论会计监督体系的构建.docx

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论会计监督体系的构建

论会计监督体系的构建

摘要：

随着我国市场经济体系不断完善，加快了企业改革的步伐，企业改革的推进也有条不紊的进行。

在企业改革的过程中，建立健全和完善会计监督制度对企业改革和发展有着关键性作用，所以会计监督受到了越来越多企业的重视。

在此，在国家财政部出台的《会计法》中对会计监督有了一定的规范，从企业的内部、政府部门和社会会计等相关层面对会计监督的范围进行了界定，在会计监督制度方面对会计监督的原则、内容、方式、方法进行了规定，对会计监督体系的构建方面提出了构造社会主义市场经济的目标。

这从企业发展的长远角度来看，能够保证企业内部监督的真实，能够健全市场经济的运行机制，强化财务会计监督的水平。

从而加强会计机构和会计人员的会计监督的效率，能够保证企业的经济活动的规范性，从而加强企业会计监督的有序进行。

关键词：

企业会计;会计监督;监督体系

引言

随着企业改革的步伐的推进，构建会计监督体系已经成为企业发展必须重视的问题。

在此，财政部基于会计法，在企业内部、政府部门和社会审计等方面进行了会计监督原则的规定，在制度上构建符合社会主义市场经济需求的会计监督体系。

从而使得企业认识到会计监督体系构建的重要性。

清楚会计监督体系构建的所占的地位很重要，熟悉经济活动的经济责任，对于会计监督的授权由企业经营者决定，会计监督责任的落实到位，会计人员和会计机构在对企业进行会计监督不再受到企业经营者的限制，释放会计监督活动的执行能力，而且会计监督权对经营者赋予会计人员的监督权，有效的控制能够常见的企业经济业务事项，对经济责任和经济事项能够有效的进行控制，明确企业会计监督范围，界定企业职能部门的界定范围，审计关系、会计监督、职能权限等这三种的经济活动能够有序的进行，从当前企业对会计监督的重视，更好的提升经济业务的执行能力非常有必要，经济责任和经济活动行为能有效的进行控制，对事后的监督不再拘泥于形式，健全企业会计监督体系达到有效的监督力度，解决了企业的会计监督体系运转问题，提升企业内部会计监督效果。

1会计监督相关理论概述

1.1会计监督

会计监督是企业发展进行的经济活动中的重要内容，在经济监督中是不可或缺的一部分。

通常我们所说的会计监督，一般有两个方面的含义。

一方面是对会计信息的真实性、完整性进行全面的监督。

一是在会计机构和会计人员对经济活动进行核对的过程中，利用真实的会计信息实现的一种监督；二是会计机构和会计人员不受理不真实、不合法的原始凭证信息，以及违法的收支；三是原始凭证信息不明确、不完整的，要让其进行退还，并进行更正和补充；四是在监督中发现有账簿记录与实物、款项不符合的，要按照会计监督制度进行处理，无法处理的，要告知企业的管理层对其进行处理，并让其查明原因。

另一方面会计监督主要对从事会计工作人员的行为进行监督，同时企业的会计监督部门也要对会计工作进行监督，并且接受来自审计部门、企业的财政主体、企业的高层等政府的相关部门的监督。

1.2会计监督体系

会计监督对于一个企业发展有着重要意义，会计监督体系的建立与企业的未来发展有关。

它是一个完整的有机体，包含两个部分，分别是内部会计监督体系和外部会计监督体系。

主要以企业的经济活动为监督对象，具体监督的会计业务有记账凭证、会计账簿、财务报表、各种财产物资等。

会计监督体系的完善对企业发展而言，能够影响企业经济活动的重要内容。

目前越来越多企业非常重视会计监督体系的构建，顾名思义，会计监督体系主要是指一个能够从事会计监督的整体，并且具有一定的会计监督管理职能，将会计组织机构进行联系，会计职能的组织机构能够彼此联系，完善企业内部监督和外部监督的约束机制的功能，能够彼此影响会计监督组织结构，会计监督职能和组织机构要相辅相成、相互促进的一个有机整体。

2我国会计监督的现状

2.1会计监督活动存在困难

在当前我国企业的会计监督体系当中，会计经济活动中的会计人员和审计人员的监督权都是由企业内部管理层决定的，会计人员和审计人员的监督手段仅限于经营者授权的范围内进行，所以无法发挥会计人员对财务的监督作用。

在对企业经济活动的监督过程中，会计机构和会计人员采用的监督手法比较过于传统，由于会计监督经济活动存在困难，所以无法发挥监督效用，导致会计监督对企业的经营、开销、盈利情况得不到全方位的监督和管控。

