财务管理内部审计审计全面归纳总结报告.docx
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财务管理内部审计审计全面归纳总结报告
{财务管理内部审计}审计全面归纳总结报告
报告部分目录
报告比较
特殊目的审计报告比较
报告——列举比较
审计报告——列举比较
特殊目的审计报告——1、特殊编制基础会计报表的审计报告列举比较
特殊目的审计报告——2、会计报表组成部分的审计报告列举+3、法规、合同遵循情况的审计报告列举
特殊目的审计报告——4简要会计报表审计报告和会计报表审计报告列举的比较
验资报告——列举比较
内部控制审核报告——列举比较
审计报告意见类型判断
内部控制审核报告意见类型判断
报告比较
报告
审计报告
内部控制审核报告
验资报告
盈利预测审核报告
定义
CPA根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见或无法发表意见的书面文件
CPA接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。
CPA依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况和进行审验，并出具报告
CPA接受委托，对被审核单位盈利预测进行检查与复核，并发表审核意见。
审计、核的依据
《独立审计准则》
《内部控制审核指导意见》
《独立审计实务公告第1号——验资》
《独立审计实务公告第4号——盈利预测审核》
标题
审计报告
内部控制审核报告
验资报告
盈利预测审核报告
收件人
××公司董事会或全体股东
审核业务的委托人，如“××股份有限公司
验资业务的委托人，
如“××公司全体股东”
“××有限公司“”
审核业务的委托人，
如“××股份有限公司全体股东
引言段
1已审报表名称、日期、期间
2双方责任
1管理当局对内部控制有效性认定
2双方的责任
无
无
范围段
1审计范围
2双方责任
3审计依据
4审计程序
1审核依据
2审核程序
3审核程序为发表审核意见提供合理基础
1审验范围
2三方责任——详述
3审验依据
4审验程序——必要
1审核范围
2双方责任
3审核依据
4主要审核程序
固有限制段
无
内部控制固有限制，
根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险
无
无
意见段前的说明段
发现的问题或受到的限制
存在内部控制重大缺陷增设（意见段前）
重大缺陷及对控制目标的影响
无
无
意见段
对会计报表的合法性、公允性（四种意见类型）
对内部控制有效性（四种意见类型）
说明已验资的被审验单位注册资本的实收或变更情况
1基本假设
2会计政策
3编制基础
意见段后的说明段（解释段
，如：
1重大不确定事项
2一贯性例外事项
3审计师同意偏离会计准则
4涉及其他注册会计师工作
5披露的信息存在重大差异
明验资报告用途、使用责任和其他重要事项，如
1在验资结果方面存在异议；
2尚未办理妥财产转移手续；
3尚未对投入变更作会计处理
4严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本
5验资截止日至验资报告日期间师发现的影响审验结论的重大事项
6本次验资以前的注册资本实收情况已经其他师审验；
7其他事项
存在的异议——增设（意见段后）
说明CPA与被审核单位在基本假设、会计政策、编制基础方面
签章
师签名并盖章，所盖公章，所地址
师签名并盖章，所盖公章，所地址
师签名并盖章，所盖公章，所地址
师签名并盖章，所盖公章，所地址
日期
1完成审计工作
2不应早于被审计单位签署会计报表的日期
外勤审核工作结束日
1外勤审验工作结束日
2不应早于被审验单位确认和签署注册资本实收明细表或变更明细表的日期
1外勤审核工作结束日
2不应早于被审核单位确认和签署盈利预测的日期
附
资产负债表
利润表
现金流量表
无
件：
1验资事项说明
2注册资本实收明细表（或变更明细表）
件：
1盈利预测表
2盈利预测编制基础和基本假设
特殊目的审计报告比较
报告
范围段
意见段
说明段
特殊编制基础会计报表的审计报告
指明所审会计报表的编制基础
指明在所有重大方面是否按照该特殊编制基础进行了公允表达
如未适当指明该编制基础的，则应在审计报告中加说明段
会计报表组成部分的审计报告
指明会计报表组成部分所依据的编制基础或提及对该基础加以限定的协议
说明所审会计报表组成部分在所有重大方面是否按该基础进行了公允表达
如果对整体报表发表了否定或拒绝表示意见，只要会计报表组成部分不构成报表整体的主要部分，则应出具报告；②提请被审单位不应在该报告后附整体报告
法规合同等遵循情况的审计报告
指明已经过法规合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计
指明是否发现法规合同等涉及财务会计规定未得到遵循的情况
简要会计报表的审计报告
①已按独立审计准则审计了简要报表所依据的会计报表
②简要会计报表所依据的会计报表审计意见的类型的报告日期
简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表一致
指明简要报表应与已审会计报表及其审计报告一并阅读
报告——列举比较
审计报告（无保留意见）
内部控制审核报告（无保留意见）
验资报告（设立验资）
盈利预测审核报告
引言段
我们审计了{后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2001年12月31日的资产负债表以及2001年度的利润表和现金流量表。
这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对XX年X月X日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。
贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见
无
无
范围段
我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。
我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。
在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。
我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础
我们接受委托，审验了贵公司（筹）截止XX年X月X日止申请设立登记的注册资本实收情况。
