门： 借： 中国工商银行存款 2200万 贷：行库往来 2200万中央国库嘉定支库： 借：行库往来 2200万 贷：待报解中央预算收入 200万 贷：待报解中央与地方共享收入 1200万 贷：待报解地方预算收入 800万3.中央国库嘉定支库对当天收到预算收入进行划分报解，固定收入为中央级500万元，市级600万元，县级150万元，县级分成收入300万元（50：50），中央地方共享收入1500万元（75：25）。中央级：中央国库嘉定支库： 借：待报解中央预算收入 500万 贷：行库往来 500万 央行嘉定支行会计部门：借：行库往来 500万 贷：分

10、行辖内往来（联行往账） 500万省（市）级：中央国库嘉定支库： 借：待报解地方预算收入省（市）级 600万 贷：行库往来 600万 央行嘉定支行会计部门：借：行库往来 600万 贷：分行辖内往来（联行往账） 600万县级： 中央国库嘉定支库： 借：待报解地方预算收入县级 150万 贷：地方财政库款 150万共享收入分成：县级分成收入：中央国库嘉定支库： 借：待报解地方预算收入县级 300万 贷：行库往来 150万贷：地方财政库款 150万 央行嘉定支行会计部门：借：行库往来 150万 贷：分行辖内往来（联行往账） 150万中央与地方共享收入：中央国库嘉定支库：借：待报解中央与地方共享收入 15

11、00万 贷：行库往来 1125万贷：地方财政库款 375万 央行嘉定支行会计部门：借：行库往来 1125万 贷：分行辖内往来（联行往账） 1125万4.中央国库上海分库收到嘉定支库上划的中央级预算收入800万元，省（市）级预算收入1800万元。央行上海分行会计部门：借： 分行辖内往来（联行来账） 2600万 贷： 行库往来 2600万中央国库上海分库： 借：行库往来 2600万 贷： 待报解中央预算收入 800万 贷： 待报解地方预算收入省（市）级 1800万5.中央国库上海分库对当天收到的预算收入进行划分报解，中央预算收入为15000万元，省（市）级预算收入为9000万元，地方预算收入实行定

12、额上交，当天应上交2000万元。中央预算收入：中央国库上海分库：借：待报解中央预算收入 15000万 贷：行库往来 15000万央行上海分行会计部门：借：行库往来 15000万 贷：联行往账 15000万地方预算收入：中央国库上海分库：借：待报解地方预算收入省（市）级 9000万 贷：地方财政库款 9000万 借：地方财政库款 2000万 贷：行库往来 2000万央行上海分行会计部门：借：行库往来 2000万 贷：联行往账 2000万6.中央国库总库收到上海分库上划中央预算收入2亿元。央行会计部门： 借：联行来账 2亿贷： 行库往来 2亿中央国库总库： 借：行库往来 2亿贷： 中央预算收入 2

13、亿习题5 准备金存款业务1.招商银行总行本月20日一般存款余额为3500亿元，本月10日的法定准备金存款余额为240亿元，现调整缴存法定准备金的数额，法定准备金率为7%。招商银行： 借： 存放中央银行款项法定存款准备金 5亿 贷： 存放中央银行款项备付金 5亿中央银行： 借： 招商银行存款备付金存款 5亿 贷： 招商银行存款法定准备金存款 5亿2.上海浦东发展银行本月31日一般存款余额为1500亿元，本月20日的法定准备金存款余额为108亿元，现调整缴存法定准备金的数额，法定准备金率为7%。浦发银行： 借： 存放中央银行款项备付金 3亿 贷： 存放中央银行款项法定存款准备金 3亿中央银行： 借

14、： 浦发银行存款法定准备金存款 3亿 贷： 浦发银行存款备付金存款 3亿习题6 再贷款和再贴现业务1.华夏银行向中央银行办理再贷款5000万元（信用贷款），7天后归还，计息6.8万元。发放再贷款： 中央银行： 借： 华夏银行贷款信用贷款 5000万 贷： 华夏银行存款 5000万 华夏银行： 借： 存放中央银行款项 5000万 贷： 向中央银行借款 5000万归还再贷款：中央银行： 借： 华夏银行存款 5006.8万 贷：华夏银行贷款信用贷款 5000万 贷: 利息收入再贷款利息收入 6.8万 华夏银行： 借： 向中央银行借款 5000万 借: 金融机构往来支出央行 6.8万 贷：存放中央银行