当前企业经营者还不够清楚会计监督体系构建在企业发展中的重要性，很多企业经营者对经济活动的经济责任不够熟悉，所以会计监督的授权基本上由企业经营者决定。

在实际的企业经济活动中，由于会计监督责任落实的不够具体，会计人员和会计机构在对企业进行会计监督是受到一定限制的，给会计监督活动造成一定阻碍。

会计人员的监督权通常由经营者决定，所以在实际的会计活动中，会计人员无法发挥会计监督权，也就意味着对经济责任和经济活动行为并不能有效的进行控制，对事后的监督仅仅流于形式，这种企业会计监督行为缺乏一定的实际效果，对于企业当前面临的会计监督情况，企业职能部门的界定范围比较模糊，审计关系、会计监督、职能权限这三种会计监督活动存在一定的困难。

从当前企业对会计监督的关注程度来看，会计人员无法对监督的会计事务享受一定的监督权利，这无疑给会计监督活动造成一定困难。

2.2会计人员参与监督积极性不高

在当前市场经济背景下，企业发展需要具备良好素质的会计人员。

对于每一个会计人员而言，财务会计工作是其本职工作，不仅要不断提升业务水平，在财务监督方面的思想品质也要加强。

因为从事会计工作的人员，面临的财务事项都需要具备一定的专业业务能力和道德品质，这都是要与所承担的会计财务工作相匹配，所以企业发展需要一批有着业务能力较强的会计监督队伍。

但是在实际的企业中，目前很多企业的会计人员和财务人员在其会计监督工作中的参与性不高，缺乏会计监督的积极性，很不利于企业会计财务工作的梳理和正常运行，这种不适应经济形势的财务人员对待会计监督工作缺乏一定的专业技术能力，在对财务工作方面的敏感性不够，财务人员对财务工作的思想比较懒惰，很多情况下，在处理财务账簿、对财务监督中的问题发现不及时，对违反财务工作流程的会计监督不拒绝，对于会计监督工作采取的工作方法比较敷衍，对不遵守财务监督制度的人处理不恰当，对财务工作的职业道德方面原则性不强。

这种消极的对待会计监督不利于企业的未来健康发展，长期会对企业经济造成一定损失。

由于企业的会计人员大多数是非独立性，内部监督的力度大大降低，导致会计人员参与会计监督的积极性不高。

通常企业在发展中，企业经营者更注重经济利润的增加，将获得企业价值最大化作为企业发展的目标。

企业财务会计具有一定的管理职能的角色，如果企业能够获得更好的经营目标，需要在会计人员和企业经营者的管理目标达到一致的情况下，才能提升企业的经营管理，帮助企业获得更多的营业利润和经济效益，在企业发展中面临的经济交易，具有一定的复杂性，这不仅要涉及企业的会计决策和会计监督方面，对于影响企业实现经济目标的会计记录、计量、财务报告，需要按照会计监督管理规范进行梳理，从而达到企业的目标的统一，抢占更多的市场份额。

由于企业的会计人员大多数是不能独立营业的，这就意味着企业经营者决定企业内部监督管理，企业会计人员和企业之间的雇佣关系觉得了企业会计人员的被动，会计审计工作的主导权不在会计人员手里，这样就无法保障会计监督工作的实效性和可靠性，在对财务账簿、款项凭证进行监督缺乏一定的权利，会计人员需要按照经营者的要求进行财务监督，所以会计参与会计监督积极性受制于企业管理层。

2.3会计核算不规范

会计核算通常都是由会计人员和会计机构完成。

在企业的会计监督中，当前会计核算存在不规范的问题，主要表现以下几个方面。

一是科目设置的不够恰当。

在企业的总账上，会计人员并没有设立现金、银行存款、利润分配等科目，通常都是用货币资金表示现金和银行存款，用未分配利润表示利润分配，这种科目设置不恰当导致会计核算的不规范。

二是会计记账凭证填制不明确。

会计人员在进行填制记账凭证时，缺乏一定的规范，在未审核的原始凭证进行填制，这是不符合会计记账规范的规定，这种缺乏会计监督的记账凭证通常会导致会计核算的错误。

三是会计人员没有按照要求进行记账。

一般情况下，会计人员在处理企业的财务事务时，对记账要进行严格的审核，通常在实际中的会计工作中，有的会计人员对于一页一页的账页梳理不够规范，并没有做好会计账目的标记，并直接记录新的账目内容，对于新的经济业务和之前的原始凭证会出现混乱，对于每一页的结账转次页没有做好数字的标记，或者做的标记不规范，都不利于结账的顺利进行，对需要结账的本年度累计的财务报告造成了不符合要求的会计核算，有的会计对年末的结账核算对发生额的账户进行错误结账，这种操作往往导致会计核算的规范性较低。