按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资，提供真实、合法完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司（筹）的责任。
我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。
我们的审验依据《独立审计实务公告第1号——验资》进行的。
在审验过程中，我们结合贵公司（筹）懂得额实际情况，实施了检查等必要的审验程序
我们对ABC股份有限公司20××年度的盈利预测所依据的基本假设、选用的会计政策及其编制基础进行了审核。
贵公司董事会对盈利预测的基本假设、选用的会计政策及其编制基础承担全部责任，我们的责任是根据《独立审计实务公告第4号——盈利预测审核》进行的，并实施了必要的审核程序。
固有限制段
无
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。
此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险
无
无
意见段
我们认为，（上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《XX会计制度》在所有重大方面公允反映了）=6{ABC公司2001年12月31日的财务状况以及2001年度的经营成果和现金流量}=7
我们认为，（贵公司按照××标准于××年×月×日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制
根据有关协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为……由…于年月日之前交足。
（经我们审验，截止……
我们认为，上述盈利预测所依据的基本假设已经充分披露，没有证据表明这些假设是不合理的；盈利预测已按照确定的编制基础，所选用的会计政策与贵公司实际采用的相关会计政策与贵公司实际采用的相关会计政策一致。
意见段后的说明段
无
无
截止年月日止，以房屋和专利权出资的甲方尚未与贵公司（筹）办妥房屋所有权过户手续及专利权转让登记手续，但甲方与贵公司（筹）已承诺按照有关规定在公司成立后月内×办妥…，并报公司登记机关备案。
本验资报告供贵公司（筹）申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司（筹）验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。
因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及其会计师事务所无关
无
强调事项段
此外，我们提醒会计报表使用人关注，如会计报表附注×所述，ABC公司20×1年12月31日的流动负债高于资产总额×万元，20×1年度亏损×万元。
虽然ABC公司已在会计报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施，但持续经营能力仍然存在重大不确定性。
本段内容并不影响已发表的审计意见。
审计报告——列举比较
无保留意见
保留意见
否定意见（未调整事项）
否定意见（审计范围受限）
无法表示意见
引言段
我们审计了{后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2001年12月31日的资产负债表以及2001年度的利润表和现金流量表}=1。
{这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任}=2，{我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见}=3。
我们审计了+1+2+3
我们审计了+1+2+3
我们审计了+1+2+3
我们接受委托，对+1+进行审计。
+2
范围段
{我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映}=4。
{我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础}=5
4+5
除下段所述事项外，+4+5
4+5
无
说明段
无
经审计，我们发现贵公司2001年12月预付的下年度产品广告费××元，全部作为这些当月费用处理。
我们认为，按照《企业会计准则》的规定，预付的产品广告费作为待摊费用处理，但贵公司未接受我们的建议。
该事项使贵公司12月3日资产负债表的流动资产减少×元，该年度利润表利润总额减少×元。
ABC公司2001年12月31日的应收帐款余额×万元，占资产总额的×%。
由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证，且无法实施其他身审计程序，以获取充分、适当的审计证据
如会计报表附注所述，ABC公司的长期股权投资未能按企业会计准则的规定采用权益法核算。
如果哦哦哦按权益法核算，ABC公司的长期投资的帐面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致ABC公司由盈利变为亏损×万元
意见段
我们认为，（上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《XX会计制度》在所有重大方面公允反映了）=6{ABC公司2001年12月31日的财务状况以及2001年度的经营成果和现金流量}=7
我们认为，除存在本报告第三段所述预付产品广告费的会计处理不符合规定外+6+7
我们认为，除了未能实施函证可能产生的影响外，+6+7
我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和《×会计制度》的规定，未能公允反映+7
由于审计范围受到严重限制，我们无法对上述会计报表发表意见
特殊目的审计报告——1、特殊编制基础会计报表的审计报告列举
报告
收付实现制基础会计报表的审计报告（无保留意见）
计税基础会计报表的审计报告（无保留意见）
收件人
ABC有限责任公司董事会
ABC有限责任公司董事会
引言段
{我们接受委托，审计了贵公司按照}=1收付实现制基础编制××年度的现金收入和支出表。
该{会计报表由贵公司负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见}=2
1+所得税基础编制的××年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。
这些+2
范围段
