金融工具试题.docx
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金融工具试题
金融工具
[单项选择题]
1、企业购入的在活跃市场中有报价的债券投资，不可能划分为（）。
A.以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产
B.以摊余成本计量的金融资产
C.长期股权投资
D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
参考答案：
C
参考解析：
企业购入的债券可以根据管理者的持有意图，将其划分为以公允价值计量且其公允价值变动计人当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产。
长期股权投资只能是股票投资，所以企业购入的债券投资不能划分为长期股权投资。
[单项选择题]
2、下列关于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产的说法中，不正确的是（）。
A.在活跃市场上有报价、公允价值能够可靠计量的投资才能划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B.在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
C.持有期间以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益
D.处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时影响损益的金额等于影响投资收益的金额
参考答案：
D
参考解析：
选项D，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间存在公允价值变动，那么处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时影响损益的金额就不等于处置时影响投资收益的金额，因为公允价值变动损益的结转影响投资收益金额，但不影响损益总额的金额。
[单项选择题]
3、2×16年5月20日甲公司从证券市场购入A公司股票60000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价7元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0．5元）。
2×16年12月31日，甲公司持有该股票的市价总额为440000元。
2×17年2月10日，甲公司将A公司股票全部出售，收到价款460000元。
不考虑其他因素，甲公司因持有A公司股票影响2×17年损益的金额为（）元。
A.20000
B.15000
C.65000
D.70000
参考答案：
A
参考解析：
甲公司因持有A公司股票影响2×17年损益的金额=处置收入460000-处置时的账面价值440000=20000（元）。
[单项选择题]
4、下列关于以摊余成本计量的金融资产重分类的说法中，正确的是（）。
A.企业因以摊余成本计量的金融资产部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为以摊余成本计量的金融资产的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
B.企业因以摊余成本计量的金融资产部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为以摊余成本计量的金融资产的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C.重分类日，剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积（资本溢价或股本溢价）
D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值或终止确认时，重分类日确认的公允价值与账面价值的差额不必转出
参考答案：
A
参考解析：
以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产不能与其他三类金融资产之间进行重分类，选项8错误；重分类日，剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计人其他综合收益，选项C错误；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值或终止确认时，应该之前确认的其他综合收益的金额予以转出计人当期损益，选项D错误。
[单项选择题]
5、2×16年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。
购人时实际支付价款2034．75万元，另外支付交易费用10万元。
该债券发行日为2×16年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为3年，票面年利率为5％，实际年利率为4％。
甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算，利息以单利计算。
不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。
甲公司的会计处理中，不正确的是（）。
A.以摊余成本计量的金融资产的初始入账价值为2044.75万元
B.2×16年12月31日以摊余成本计量的金融资产的摊余成本为2036.94万元
C.2×17年度甲公司持有该债券投资应确认的投资收益金额为85.06万元
D.2×18年度“以摊余成本计量的金融资产——利息调整”的摊销额为11.60万元
参考答案：
B
参考解析：
以摊余成本计量的金融资产的入账价值=2034．75+10=2044．75（万元），选项A正确；2×16年12月31日以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=2044．75×（1+4％）=2126．54（万元），选项B错误；2×17年度甲公司持有该债券应确认的投资收益=2126．54×4％=85．06（万元），选项C正确；2×16年1月1日“以摊余成本计量的金融资产——利息调整”的入账金额=2044．75-2000=44．75（万元），2×16年度“以摊余成本计量的金融资产——利息调整”的摊销额=2000×5％-2044．75×4％=18．21（万元），2×17年度“以摊余成本计量的金融资产——利息调整”的摊销额=2000×5％-85．06=14．94（万元），2×18年12月31日“以摊余成本计量的金融资产——利息调整”的余额为0，则2×18年度“以摊余成本计量的金融资产——利息调整”的摊销额=44．75-18．21-14．94=11．60（万元），选项D正确。
[单项选择题]
6、2×16年2月1日，东风公司销售一批商品给M公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税销项税额为34万元，款项尚未收到。
