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未做账务处理应提出审计建议

篇一：

南大审计学第二次作业

篇二：

审计练习题参考答案最终

1、审计人员在审查企业的材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：

从外地购进原材料一批，已取得增值税专用发票，发票上注明材料重量为5000千克，价款为20000元，增值税税额为3400元；此外，采购这批材料还发生了运杂费2000元，财会部门根据相关的原始凭证将价税合计记入“材料采购”，将运杂费计入管理费用。

材料入库后，仓库转来材料入库验收单。

要求：

（1）上述资料反映了被审计单位在材料采购管理中存在哪些问题？

（2）提出处理意见，并作出调整分录。

参考答案：

（1）存在的问题：

①被审计单位的财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门未能以验收入库单作为记账依据的做法，说明该企业的内部控制存在缺陷，记账与入库、验收不能相互牵制，容易造成账簿记录混乱和账实不符。

②材料采购成本的处理不正确，增值税不应计人材料采购成本，应单独确认进项税.运杂费应计入材料采购成本，而不能计入管理费用。

（2）应要求被审计单位作调整分录：

借：

应交税费一一应交增值税（进项税额）3400

贷：

存货——原材料3400

借：

存货——原材料2000

贷：

管理费用2000

2、兴成会计师事务所的甲和乙注册会计师负责对ABC股份有限公司201X年度

的会计报表进行审计，201X年2月20日完成外勤审计工作。

ABC公司于201X年2月22日公布201X年度报告。

甲和乙注册会计师确定ABC公司201X年度会计报表层次的重要性水平为200万元。

经审计，甲和乙注册会计师发现ABC公司存在以下事项：

（1）ABC公司将一笔正常的销售收入作为“应付账款”处理，借记银行存款117万元，贷记应付账款117万元。

（增值税税率17％）。

（2）ABC公司将提前报废的固定资产净损失20万元，计入管理费用。

（3）注册会计师未对存货（3000万）进行监盘，因为被审单位以本单位年终已进行盘点为由，拒绝注册会计师重新盘点或抽点。

要求：

（1）对于上述三个事项，注册会计师若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响）。

（2）考虑重要性水平，对上述账务处理不正确的事项，注册会计师提出调账意见，假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述三种情况说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。

参考答案：

（1）事项一，注册会计师应该建议被审计单位进行调整，调整分录为：

借：

应付账款117

贷：

营业收入——主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

事项二，注册会计师应该建议被审计单位进行调整，调整分录为：

借：

营业外支出20

贷：

管理费用20

事项三，如果被审计单位拒绝注册会计师进行监盘，注册会计师应该考虑实施替代审计程序，如果无法实施替代审计程序，应视为审计范围受限，考虑对审计报告的影响。

本事项不需要进行审计调整。

（2）事项一，该错报涉及的金额是117万元，未超过财务报表层次的重要性水平200万元，如果被审计单位拒绝进行调整，在财务报表不存在其他错报的情况下，注册会计师应该发表无保留意见的审计报告。

事项二，该事项涉及的错报金额20万元，没有超过财务报表层次的重要性水平，且该错报不影响利润总额，如果被审计单位拒绝进行调整，注册会计师应该发表无保留意见的审计报告。

事项三，存货的金额高达3000万元，远超过财务报表层次的重要性水平200万元，如果被审计单位拒绝注册会计师进行监盘，且未能实施有效的替代程序，则该事项对财务报表整体产生重大而广泛的影响，注册会计师应该发表无法表示意见的审计报告。

3、在对某工业企业201X年度的财务收支进行审计的过程中，发现以下情况：

（1）企业将提前报废的固定资产净损失4000元，作为补提折旧，计入管理费用。

（2）该企业本年购入材料时发生的外地运杂费2000元，均在发生时计入管理费用。

（3）201X年12月份，预付201X年度厂房租金时，全部计入当期制造费用计600

000元。

（4）固定资产出租收入计入营业外收入金额为6000元。

（5）向投资者分配利润时，借记“本年利润”，贷记“应付利润”，金额为50000元。

（假如不考虑所得税）要求：

分析说明该企业上述经济业务的会计处理是否正确，如果有错误，请提出调账意见。

参考答案：

（1）有错，调整分录为：

借：

营业外支出4000

贷：

管理费用4000

（2）有错，调整分录为：

借：

存货——原材料201X

贷：

管理费用201X

（3）有错，调整分录为：

借：

预付款项600000

贷：

存货——制造费用600000

（4）有错，调整分录为：

借：

营业外收入6000

贷：

营业收入——其他业务收入6000

（5）向投资者分配利润时，被审计单位的正确会计处理是：

借：

利润分配——应付普通股股利50000

贷：

应付股利（利润）50000

（6）被审计单位上述会计处理虽然不恰当，但由于本年利润最终转入未分配利润，因此不影响财务报表项目，注册会计师可以不进行调整。

4、某注册会计师对ABC公司的应付账款项目进行审计，根据需要，该注册会计师决定对ABC公司下列4个明细账户中的两个进行函证：

要求：

⑴该注册会计师应选择哪两个公司（供货人）进行函证，为什么？

⑵假设上述4个公司均为ABC公司的购货人（债务人），上表中后两列分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证，为什么？

