营改增材料税率表.docx
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营改增材料税率表
附件5：
《成本费用进项税抵扣率明细表》
编码
成本费用项目明细
取得发票类型
是否可以抵扣
抵扣率
备注
1
工程项目成本费用
1.01
建筑用材料物资
1.0101
桥梁、支座、锚杆、锚具
专用发票
是
17%
1.0102
机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石
专用发票
是
17%
1.0103
伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套
专用发票
是
17%
1.0104
铸铁管道、钢管、阀门
专用发票
是
17%
1.0105
给排水设备、消防设施
专用发票
是
17%
1.0106
小型机具、电料、五金材料
专用发票
是
17%
1.0107
空调、电梯、电气设备
专用发票
是
17%
1.0108
电气开关、电线电缆、照明设备
专用发票
是
17%
1.0109
木材及竹木制品
1.010901
原木和原竹（农业生产者自产的）
农产品收购发票或者销售发票
是
13%
允许抵扣进项税额=购买价×13%
1.010902
原木和原竹（供应商外购的）
专用发票
是
13%
1.010903
板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶板等）
专用发票
是
17%
1.0110
商品混凝土
1.011001
一般商品混凝土
专用发票
是
17%
1.011002
以水泥为原料生产的水泥混凝土
1.01100201
以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商采用简易征收）
专用发票
是
3%
1.01100202
以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商采用一般处理）
专用发票
是
17%
1.011003
自产混凝土（生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的混凝土）
普通发票
否
自产自销方享受资源综合利用优惠政策
1.0111
水泥
专用发票
是
17%
1.0112
沥青
专用发票
是
17%
1.0113
砂、土、石料
1.011301
砂、土、石料（供应商采用简易征收）
专用发票
是
3%
1.011302
砂、土、石料（供应商采用一般处理）
专用发票
是
17%
1.0114
砖、瓦、石灰
1.011401
砖、瓦、石灰（供应商以其采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），且供应商采用简易征收）
专用发票
是
3%
1.011402
砖、瓦、石灰（除1.011401规定外的情况）
专用发票
是
17%
1.0115
瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件
专用发票
是
17%
1.0116
火工产品
专用发票
是
17%
1.0117
玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料
专用发票
是
17%
1.0118
木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等
专用发票
是
17%
1.0119
卫生间洁具、食堂用具
专用发票
是
17%
1.0120
pvc管材、塑料管材、塑料板材
专用发票
是
17%
1.0121
压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉
专用发票
是
17%
1.0122
材料运费
货物运输业专用发票
是
11%
1.0123
材料加工费
专用发票
是
17%
1.0124
自有周转材料使用费
否
1.0125
周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）
增值税专用发票
是
17%
……
1.02
机械设备及相关费用
1.0201
外购机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、运输车辆等）
增值税专用发票
是
17%
1.0202
外购机械设备折旧费
*
否
*
1.0203
外租机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、运输车辆等）
1.020301
外租机械设备（只租设备）
1.02030101
外租机械设备（只租设备，且出租方为租赁公司）
增值税专用发票
是
17%
1.02030102
外租机械设备（只租设备，且出租方为个人）
否
1.020302
外租机械设备（租设备+操作人员）
1.02030201
外租机械设备（租设备+操作人员，且出租方为租赁公司）
增值税专用发票
是
11%
1.02030202
外租机械设备（租设备+操作人员，且出租方为个人）
否
1.0204
外租机械设备进出场费
增值税专用发票
是
17%
1.0205
燃料（汽油、柴油）
增值税专用发票
是
17%
1.0206
电费
1.020601
电费（一般企业）
增值税专用发票
是
17%
1.020602
电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
1.020603
电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，供应商采用一般处理）
增值税专用发票
是
17%
1.0207
设备维修费
增值税专用发票
是
17%
1.0208
机械操作人员工资及工资附加费
*
否
*
……
1.03
专业分包及劳务分包
1.0301
专业分包
增值税专用发票
是
11%
1.0302
劳务分包
1.030201
劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）
增值税专用发票
是
11%
1.030202
劳务分包（分包方为没有建筑劳务资质的公司）
*
待定
*
传统服务业“营改增”后，可抵扣
1.030203
劳务分包（分包方为工程队）
否
……
1.04
人工成本
1.0401
员工工资及五险一金
否
1.0402
劳务派遣费用
*
待定
*
传统服务业“营改增”后，可抵扣
1.0403
协作队伍劳务费
*
待定
*
传统服务业“营改增”后，可抵扣