双方约定，M公司应于当年8月31日付款。
2×16年4月10日，经与甲银行协商后约定：
东风公司将应收M公司的货款出售给甲银行，价款为182万元，在应收M公司货款到期无法收回时，甲银行不能向东风公司追偿。
东风公司根据以往经验，预计该批商品的退回率为10％，实际发生的销售退回由东风公司承担。
假定退回商品能够取得红字增值税专用发票。
则东风公司出售该笔应收账款应确认的营业外支出金额为（）万元。
A.52
B.28.6
C.23.4
D.0
参考答案：
B
参考解析：
东风公司出售该笔应收账款应确认的营业外支出=234-182-234×10％=28．6（万元）。
分录为：
借：
银行存款182
其他应收款23．4
营业外支出28．6
贷：
应收账款234
[单项选择题]
7、A公司于2×15年1月2日从证券市场上购入8公司于2×15年1月1日发行的债券，该债券期限为3年，票面年利率为5％，实际年利率为6％，到期一次归还本金和利息。
A公司购入债券的面值总额为1000万元，实际支付价款为960．54万元，另支付相关交易费用5万元。
A公司购入后将其划分为以摊余成本计量的金融资产。
2×15年年末B公司发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元。
假定按年计提利息，利息以单利计算。
A公司该项以摊余成本计量的金融资产2×15年年末应计提的减值准备金额为（）万元。
A.100
B.60.54
C.73.47
D.123.47
参考答案：
D
参考解析：
以摊余成本计量的金融资产的入账价值=960．54+5=965．54（万元），2×15年12月31日计提减值准备前以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=965．54×（1+6％）=1023．47（万元），未来现金流量现值为900万元，所以应计提的减值准备金额=1023．47-900=123．47（万元）。
[单项选择题]
8、在已经确认减值损失的金融资产的价值又恢复时，下列金融资产的减值损失不应通过损益转回的是（）。
A.应收款项的减值损失
B.贷款的减值损失
C.可供出售权益工具投资的减值损失
D.可供出售债务工具投资的减值损失
参考答案：
C
参考解析：
选项C，可供出售权益工具投资的减值损失通过所有者权益转回，不通过损益转回。
[多项选择题]
9、下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（）。
A.发行一般公司债券发生的交易费用
B.取得以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产发生的交易费用
C.取得以摊余成本计量的金融资产发生的交易费用
D.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的交易费用
参考答案：
A,C,D
参考解析：
选项B，取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时发生的交易费用计人投资收益的借方。
[多项选择题]
10、下列各项中，不属于取得金融资产时发生的交易费用的有（）。
A.融资费用
B.内部管理成本
C.支付给代理机构的手续费
D.企业为发行金融工具所发生的差旅费
参考答案：
A,B,D
参考解析：
交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。
[多项选择题]
11、下列各项中，影响以摊余成本计量的金融资产摊余成本的有（）。
A.已计提的减值准备
B.分期收回的本金
C.利息调整的累计摊销额
D.到期一次还本付息债券确认的票面利息
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
分期付息、到期还本的以摊余成本计量的金融资产期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）-本期收回的利息和本金-已计提的减值准备；到期一次还本付息债券确认的票面利息，应记入“以摊余成本计量的金融资产——应计利息”科目，也会影响以摊余成本计量的金融资产的摊余成本，故选项A．B．C和D正确。
[多项选择题]
12、下列有关以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的说法中，正确的有（）。
A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产资产负债表日按公允价值计量，不确认资产减值损失
B.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回
C.以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失或累计收益应当予以转出，计人当期损益
D.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益
参考答案：
B,C,D
参考解析：
资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，应确认资产减值损失，选项A错误。
[多项选择题]
13、下列有关金融资产减值损失的会计处理中，正确的有（）。
A.以摊余成本进行后续计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为资产减值损失
B.以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值
C.对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试
D.单独测试未发现减值的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试
参考答案：
A,B,C
参考解析：
单独测试未发现减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。
已单项确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
[多项选择题]
14、甲公司2×15年12月31日将一项应收账款3000万元出售给某商业银行乙银行，取得款项2800万元，同时承诺对不超过该应收账款余额5％的信用损失提供保证。
出售之后，甲公司不再对该应收账款进行后续管理。
根据甲公司以往的经验，该类应收账款的坏账损失率预计为10％。
假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了乙银行，为该应收账款提供保证的公允价值为60万元，截止到出售日，甲公司未对该项应收账款计提坏账准备。
不考虑其他因素，甲公司在出售目的会计处理中正确的有（）。
A.确认继续涉入资产150万元
B.确认继续涉入负债210万元
C.不需要确认继续涉入资产和继续涉入负债
D.确认营业外支出260万元
参考答案：
A,B,D
参考解析：
