中审计师考试《审计理论与实务》冲刺习题1.docx
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中审计师考试《审计理论与实务》冲刺习题1
中级审计师考试《审计理论与实务》冲刺习题
（1）
总分：
100分及格：
60分考试时间：
120分
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
本题共30分，每小题1分。
）
（1）审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理（ ）。
A.将产成品延期入账
B.将产成品提前入账
C.处理正确
D.导致利润虚减
（2）对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。
这一发现能够支持以下结论（ ）。
A.在审计报告中反映这一情况
B.相关内部控制不可信赖
C.采购部主任没有执行采购程序
D.可能发生多次类似采购行为
（3）以下销售与收款循环相关的文件中，对销售业务真实性证明力最强的是（ ）。
A.客户订货单
B.销货单
C.发运凭证
D.销货日记账
（4）分析被审计单位固定资产折旧时，审计人员认为折旧计提不足的信号是（ ）。
A.累计折旧与固定资产原值的比值较大
B.应计折旧的固定资产账面值很大
C.固定资产保险费用支出较大
D.经常发生大额固定资产清理损失
（5）审计人员在对投资业务内部控制进行测试时，认为符合对投资业务内部控制要求的做法是（ ）。
A.投资业务由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责
B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责
C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离
D.股票与债券由投资记账人员负责
（6）被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。
为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（ ）。
A.分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因
B.清点收到的原材料，观察材料验收过程
C.抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期
D.抽查货币资金支出，核对订货单，验收单，发票
（7）审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确。
以下项目中应计人材料采购成本的是（ ）。
A.入库前管理费用
B.材料保管费用
C.招待费
D.仓库人员加班费
（8）审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠25万元账款进行函证。
Y公司回函称已于9月份预付货款30万元，足以抵付欠款。
审计人员进一步审查，如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（ ）。
A.借记预收账款25万元，贷记应收账款25万元
B.借记预收账款30万元，贷记应收账款30万元
C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元
D.借记应收账款25万元，贷记预收账款25万元
（9）下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是:
A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关
B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定
C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力
D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
（10）确认应收款账无法收回时，经管理当局批准后将其注销，冲减相应应收账款的应是（ ）。
A.信用管理人员
B.营销人员
C.财会人员
D.审计人员
（11）对审计中发现的重大问题，没有明确的审计标准的，应当（ ）。
A.请示本级人民政府或上级审计机关
B.由派出审计机关决定
C.内审计小组决定
D.与被审单位研究决定
（12）被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（ ）。
A.对外出售前单位内部职工有权优先购买
B.出售材料要由管理部门批准
C.向销售人员支付固定报酬而非比例提成
D.只能将材料出售给预先批准的购买方
（13）审计工作质量控制的主体是指（ ）。
A.被审计单位
B.专门的审计组织和人员
C.审计工作的全过程
D.审计测试工作
（14）长期应付款期末余额较大或在其他审计程序中发现异常事项，需要进行函证，主要目的是（ ）。
A.查明手续费处理正确性
B.确认期末余额真实性
C.验证期末余额在报表中分类、披露的正确性
D.测试内部控制有效性
（15）抽查被审计单位日常盘点记录的目的是为了确定（ ）。
A.存货账实是否相符
B.存货内部控制有效性
C.存货计价方法一致性
D.存货的真实性
（16）用简洁的文字对被审计单位内部控制的调查结果加以叙述的方法是（）。
A.调查表法
B.流程图法
C.功能测试法
D.文字说明法
（17）编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是。
A.权责发生制原则
B.谨慎性原则
C.配比原则
D.实际成本原则
（18）在利用外部专家工作时，对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是（）。
A.外部专家
B.审计人员
C.被审计单位管理当局
D.社会公众
（19）某被审计单位增值税当期销项税额80万元，当期进项税额70万元，其中购货非常损失2万元，在建工程领用材料相关进项税额4万元，则当期应纳增值税为（ ）。
A.16万元
B.10万元
C.6万元
D.4万元
（20）以下项目中发生舞弊的可能性最小的是（ ）。
A.长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗
B.应收账款业务处理职责分工不明确
C.某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责
D.管理当局授权下属对小额现金支出审批
（21）审查企业债券折价或溢价发行时，应查明折价或溢价是否在（ ）。
A.债券发行期摊销
B.在会计年度内摊销
C.在债券到期时摊销
D.在债券存续期间摊销
（22）对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（ ）
A.了解大额应收账款客户的信用状况
B.提请被审计单位增加坏账准备提取比例
C.审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等
D.审查应收账款回收情况
（23）在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需的样本量（ ）。
A.增加
B.减少
C.不变
D.无法确定