此外，在会计人员在进行会计核算时，由于会计监督体系构建的不完善，会计人员在核算方面的经验缺乏，又因为很多企业的会计人员大多数是年轻人，对会计工作的掌控能力还不够，甚至在会计工作的职业道德方面也不够达标，会计业务水平欠佳，以上这些现象很容易造成会计核算不规范问题。

所以建立完善的会计监督体系尤为重要。

3企业会计监督弱化的原因分析

3.1企业内部会计监督机制不健全

我们知道，企业会计监督对企业发展有着重要意义，是影响企业发展的重要因素。

但是在实际的企业经营状况下，企业内部会计监督出现弱化的现象，这种现象的出现不是短时间形成的，造成会计监督弱化的原因不是单方面的，但有一点是肯定的，与企业内部会计监督机制的不健全有关，所以影响了企业会计监督的能力的发挥。

在企业的发展过程中，企业经营者对企业经济活动和经济的运营管理的重视程度要高于对企业内部的会计监督机制的建立，尤其忽视了对财务会计事务的监督机制的建立，所以出现了企业会计监督弱化的问题。

随着企业经营规模不断扩大经营范围，在这个发展阶段原有制定的企业会计管理制度和财务管理机制就不符合当前的经营状态，不适应当前企业的发展状态，所以在对经济活动的管理和会计监督体系的构建更是显得力不从心。

对于企业发展而言，在扩大经济运行规模的同时，也增加了大量的业务量，与此同时，企业的会计财务事项也不断增多，但是在实际的企业发展过程中，有的企业财务管理机制和财务会计监督制度也就显得捉襟见肘，不能满足当前越来越多的财务业务量，增加了财务管理的难度和复杂性，同时出现的财务会计监督的对象也就越来越多。

所有企业这种发展在一定时期内，就会出现财务方面的监督漏洞问题，容易给违法、违规分子可乘之机，这些不良职业道德的违规分子利用会计存在的漏洞进行违规的经济活动，所以建立良好的企业内部会计监督机制是遏制这些违规行为的重要方法。

由于企业的会计监督体系不够完善，导致企业会计监督管理水平降低，对于企业的经营者而言，他们知道企业发展过程中财务会计对企业经营活动的重要作品，通常情况下，大多数企业在会计监督方面是通过雇佣一些专业的会计机构的注册会计师，企业的财务实施审计和监督，会计机构在对企业进行财务审计和监督的过程中，通过对企业的财务报表的检查，审计后出具审计报告。

但是在整个过程中，都是企业经营者占据主导位置，对企业的财务报表的审计过程中缺乏科学的会计监督力度，这种对财务会计的审计并没有接受严格的会计监督和规范的管理，严格来讲，企业通过这种方式进行财务监督和审计是缺乏社会监督的，而且大多数会计机构的注册会计师会从利益角度考虑，大多数注册会计师为了获得更多的利益，企业经营者也愿意出更高的报酬给会计机构的会计监督人员，这样来看，这些会计机构的注册会计师面对企业的财务监督方面，并没有完全的按照严格的会计法规范来履行自己的自身的会计监督的职责，这在一定程度上对企业的会计监督并未达到一定的监督效果，这种缺乏健全的企业内部监督体系导致会计监督质量下降，说明了企业在会计监督方面落实的不到位，在面对一些不法的违规问题方面的执行力度不够，从当前企业的财务会计监督的管理情况来看，企业的会计监督体系不够健全遏制了企业的财务管理，弱化了企业的会计监督作用。

3.2会计人员职责不明确

当前企业对财务部门的财务会计人员的应聘缺乏一定的职业标准的评估，同时也说明了企业在雇佣会计人员对其职责的划分不够明确，企业的会计人员大多数是对企业财务业务进行统计，对记账凭据进行确认，但是在实际的企业财务部门中对会计人员的职责划分没有统一的定位，导致企业的内部会计监督的效果大大降低，所以企业的会计监督质量并不高。

通常在企业的发展中，企业经营者更注重经济利润的增加，将获得企业价值最大化作为企业发展的目标。

企业财务会计具有一定的管理职能的角色，如果企业能够获得更好的经营目标，需要在会计人员和企业经营者的管理目标达到一致的情况下，才能提升企业的经营管理，帮助企业获得更多的营业利润和经济效益。

虽然很多从事企业会计人员都是遵照企业的财务制度规定的岗位职责从事会计审计工作，但是对于会计人员监督的职能和审核职能的把握并不明确，由于企业的会计人员与企业之间是雇佣关系，是企业经营者付给他们薪水，这种雇佣关系限制于会计人员的会计监督力度。