该项转移为提供财务担保方式的继续涉入，财务担保金额=3000×5％=150（万元），按照转移部分金融资产账面价值和财务担保金额熟低的原则，确认继续涉入资产150万元，选项A正确；按照财务担保金额150+财务担保合同的公允价值60=210（万元），确认继续涉入负债，选项B正确；确认营业外支出的金额=3000-（2800-60）=260（万元），选项D正确。
附分录：
借：
银行存款2800
继续涉入资产150
营业外支出260
贷：
应收账款3000
继续涉入负债210
[填空题]
15星辰公司的财务经理李某在复核2×16年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性提出质疑：
（1）1月10日，从市场购入150万股甲公司发行在外的普通股，准备随时出售，以赚取差价，每股成本为5元。
另支付交易费用10万元，对甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。
12月31日，甲公司股票的市场价格为每股6．8元。
相关会计处理如下：
借：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——成本760贷：
银行存款760借：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——公允价值变动260贷：
其他综合收益260
（2）3月20日，按面值购入乙公司发行的分期付息、到期还本债券10万张，支付价款1000万元。
该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年年末支付。
星辰公司将购人的乙公司债券分类为以摊余成本计量的金融资产，10月25日将所持有乙公司债券的50％予以出售，收到银行存款850万元，并将剩余债券重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为850万元。
除乙公司债券投资外，星辰公司未持有其他公司的债券。
相关会计处理如下：
借：
以摊余成本计量的金融资产——成本1000贷：
银行存款1000借：
银行存款850贷：
以摊余成本计量的金融资产——成本500投资收益350借：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产850贷：
以摊余成本计量的金融资产500投资收益350（3）5月1日，购入丙公司发行的认股权证100万份，成本300万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丙公司增发的1股普通股。
12月31日，该认股权证的市场价格为每份2．5元。
相关会计处理如下：
借：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——成本300贷：
银行存款300借：
其他综合收益50贷：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——公允价值变动50（4）6月15日，从二级市场购买丁公司发行在外普通股50万股，占丁公司5％的表决权，成本为360万元（公允价值），投资时丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。
对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响，不准备近期出售。
相关会计处理如下：
借：
长期股权投资——投资成本400贷：
银行存款360营业外收入40本题不考虑所得税及其他因素。
要求：
根据以上资料，判断星辰公司上述业务的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果星辰公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
（有关会计差错更正按当期差错处理）
参考答案：
（1）星辰公司将持有的甲公司股票，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的处理不正确。
因为购入普通股准备随时出售，以赚取差价为目的，应该划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
更正分录如下：
借：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——成本750
投资收益10
贷：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——成本760
借：
其他综合收益260
贷：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——公允价值变动260
借：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——公允价值变动270
贷：
公允价值变动损益270
（2）星辰公司将剩余乙公司债券重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理不正确。
重分类日，按照剩余债券投资的公允价值作为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的入账价值，与其账面价值的差额计入其他综合收益。
更正分录如下：
借：
投资收益350
贷：
其他综合收益350
（3）星辰公司将持有的丙公司认股权证划分为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的处理不正确。
因为认股权证属于衍生工具，所以不能划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产核算。
更正分录如下：
借：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——成本300
贷：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——成本300
借：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——公允价值变动50
贷：
其他综合收益50
借：
公允价值变动损益50
贷：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——公允价值变动50
（4）星辰公司持有丁公司的股票划分为长期股权投资的处理是不正确的。
对被投资方不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值能够可靠计量的股权投资，在不准备近期出售的情况下，应该划分为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产核算。
更正分录如下：
借：
以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产——成本360
营业外收入40
贷：
长期股权投资——投资成本400
[多项选择题]
16、下列各项中，应当终止确认相关金融资产的有（）。