（24）审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未人账。
审计人员由此可以得出的结论是（ ）。
A.库存现金短缺1270元
B.库存现金短缺670元
C.库存现金短缺600元
D.库存现金溢余600元
（25）实地观察固定资产可以达到的审计目标是（ ）。
A.证实固定资产真实性
B.证实固定资产完整性
C.证实固定资产交易事项的合法性
D.确定固定资产的所有权
（26）与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。
A.形象直观，突出现有的控制点
B.可以对调查对象做出比较深入的具体的描述
C.适合于记录控制环境
D.操作简便，绘制难度不大
（27）被审计单位资本公积以下途中合法的是（ ）。
A.发放现金股利
B.用于职工福利
C.转增资本
D.购置低值易耗品
（28）有关存货审查的下列表述中，正确的是（ ）。
A.存货监位是证实存货完整性和所有权的重要程序
B.存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C.存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
（29）审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是（）。
A.可以控制的
B.不可控制的
C.具有潜在性的
D.可转移的
（30）以下业务分工易导致内部控制失效的是（ ）。
A.货币资金收付与记录岗位分离
B.业务处理与内部审计独立
C.款项结算与审核分离
D.支票、印章由一人保管，但要与记录分离
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。
多选、错选、不选均不得分。
在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
本题共40分，每小题2分。
）
（1）审计质量全面管理的内容主要包括（ ）。
A.审计计划阶段管理
B.审计的一般管理
C.审计实施阶段管理
D.审计报告阶段管理
E.审计业务管理
（2）下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的有（）。
A.管理当局的观念和经营风格
B.董事会及其所属审计委员会
C.员工的素质
D.人力资源制度
E.内部审计
（3）世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为（ ）。
A.股东领导体制
B.董事会领导体制
C.监事会或审计委员会领导体制
D.总经理领导体制
E.财务副总经理领导体制
（4）对委托贷款业务进行实质性审'查时，应重点审查的内容有（ ）。
A.委托贷款账面价值的真实性
B.收益确认的合法性
C.期末计价的正确性
D.委托贷款的合理性
E.委托贷款业务是否经过批准
（5）审查自制原始凭证，属于正常情况的有（ ）。
A.收据存根号码不连续
B.收款日期与入账目期接近
C.作废收据盖有"作废"标记
D.对使用过的收据存根保管，对未使用的收据无管理制度
E.未用的收据事先编号
（6）社会审计组织和审计人员在执行审计业务时，应遵守的职业道德基本原则有（ ）。
A.保持独立性
B.保密
C.保持应有的关注
D.保证提高经济效益
E.维护职业声誉
（7）下列对审计对象的表述，正确的是（ ）。
A.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动
B.审计对象是审计行为所指向和作用的承受体，泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动
C.从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发生的，不包括未来将要发生的活动
D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济资任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性
E.审计对象是审计客体的经济活动
（8）审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标是（ ）
A.流动比率
B.存货周转率
C.净资产增长率
D.投资报酬率
E.成本利润率
（9）审计质量包括（ ）。
A.审计管理质量
B.审计项目质量
C.审计工作质量
D.审计规范质最
E.审计标准质量
（10）下列抽样方法中，可以直接测试财务报表项目金额正确性的方法有（ ）。
A.单位均值估计法
B.差异估计法
C.比率估计法
D.属性抽样法
E.系统选样法
（11）审计质最的内容是指（ ）。
A.审计计划的质量
B.审计实施的质量
C.审计工作的质量
D.审计报告的质量
E.审计准则的质量
（12）审计人员对X公司2007年度财务报表审计时发现，X公司当年发生大额非货币性交易，应提请被审计单位在财务报表附注中披露（ ）
A.非货币性交易和货币性交易的划分原则
B.非货币性交易的类型
C.非货币性交易定价基础
D.非货币性交易实现的损益
E.非货币性交易的金额
（13）审计证据的作用是（ ）。
A.评价审计事项的事实依据
B.联主古审计工作的纽带
C.判断被审计事项是非、优劣的标准
D.考核审计人员业绩的依据
E.做出审计决定的基础
（14）对固定资产审计，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年比较，无法帮助审计人员判断的事项有（ ）。
A.本年度计提折旧额的合理性
B.累计折旧核算的正确性
C.资本性支出和收益性支出区分的正确性
D.固定资产变动合理性
E.折旧方法的适当性
（15）被审计单位2007年利润总额有较大增长，以下各种情况下利润存在舞弊的事项可能有（ ）
A.被审计单位利润总额主要取决于子（分）公司利润
B.被审计单位资产负债率有所下降
C.结账日后发生大量销售退回
D.被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产
E.抽查销售发票，并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证
（16）审计吨的职能包括（ ）
A.经济监督职能
B.经济鉴ìiE职能
C.调节市场职能
D.配置资源职能
E.经济评价职能
（17）生产与存货循环信息传递程序的控制措施包括（ ）。
A.业务活动授权
B.成本会计控制
C.永续存盘制
D.关键职务分离
E.限制非授权人员接近存货
（18）审查采用标准成本制企业的工资业务时，应取得的资料包括（ ）。
A.销货单
B.产量统计表和工时统计表
C.单位标准工时
D.标准工时工资率
E.直接人工的工资汇总表
（19）审计机关对初选审计项目进行评估，确定备选审计项目及其优先顺序时应考虑的因素有（）。
A.项目茧姿程度
B.项目风险水平
C.审计预期效果
D.审计频率
E.被审计单佼配合程度
（20）关于库存现金的监盘，正确的做法有（ ）。
A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存
B.事先通知出纳员做必要准备
C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后
D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督