企业会计人员和企业之间的雇佣关系觉得了企业会计人员的被动，会计审计工作的主导权不再会计人员手里，这样就无法保障会计监督工作的实效性和可靠性，在对财务账簿、款项凭证进行监督缺乏一定的权利，会计人员需要按照经营者的要求进行财务监督，因为会计人员不是企业独立存在的部门，必须服从企业经营者的管理，考虑企业管理层的利益，还有保障取得企业管理层的信任，和企业管理层才能保持一个更长的雇佣关系。

所以会计参与会计监督积极性受制于企业管理层。

会计审计工作的主导权不再会计人员手里，这样就无法保障会计监督工作的实效性和可靠性，这种企业的会计人员职责的不明确导致会计监督的弱化。

3.3会计监督体系运转不畅

当前企业发展过程中，很多企业存在会计监督体系运转不流畅的问题，影响会计工作的正常运转，主要是因为企业的内部的会计监督体系构建不成熟，在财务会计工作中会计人员对在企业的经济活动中的财务业务进行核对的过程中，并不能很好的对会计信息实现的一种完全的监督，会计机构和会计人员在受理有问题的、缺乏一定科学依据的原始凭证信息，由于会计监督体系的运转不够流畅，无法对原始凭证信息的完整性进行检查，会计人员在对财务信息的更正和补充过程中无法完成会计监督，由于会计监督体系构建方面不完善，导致企业经营者对企业经济活动赋予会计监督权比较有限，会计人员和审计人员的监督手段仅限于经营者授权的范围内进行，所以无法发挥会计人员对财务的监督作用。

4完善会计监督体系构建的策略研究

4.1加快完善会计法律体系

企业发展离不开完善的会计监督体系，构建完善的会计法律体系能够保证企业的会计工作的合法合规进行监督，对企业发展有着重要意义。

所以在实际的企业经营状况下，加强会计法律体系建设，能够解决企业内部会计监督弱化问题。

所以能够发挥企业会计监督的力度。

在企业的发展过程中，企业经营者对企业经济活动和经济的运营管理的重视程度，要与对企业内部的会计监督机制的建立保持平衡，尤其要加强对财务会计事务的法律体系的建立，这在实际过程中杜绝了企业会计监督弱化的问题。

随着企业不断经营规模，不断扩大经营范围，在这个发展阶段原有制定的企业会计管理制度和财务管理机制符合当前的经营状态，适应当前企业的发展状态，所以在对经济活动的管理和会计监督体系的构建有更好的效果。

企业在不断扩大经济运行规模的同时，业务量也在不断增加，与此同时企业的财务业务也在增多，会计监督法律体系和财务会计监督制度显得尤为重要，能够满足当前越来越多的财务业务量，减轻了财务管理的难度和复杂性，同时出现的财务会计监督的对象也就越来越少。

所有企业这种发展在一定时期内，企业财务方面的监督会更加严格，不给违法、违规分子可乘之机，这些不良职业道德的违规分子无法进行违规的经济活动，所以完善会计法律体系是遏制这些违规行为的重要方法。

通常情况下，在对企业经济活动的监督过程中，会计机构和会计人员采用的监督手法比较过于传统，对于会计监督经济活动中的困难无法发挥监督效用，所以对企业的经营、开销、盈利情况得不到全方位的监督和管控。

随着会计法律体系的不断完善，会计监督的授权赋予了会计人员和会计机构在对企业进行会计监督能够更好发挥监督作用，而且会计监督权对经营者赋予会计人员的监督权发挥了一定效用，有效的控制能够常见的企业经济活动的进行，对经济责任和经济活动行为能够有效的进行控制，对财务会计增加了监督，这种企业会计监督体系真正有效的达到了监督效果，能够促进企业的经济活动更加有序进行。

4.2加强会计工作的社会监督

社会监督是指企业委托社会中介结构对企业进行设计的一种监督形式，比如委托会计事务的注册会计师对企业经济活动进行审计，并做出客观评价。

当前企业的会计人员大多数是对企业财务业务进行统计，对记账凭据进行确认，但是在实际的企业财务部门中对会计人员的职责划分没有统一的定位，导致企业的内部会计监督的效果大大降低，所以明确会计事项相关人员的职责能够解决这一问题。