1.0404
零星用工工费
否
1.0405
对劳务队伍的考核奖励
否
……
1.05
其他直接费用
1.0501
水费
1.050101
水费（供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
1.050102
水费（供应商采用一般处理）
增值税专用发票
是
13%
1.0502
电费
1.050201
电费（一般企业）
增值税专用发票
是
17%
1.050202
电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
1.050203
电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，供应商采用一般处理）
增值税专用发票
是
17%
1.0503
生产安全用品
增值税专用发票
是
17%
1.0504
检验试验费
增值税专用发票
是
6%
1.0505
二次搬运费
货物运输业专用发票
是
6%
1.0506
场地租赁费
*
待定
*
待政策明确
1.0507
场地清理费
*
待定
*
待政策明确
1.0508
采购活动板房
增值税专用发票
是
17%
1.0509
租赁活动板房
*
待定
*
待政策明确：
如属于有形动产租赁，可抵扣（17%）
1.0510
采购拌合站
增值税专用发票
是
17%
主要指机器设备
1.0511
电力架施
*
待定
*
待政策明确，目前为地税发票（内容：
电力施工）
1.0512
临时房屋、道路工程
*
待定
*
待政策明确，目前为地税发票（内容：
房屋、道路工程）
……
1.06
其他间接费用
1.0601
施工部门管理人员工资及工资附加费
否
1.0602
外聘人员工资
否
1.0603
工程、设备及人员的保险费用
*
待定
*
金融保险业“营改增”后，可抵扣
1.0604
房屋租赁费
*
待定
*
待政策明确
1.0605
会议费
增值税专用发票
是
6%
1.0606
交通费
否
1.0607
培训费
1.060701
培训费（技术培训费）
增值税专用发票
是
6%
1.060702
培训费（其他）
*
待定
*
传统服务业“营改增”后，可抵扣
1.0608
电话费、网络费
1.060801
电话费、网络费（基础电信服务）
增值税专用发票
是
11%
1.060802
电话费、网络费（增值电信服务）
增值税专用发票
是
6%
1.0609
临时设施费
1.060901
临时设施费（材料设备及增值税应税劳务）
增值税专用发票
是
17%
1.060902
临时设施费（增值税应税服务）
增值税专用发票
是
6%
1.0610
办公用品、物料消耗
增值税专用发票
是
17%
1.0611
水费
1.061101
水费（供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
1.061102
水费（供应商采用一般处理）
增值税专用发票
是
13%
1.0612
电费
1.061201
电费（一般企业）
增值税专用发票
是
17%
1.061202
电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
1.061203
电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，供应商采用一般处理）
增值税专用发票
是
17%
1.0613
物业管理费
*
待定
*
传统服务“营改增”后，可抵扣
1.0614
污水及垃圾处理费
政府非税收入票据
否
1.0615
研发和技术服务（包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务）
增值税专用发票
是
6%
1.0616
设计费
增值税专用发票
是
6%
1.0617
工地宣传费用（条幅、展示牌…）
增值税专用发票
是
17%
1.0618
食堂采购费用
*
否
*
……
2
管理费用
2.01
管理部门职工工资及五险一金
*
否
*
2.02
管理部门职工各项补贴津贴
*
否
*
2.03
培训费
2.0301
培训费（技术培训费）
增值税专用发票
是
6%
2.0302
培训费（其他）
*
待定
*
传统服务业“营改增”后，可抵扣
2.04
财产保险
*
待定
*
金融保险业“营改增”后，可抵扣
2.05
折旧费
*
否
*
2.06
无形资产摊销
*
否
*
2.07
鉴证服务（包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证）
增值税专用发票
是
6%
2.08
材料费（研发费用）
增值税专用发票
是
17%
2.09
房屋租赁
*
待定
*
待政策明确
2.10
会议费
增值税专用发票
是
6%
2.11
交通费
*
否
*
2.12
电话费、网络费
2.1201
电话费、网络费（基础电信服务）
增值税专用发票
是
11%
2.12102
电话费、网络费（增值电信服务）
增值税专用发票
是
6%
2.13
业务招待费
*
否
*
2.14
办公用品、物料消耗
增值税专用发票
是
17%
2.15
物业管理费
*
待定
*
传统服务业“营改增”后，可抵扣
2.16
污水及垃圾处理费
主要为政府非税收入票据；
否
2.17
各类组织会费、年费
2.1701
各类组织会费、年费（属于部分现代服务业）
增值税专用发票
是
6%
2.1702
各类组织会费、年费（不属于部分现代服务业）
*
否
*
2.18
广告宣传费
增值税专用发票
是
6%
2.19
暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气
增值税专用发票
是
13%
2.20
图书、报纸、杂志
增值税专用发票
是
13%
……
3
购置不动产
3.01
购置房屋
*
待定
*
待政策明确
3.02
购置土地
*
待定
*
待政策明确
……
【表格说明】
1.本表所列抵扣率为供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率。
供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。
2.按现行税收政策规定，金融保险服务、传统服务、不动产租赁和销售、土地使用权转让仍适用营业税。
本表“是否可抵扣”一列均填写为“待定”增值税适用税率暂以“*”表示。
3.本表“是否可抵扣”一列填写“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。
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