15、款项 5006.8万2.深圳发展银行向央行深圳中心支行办理再贴现3000万元,贴现息为25万元,1个月后到期。办理再贴现： 央行深圳中心支行： 借： 再贴现深发展再贴现 3000万 贷： 深圳发展银行存款 2975万 贷： 利息收入再贴现利息收入 25万 深圳发展银行： 借： 存放中央银行款项 2975万 借: 金融机构往来支出央行 25万 贷： 贴现负债 3000万再贴现到期：央行深圳中心支行： 借：*存款科目（承兑行存款）3000万 贷：再贴现深发展再贴现 3000万 深圳发展银行： 借： 贴现负债 3000万 贷：贴现资产 3000万习题7 公开市场业务1.中央银行在金融市场上公开买入“

16、03国债（1）”20.5亿元，面值20亿元，应计利息0.5亿元；买入“03国债（3）”31 .2亿元，面值30亿元，应计利息1亿元。平价购入03国债（1）： 借： 政府债券短期投资 20亿 借： 应收利息政府债券应收利息 0.5亿 贷： XX商业银行存款 20.5亿溢价购入03国债（3）：借： 政府债券短期投资 30亿 借： 政府债券溢价 0.2亿 借： 应收利息政府债券应收利息 1亿 贷： XX商业银行存款 31.2亿2.本年年末中央银行对所持有的国债计提利息收入6亿元，摊销溢价0.8亿元。借：应收利息政府债券应收利息 6亿 贷： 政府债券溢价 0.8亿 贷： 政府债券利息收入 5.2亿3.

17、中央银行在金融市场上公开卖出“03国债（3）”26.5亿元，面值25亿元，应计利息0.8亿元，溢价0.5亿元。 借：XX商业银行存款 26.5亿 贷： 政府债券短期投资 25亿 贷： 应收利息政府债券应收利息 0.8亿 贷： 政府债券溢价 0.5亿 贷： 政府债券销售差价收入 0.2亿4.中央银行持有的部分国债到期，面值250亿元，应计利息7.5亿元，向财政部兑付本息。 借： 中央预算支出 257.5亿 贷： 应收利息政府债券应收利息 7.5亿 贷： 政府债券短期投资 250亿第三部分：商业银行业务习题3-1 企业存款业务1.中国工商银行黄浦支行收到第一百货缴存的当天营业收入款360万元。 借

18、： 库存现金 360万 贷： 活期存款第一百货 360万2.中国工商银行黄浦支行受理第一百货签发的现金支票，支付现金45000元。 借： 活期存款第一百货 45000 贷： 库存现金 450003.中国工商银行黄浦支行于9月20日对第一百货活期存款计息，积数为8600万元，利率0.98%。 借： 利息支出 0.2341万 8600万( 0.98% / 360 ) 贷： 活期存款第一百货 0.2341万4 .6月1日，兴业银行受理伟光有限公司签发的办理定期存款的转账支票，金额300万元，期限半年，利率2.8%。12月1日，伟光有限公司到期支取上述定期存款。6月1日： 借： 活期存款伟光 300万

19、 贷： 定期存款伟光 300万12月1日： 借：定期存款伟光 300万 借：利息支出 4.2万（300万2.8%0.5）贷：活期存款伟光 304.2万习题3-2 定期存款的后续计量与核算1、 上海银行南山路支行第一年年初吸收客户二年期定期存款120万元，挂牌的利率为4.68%，到期一次支取本金和利息。第一年1月1日： 借：库存现金 120万 贷：定期存款 120万2、 第一年年末，计算出实际利率，并对上述定期存款进行后续计量。第一年12月31日：实际利率：（1+X%）2 = 1+4.68%2 （1+X%）2 = 1.0936 X% = 4.58% 借：利息支出 5.496万（120万4.58%