A.企业以不附追索权方式出售金融资产
B.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购
C.企业将金融资产出售，同时与买人方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权
D.企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权
参考答案：
A,B,C
参考解析：
企业应当终止确认金融资产的情形包括：
（1）企业以不附追索权方式出售金融资产；
（2）企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购；
（3）企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约（即买人方有权将该金融资产返售给企业），但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权（即期权合约条款的设计使得金融资产的买方极小可能会到期行权）。
选项D，与买入方签订看跌期权合约属于重大价内期权，表明企业并未将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给买入方，所以不应当终止确认相关金融资产。
[多项选择题]
17、甲公司2×15年1月20日自证券市场购人乙公司发行的股票200万股，共支付价款5800万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利200万元），另支付交易费用50万元。
甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产核算。
2×15年5月8日，甲公司收到上述现金股利200万元。
2×15年12月31日，乙公司股票每股市价跌至25元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。
2×16年12月31日，乙公司股票继续下跌，每股市价跌至16元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。
2×17年度，乙公司的经营情况有所好转，当年12月31日其股票每股市价升至20元。
不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中正确的有（）。
A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为5650万元
B.2×15年12月31日，应确认资产减值损失650万元
C.2×16年12月31日，应确认资产减值损失2450万元
D.2×17年12月31日，转回减值计入资产减值损失的金额为800万元
参考答案：
A,C
参考解析：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的人账价值=5800-200+50=5650（万元），选项A正确；2×15年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值下跌是暂时性的，应确认公允价值变动并借记“其他综合收益”科目，“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——公允价值变动”科目贷方金额=5650-25×200=650（万元），选项B不正确；2×16年12月31日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值，应确认的资产减值损失金额=25×200-16×200+650：
2450（万元），选项C正确；2×17年12月31日，以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产权益工具投资公允价值上升，应转回原计提的减值，但要通过所有者权益转回，转回时记入“其他综合收益”科目的金额：
20×200-16×200=800（万元），选项D不正确。
[多项选择题]
18、2×16年2月8日，甲公司自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，成交价为每股3．2元（含已宣告但尚未发放的现金股利0．3元），另支付交易费用2万元，作为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产核算；2×16年3月5日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利；2×16年12月31日，乙公司股票市价为每股3．4元。
2×17年1月10日，甲公司将持有乙公司的股票全部出售，成交价为每股4．2元，另支付相关税费2．6万元，甲公司将处置价款扣除相关税费后的净额存入银行。
不考虑其他因素，则甲公司的相关会计处理中正确的有（）。
A.以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的入账价值为292万元
B.2×16年3月5日收到现金股利时应确认投资收益30万元
C.2×16年12月31日应确认其他综合收益48万元
D.2×17年1月10日，处置时应确认投资收益125.4万元
参考答案：
A,C,D
参考解析：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=100×（3．2-0．3）+2=292（万元），选项A正确；2×16年3月5日收到现金股利时不影响投资收益，选项B不正确；2×16年12月31日，应确认其他综合收益的金额=100×3．4-292=48（万元），选项C正确；2×17年1月10日，处置以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时应确认的投资收益金额=100×4．2-292-2．6=125．4（万元），选项D正确。
[多项选择题]
19、下列有关贷款和应收款项的表述中，正确的有（）。
A.企业应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额
B.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额
C.贷款采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量
D.贷款和应收账款是指在活跃市场中有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产
参考答案：
A,B,C
参考解析：
贷款和应收账款，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
企业发放贷款，应当按照贷款的本金和相关费用之和作为初始确认金额。
贷款采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计
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