参考答案：

（1）注册会计师应该选择乙公司和丁公司进行应付账款的函证。

注册会计师对应付账款审计，担心的是被审计单位低估应付账款，本案例中，乙公司和丁公司本期进货金额均较大，应付账款存在被低估的可能性，应该作为函证对象。

（2）注册会计师应该选择丙公司和丁公司进行应收账款的函证。

注册会计师对应收账款审计，担心的是被审计单位高估应收账款，因此应该选择期末余额较大的单位进行函证，已确定应收账款金额是否真实。

篇三：

审计练习14

题目1

题干

审计报告，就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。

（）

正确的答案是“对”。

题目2

题干

审计报告用于公证，不是表达审计意见的方式。

（）

正确的答案是“错”。

题目3

题干

审计报告可以明确注册会计师的审计责任及存在重大过失的法律责任。

（）

正确的答案是“对”。

题目4

题干

审计报告具有公正性。

（）

正确的答案是“对”。

题目5

题干

注册会计师应对审计报告的真实性、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一

切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。

（）

正确的答案是“错”。

题目6

题干

注册会计师的审计报告须经财政部门或审计机关审定后方能提交给委托人。

（）

正确的答案是“错”。

题目7

题干

委托人将财务报表与审计报告一同提交给使用人，可以减除表报单位对会计报表的真实

性、合法性所负的责任。

（）

正确的答案是“错”。

题目8

题干

审计报告采用统一的结构和形式，目的是为了便于阅读者正确理解。

（）

正确的答案是“对”。

题目9

题干

注册会计师只将审计报告送给被审计单位。

（）

正确的答案是“错”。

题目10

题干

审计报告应由会计师事务所和注册会计师双重签署后，直接提供给委托人。

（）

正确的答案是“对”。

题目11

题干

审计报告的签署日期应为完稿日期或财务报表截止日（）

正确的答案是“错”。

题目12

题干

注册会计师只将审计报告提交给委托人而不向其他单位提供，也不必经其他单位审定。

但

若经委托人允许或法律规定、职业责任要求公布的，可以提供给第三者。

（）

正确的答案是“对”。

题目13

题干

根据待定事项和除外事项的影响程度不同，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报

告。

（）

正确的答案是“对”。

题目14

题干

无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。

（）

正确的答案是“错”。

题目15

题干

期后事项是审计工作完成以后，即审计报告日以后所发生的各种重要事项（）

正确的答案是“错”。

题目16

题干

如果委托人没有特殊要求，注册会计师一般只提供标准审计报告。

（）

正确的答案是“对”。

题目17

题干

如果委托审计项中有一部分内容委托人已约请其他会计师事务所进行审计，则受托审计的

注册会计师应对此重新发表意见。

（）

正确的答案是“错”。

题目18

题干

提交管理建议书是委托审计事项中的一项重要内容，一般应提交给委托人（）

正确的答案是“错”。

题目19

题干

管理建议书是审计工作的重要成果，具有公证性和强制性。

（）

正确的答案是“错”。

题目20

题干

注册会计师无论接受哪一种委托审计业务，只要是委托审计，都必须提交管理建议书。

（）

正确的答案是“错”。

题目21

题干

注册会计师在拟定审计报告或管理建议书时，对于被审单位已进行了调整的事项，不作为重

要说明事项。

（）

正确的答案是“对”。

题目22

题干

管理建议书与审计报告一样，必须由注册会计师与会计师事务所双重签署。

（）

正确的答案是“错”。

题目23

题干

管理建议书的建议范围只限于会计控制方面，它就是会计咨询报告。

（）

正确的答

案是“错”。

题目24

题干

注册会计师完成了一项审计业务之后，发现客户在存货盘点中存在严重账实不符的情况，提

请其进行必要调整。

客户告知其财务报告已上报主管部门，准备在明年的财务报表中进行调

整，请求注册会计师在审计报告中对此不要再做说明。

注册会计师不应接受这种要求。

（）

正确的答案是“对”。

题目25

题干

注册会计师在201X年2月对被审单位201X年财务报表进行审计，发现201X年一张已

贴现的应收票据，对方单位已无力兑付，银行于201X年1月份从被审单位银行存款账上

划出，注册会计师认为，这笔业务的处理，应体现在201X年的财务报表上。

（）

正确的答案是“对”。

题目26

题干

注册会计师审计报告的主要作用是（）。

A.检查

B.评价

C.监督

D.鉴证

正确答案是：

鉴证

题目27

题干

审计报告的引言段主要说明（）。

A.指明财务报表的实质

B.指出构成整套财务报表的每张报表的名称及附注C.执行的审计程序及运用的依据

D.提及财务报表的对应关系

正确答案是：

指出构成整套财务报表的每张报表的名称及附注

题目28

题干

审计报告的说明段省略时，则注册会计师发表了（）。

A.否定意见

B.无法表示意见

C.无保留意见D.保留意见

正确答案是：

无保留意见

题目29

题干

审计报告日是指（）。

A.审计报告完成日

B.审计报告报送日

C.财务报表截止日

D.审计工作结束日

正确答案是：

审计工作结束日

题目30

题干

某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语，这种审计报告是（）。

A.无法表示意见审计报告

B.无保留意见审计报告

C.否定意见审计报告

D.保留意见审计报告

正确答案是：

保留意见审计报告

题目31

题干

某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述重要会计事项不能确定”的术语，这种审计报告是（）。

A.否定意见审计报告B.无保留意见审计报告

C.保留意见审计报告

D.无法表示意见审计报告

正确答案是：

否定意见审计报告

题目32

题干

某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“因为上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（）。

A.无保留意见审计报告

B.否定意见审计报告

C.保留意见审计报告

D.无法表示意见审计报告

正确答案是：

无法表示意见审计报告

题目33

题干

期后事项是指影响财务报表的事项，其影响的期间为（）。

A.实地审计工作结束之后

B.财务报表日与审计报告日之间C.财务报表截止日以后

D.审计报告之后

正确答案是：

财务报表日与审计报告日之间