20、） 贷：定期存款 5.496万3、 第二年年末，对上述定期存款进行后续计量，并兑付本金和利息。 第二年12月31日：借：利息支出 5.7477万（125.496万4.58%） 贷：定期存款 5.7477万 借：定期存款 131.2437万（120万+5.496万+5.7477万） 贷：库存现金 131.2437万习题4-1 信用贷款业务1 .3月20日,招商银行受理康佳公司借款申请,发放信用贷款5000万元,期限2年,利率5.6%,按季收息。6月20日，招商银行计算应收康佳公司本季度利息，并于收取。3月20日： 借： 中长期贷款康佳 5000万 贷： 活期存款康佳 5000万6月20日： 借：

21、 应收利息康佳 70万5000万（5.6%12）3 贷： 利息收入信用贷款利息收入 70万 借：活期存款康佳 70万 贷： 应收利息康佳 70万25月1日，招商银行受理康宁公司借款申请，发放信用贷款1000万元，期限3个月，利率5.2%，利随本清。8月1日，康宁公司归还全部利息和800万元本金，余下本金不能归还，按逾期处理。5月1日： 借： 短期贷款康宁 1000万 贷： 活期存款康宁 1000万8月1日： 借： 活期存款康宁 813万 贷： 短期贷款康宁 800万 贷： 利息收入信用贷款利息收入13万1000万（5.2%12）3 借： 逾期贷款康宁 200万 贷： 短期贷款康宁 200万习题

22、4-2 抵押贷款业务1、2月1日，中国建设银行受理北亚集团抵押贷款申请，贷款金额3000万元，抵押品为4500万元国债，贷款期限6个月，利率6.5%；受理中亚公司抵押贷款申请，贷款金额2000万元，抵押品为800万股股票（股价3.6元/股），贷款期限6个月，利率6%2月1日： 借： 抵押贷款北亚 3000万 贷：活期存款北亚 3000万 收：代保管有价值品 4500万元国债 借： 抵押贷款中亚 2000万 贷：活期存款中亚 2000万 收：代保管有价值品 800万股股票2、8月1日，上述两笔抵押贷款到期，北亚集团归还贷款本息；中亚公司无法归还，按逾期处理。8月1日： 借： 活期存款北亚 309

23、7.5万 贷：抵押贷款北亚 3000万 贷：利息收入抵押贷款利息收入 97.5万（3000万*6.5%*6/12） 付：代保管有价值品 4500万国债 借： 逾期贷款中亚 2000万 贷：抵押贷款中亚 2000万3、9月1日，中国建设银行对已逾期1月的中亚公司2000万元抵押贷款，依法拍卖抵押品，收回贷款本息，退还余款（抵押的股票市价为3.0元/股，手续费为0.35%），罚息为每天万分之五。9月1日：（1）计算应收利息 借： 应收利息应收抵押贷款利息90万（2000万*6%*6/12+2000万*0.05%*30） 贷：利息收入抵押贷款利息收入90万 （2）收回贷款本息 借： 有关科目 239

24、1.6万元800万股*3元/股*（1-0.35%） 贷：逾期贷款中亚 2000万 贷：应收利息应收抵押贷款利息 90万 贷：其他应付款中亚 301.6万 付：代保管有价值品 800万股股票习题4-3 票据贴现业务1、4月10日，中国工商银行静安支行受理南星公司所持两张商业汇票的贴现申请，一张为杭州平湖公司3月10日签发，并由中国工商银行上城支行承兑的商业汇票，面额120万元，8月10日到期；另一张为无锡惠山公司2月10日签发并承兑的商业汇票，面额100万元，5月10日到期，惠山公司开户行为中国工商银行无锡分行。贴现率为0.48%4月10日：工行上海静安支行：银行承兑汇票贴现：借：贴现资产银行承

25、兑汇票120万 贷：活期存款南星 117.696万 贷：利息收入贴现利息收入 2.304万（120万*0.48%*4） 收：代保管有价值品 120万元银行承兑汇票商业承兑汇票贴现：借：贴现资产商业承兑汇票 100万 贷：活期存款南星 99.52万 贷：利息收入贴现利息收入 0.48万（100万*0.48%*1） 收：代保管有价值品 100万元商业承兑汇票2、5月8日，中国工商银行静安支行把即将到期的无锡惠山公司签发的商业承兑汇票办理托收。5月8日：工行上海静安支行：办理委托收款手续并在表外科目“发出委托收款登记簿”上登记3、5月10日，中国工商银行无锡分行收到上海寄来的委托收款凭证和商业承兑汇