通常在企业的发展中，企业经营者更注重经济利润的增加，将获得企业价值最大化作为企业发展的目标。

企业财务会计具有一定的管理职能的角色，如果企业能够获得更好的经营目标，需要在会计人员和企业经营者的管理目标达到一致的情况下，才能提升企业的经营管理，帮助企业获得更多的营业利润和经济效益，在企业发展中面临的经济交易，具有一定的复杂性，这不仅要涉及企业的会计决策和会计监督方面，对于影响企业实现经济目标的会计记录、计量、财务报告，需要按照会计监督管理规范进行梳理，从而达到企业的目标的统一，抢占更多的市场份额。

社会监督能够规范会计行为，通过对注册会计师审计的日常监督管理，对会计人员职责的明确，能够发挥企业会计人员的会计监督效果，提升参与会计监督工作的积极性，保障更多的从事企业会计人员在遵照企业的财务制度规定下，完成会计审计工作。

会计人员监督的职能和审核职能的把握的明确，能够不再使企业会计人员限制于雇佣关系，明确会计人员职责，在完善的法律体系保障下，雇佣关系不会限制于会计人员的会计监督力度。

企业会计人员和企业之间的雇佣关系不再让企业会计人员的工作被动，会计审计工作的主导权把握在会计人员手里，这样就保障了会计监督工作的实效性和可靠性，在对财务账簿、款项凭证进行监督的受理有了一定的权利，会计人员按照企业的会计监督制度的要求进行财务监督，考虑企业财务会计的社会监督，所以会计参与会计监督积极性不再受制于企业管理层。

会计审计工作的主导权会牢牢掌握计人员手里，这样就能够保障会计监督工作的实效性和可靠性，在对财务账簿、款项凭证进行监督增加一定的权益，会计人员需要按照经营者的要求进行财务监督，这种企业的会计人员职责的明确增加会计监督的功能。

4.3完善会计的政府监督机制

会计工作的政府监督属于外部监督，主要是通过政府部门对法律法规制定的权限，对有关企业进行的会计行为。

在当前我国企业的会计监督体系当中，加强对各企业的会计行为的监督检查。

所以应该对各部门的会计账簿进行检查，是否存在账务的伪造、更改会计账簿的行为、会计凭证、财务会计报告等其他会计材料要进行严格检查。

检查企业的会计行为中的会计人员和审计人员的监督权都是由政府依照法律进行监督管理，对各企业的会计核算进行设计，是否真实、完整，以及是否符合法律或者会计制度的规定，并对企业的会计人员的从业资格进行核实。

对于实施监督的部门，不仅仅有财政部门来完成，其它部门在法定权限范围内也可以对企业的会计事务以及资料进行检查，但是在进行会计监督过程中的工作人员，对监督的会计事项的检查要遵守国家保密义务，加强会计事项的执行能力下，要保守企业商业秘密。

从而提升企业经营者对政府监督审查的信任，对企业会计监督给予一定重视程度，从而有效发挥政府会计人员对财务的监督作用。

在对企业经济活动的监督过程中，会计机构和会计人员采用的监督手法能够适应企业的进一步发展，通过政府监督，对企业的经营、开销、盈利情况能够得到全方位的监督和管控。

企业发展过程中，清楚会计监督体系构建的所占的地位很重要，熟悉经济活动的经济责任，对于会计监督的授权由企业经营者决定，会计监督责任的落实到位，会计人员和会计机构在对企业进行会计监督不再受到企业经营者的限制，释放会计监督活动的执行能力，而且会计监督权对经营者赋予会计人员的监督权，有效的控制能够常见的企业经济业务事项，对经济责任和经济事项能够有效的进行控制，明确企业会计监督范围，界定企业职能部门的界定范围，审计关系、会计监督、职能权限等这三种的经济活动能够有序的进行，从当前企业对会计监督的重视，更好的提升经济业务的执行能力非常有必要，经济责任和经济活动行为能有效的进行控制，对事后的监督不再拘泥于形式，健全企业会计监督体系达到有效的监督力度，解决了企业的会计监督体系运转问题，提升企业内部会计监督效果。

5结论

制定会计监督制度对企业改革和发展有着关键性作用，完善的会计监督体系对于企业发展具有重要作用。

所以会计监督体系的构建得到越来越多企业的重视。

会计监督体系的构建，从企业的内部、政府部门和社会会计等相关层面都有一定的界定范围，不但在会计监督的原则方面进行规定，对会计监督体系构建所需要的方式方法也进行了规定。

本文对当前企业会计监督体系的构建现状进行了研究，并对存在的问题及原因进行了分析，并提出了加快完善会计法律体系、明确会计事项相关人员的职责、加强经济业务事项的执行能力等针对性的策略，得出了只有构建完善的会计监督体系才能保证企业内部监督的真实，健全市场经济的运行机制，强化财务会计监督的水平

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