E.审计人员编制"库存现金盘点表"作为审计工作底稿
三、案例分析题（本题共30分。
）
（1）2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。
有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。
2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：
比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。
与销售合同和主营业务收入明细账相核对。
3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。
审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。
4．审计人员对2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。
审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。
5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2要求：
根据上述资料，为下列{TSE}题从备选答案中选出正确的答案。
{TS}“资料”中，违反内部控制要求的有：
A.销售部门负责批准赊销信用
B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证
C.出纳员负责记录主营业务收入明细账
D.主管会计负责批准坏账的核销
（2）针对“资料4”，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：
A.询问相关当事人
B.向债权人函证
C.核对销售发票与主营业务收入明细账
D.审阅预付账款总账
（3）针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有：
A.隐匿营业收入
B.虚增利润
C.偷逃税金
D.虚增营业收人
（4）“资料2”中，属于分析性复核方法的有：
A.比较各月营业收人的变动情况，了毹有无异常变化
B.计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化
C.抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账
D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对
（5）针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：
A.向债务单位函证该笔应收账款
B.查阅与该笔应收账款有关的销售合同
C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比
D.要求被审计单位全额计提坏账准备
（6）资料：
2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支情况进行了审计。
有关情况和资料如下：
1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：
审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。
3．2009年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。
4．2009年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为001至060，并随机抽取15笔进行审查。
这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。
要求：
根据上述资料，为下列{TSE}题从备选答案中选出正确的答案。
{TS}“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：
A.实物控制
B.业务授权控制
C.职责分工控制
D.凭证与记录控制
（7）若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是：
A.2500万元
B.2400万元
C.4100万元
D.3900万元
（8）“资料2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有：
A.监盘时间安排在当日营业终了后
B.监盘时要求会计主管、出纳员在场
C.提前一天告知出纳员有关监盘要求
D.审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表
（9）“资料3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：
A.业务批准与执行相分离
B.资产保管与账实核对相分离
C.各种会计责任之间相分离
D.资产保管与会计记录相分离
（10）“资料4”中，审计人员随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有：
A.系统选样法
B.属性抽样法
C.随机数表选样法
D.发现抽样法
答案和解析
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
本题共30分，每小题1分。
）
（1）:
B
（2）:
D
（3）:
C
（4）:
D
（5）:
C
（6）:
A
（7）:
A
（8）:
A
（9）:
B
（10）:
C
（11）:
A
（12）:
B
（13）:
B
（14）:
B
（15）:
B
（16）:
D
（17）:
B
（18）:
B
（19）:
A
（20）:
D
（21）:
D
（22）:
C
（23）:
D
（24）:
C
4,298.20-150-520-3,028.20=600元（25）:
A
（26）:
A
（27）:
C
（28）:
C
（29）:
C
（30）:
D
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。
多选、错选、不选均不得分。
在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
本题共40分，每小题2分。
）
（1）:
B,E
（2）:
A,B,C,D
（3）:
B,C,D,E
（4）:
A,B,C
（5）:
B,C,E
（6）:
A,B,C,E
（7）:
A,B,D,E
（8）:
D,E
（9）:
B,C
（10）:
A,B,C
（11）:
C,D
（12）:
B,C,D,E
（13）:
A,E
（14）:
B,C,D,E
（15）:
A,C,E
（16）:
A,B,E
（17）:
A,B,C
（18）:
B,C,D,E
（19）:
A,B,C,D
（20）:
A,C,D
三、案例分析题（本题共30分。
）
（1）:
A,C,D
（2）:
A,B,C
（3）:
A,C
（4）:
A,B
（5）:
A,B
（6）:
C
（7）:
D
4000-（625-600）×（60÷15）=3900万元，或=4000-[（625-600）/15]×60=3900万元（8）:
A
（9）:
D
（10）:
A
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