26、票后，予以支付。（假如惠山公司无款支付，汇票予以退回）5月10日：工行无锡分行：借： 活期存款惠山 100万 贷：辖内上存款项（联行往账）100万 （假如无款支付，办理汇票退回手续）4、5月11日，中国工商银行静安支行收到无锡划回的票款。（假如委托收款的汇票被退回，向贴现申请人收款）5月11日：工行上海静安支行：借：辖内上存款项（联行来账）100万 贷：贴现资产商业承兑汇票 100万 并在表外科目“发出委托收款登记簿”上注销 付：代保管有价值品 100万元商业承兑汇票 （假如委托收款的汇票被退回，向贴现申请人收款） 借：活期存款 南星 100万 贷：贴现资产商业承兑汇票 100万5、8月9日，

27、中国工商银行静安支行把即将到期的杭州平湖公司签发的银行承兑汇票办理托收。8月9日：工行上海静安支行：办理委托收款手续并在表外科目“发出委托收款登记簿”上登记6、8月9日，中国工商银行杭州上城支行向承兑申请人杭州平湖公司收取汇票款，以备支付。（假如平湖公司无款支付，转为逾期贷款处理）8月9日：工行杭州上城支行：借：活期存款平湖 120万 贷：应解汇款平湖 120万 （假如平湖公司无款支付，转为逾期贷款处理） 借：逾期贷款平湖 120万 贷：应解汇款平湖 120万7、8月10日，中国工商银行上城支行收到上海寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票，予以支付。8月10日：工行杭州上城支行：借：应解汇款平湖

28、120万 贷：辖内上存款项（联行往账）120万8、8月11日，中国工商银行静安支行收到杭州划回的票款。8月11日：工行上海静安支行：借：辖内上存款项（联行来账）120万 贷：贴现资产银行承兑汇票 120万 并在表外科目“发出委托收款登记簿”上注销 付：代保管有价值品 120万元银行承兑汇票习题5-1 银行汇票业务1、中国工商银行上海分行接受上海百联集团填写的银行汇票申请书，签发银行汇票500万元。签发行（上海工行）签发：借：活期存款百联 500万 贷：汇出汇款 500万2、上海百联集团在四川绵阳向长虹公司洽购彩电，以银行汇票支付480万元货款。长虹公司把该张汇票存入其开户行中国工商银行绵阳支行

29、。兑付行（绵阳工行）兑付：借：辖内上存款项（联行往账） 480万 贷：活期存款长虹 480万3、中国工商银行上海分行收到绵阳支行寄来的联行报单与银行汇票解讫通知，予以结清。签发行（上海工行）结清：借：汇出汇款 500万 贷：辖内上存款项（联行来账） 480万 贷：活期存款百联 20万习题5-2 商业汇票业务1、南京新百公司向青岛海信电器公司洽购商品，签发商业汇票并承兑后，交付海信公司，面额600万元，期限3个月。南京新百：签发并承兑商业汇票2、上述商业汇票期满后，青岛海信把该张商业汇票交其开户行中国建设银行青岛分行办理委托收款。收款人开户行（青岛建行）：办理委托收款手续3、南京新百开户行中国建

30、设银行南京分行收到青岛寄来的委托收款凭证和商业汇票，办理付款。付款人开户行（南京建行）：借：活期存款南京新百 600万 贷：辖内上存款项（联行往账） 600万4、中国建设银行青岛分行收到南京寄来的联行报单和委托收款凭证，划入款项。收款人开户行（青岛建行）：借：辖内上存款项（联行来账） 600万 贷：活期存款青岛海信 600万5、上海伟达公司向广州光新公司购买建材时，签发商业汇票一张，面额120万元，并向开户行交通银行黄浦支行申请承兑，随后交付光新公司。（手续费万分之五）承兑行（上海交行）收取手续费：借：活期存款上海伟达 600（120万*0.05%） 贷：手续费收入 6006、上述商业汇票到期前，广州光新公司委托其开户行交通银行海珠支行向承兑行收取票款。收款人开户行（广州交行）托收：办理委托收款手续7、交通银行黄浦支行在该张汇票到期时，向承