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。
我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础=3（同无保留意见审计报告）
3
意见段
{我们认为，上述会计报表在所有重大方面按照}=4收付实现制基础公允的反映了贵公司×年度的现金收入和支出情况。
4+所得税编制基础公允的反映了贵公司的××年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
特殊目的审计报告——2、会计报表组成部分的审计报告列举+3、法规、合同遵循情况的审计报告
报告
应收帐款明细表（会计报表组成部分）
利润分配明细表（会计报表组成部分）
法规、合同遵循情况的审计
收件人
ABC有限责任公司董事会
ABC有限责任公司董事会
ABC有限责任公司董事会
引言段
{我们接受委托，审计了贵公司按照}=1《企业会计准则》规定的基础编制的××年12月31日的应收帐款明细表。
{该明细表由贵公司负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些明细报表发表意见}=2
1+专利技术合作协议约定的基础编制的××年度的利润分配明细表+2现金流量表。
+2
对贵公司年月日与××银行签订的借款合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行了审计。
这些财务会计的处理由贵公司负责。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对该财务会计处理是否遵循上述借款合同的规定发表意见
范围段
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。
我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础=3（同一般无保留意见审计报告）
3
3
意见段
我们认为，上述应收帐款明细表{在所有重大方面按照}=4《企业会计准则》规定的编制{基础，公允的反映了贵公司×年}=5的应收帐款情况。
我们认为，上述利润分配明细表+4+专利技术合作协议约定的基础+5+度的利润分配情况
我们在审计过程中，在所有重大方面，没有发现贵公司年月日与××银行签订的借款合同所涉及的财务会计规定未得到的遵循情况。
说明段？
本报告仅供贵公司董事会及管理当局与××银行使用，不得作为其他用途。
特殊目的审计报告——4简要会计报表审计报告和会计报表审计报告的比较
会计报表审计报告（无保留意见）
简要会计报表审计报告（无保留意见）
简要会计报表审计报告（保留意见）
收件人
ABC股份有限公司全体股东
ABC股份有限公司董事会
ABC股份有限公司董事会
引言段
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）{2001年12月31日的资产负债表以及2001年度的利润表和现金流量表}=1。
{这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任}=2，{我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见}=3。
{我们审计了ABC股份有限公司2001年12月31日的简要资产负债表、该年度的简要利润表和简要现金流量表+1+2+3}=6
6
范围段
{我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映}=4。
{我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础}=5
4+5+我们于2002年2月25日出具了无保留意见审计报告。
4+5+由于下段所述原因于2002年2月25日出具了保留意见的审计报告
说明段
无
意见段
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《XX会计制度》在所有重大方面公允反映了ABC公司2001年12月31日的财务状况以及2001年度的经营成果和现金流量
我们认为，上述简要会计报表是依据已审计会计报表编制的，且在所有重大方面与其一致。
说明段
为更全面了解ABC有限责任公司的财务状况、经营成果与现金流量，应将上述简要会计报表与已审会计报表一并阅读
验资报告——列举比较
设立验资（一般企业，一次出资）
外商投资企业，分期出资
有限责任公司增资
收件人
××公司（筹）全体股东
××公司
××有限责任公司
范围段
（我们接受委托，审验了贵公司（筹）截止XX年X月X日止申请设立登记的注册资本）=1（实收情况。
按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资，提供真实、合法完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司（筹）的责任。
）=2{我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。
我们的审验依据《独立审计实务公告第1号——验资》进行的。
在审验过程中，我们结合贵公司（筹）懂得额实际情况，实施了检查等必要的审验程序}=3
1（去掉筹）+第二期+2（去掉筹）+第二期+3
我们接受委托，审验了贵公司（筹）截止XX年X月X日止新增+注册资本）+2+3
意见段
{根据有关协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为……由…于年月日之前交足}=4。
（经我们审验，截止……）=5
4+本次出资为第二期出资+5
贵公司原注册资本为人民币××元，根据贵公司××股东大会决议和修改后章程的规定，申请增加注册资本人民币……由…于年月日之前交足，变更后注册资本为…+5
说明段（解释段
截止年月日止，以房屋和专利权出资的甲方尚未与贵公司（筹）办妥房屋所有权过户手续及专利权转让登记手续，但甲方与贵公司（筹）已承诺按照有关规定在公司成立后月内×办妥…，并报公司登记机关备案。
{本验资报告供贵公司（筹）申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司（筹）验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。
因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及其会计师事务所无关。
}=6
同时我们注意到，第一期出资（币种）……….{.已经由××会计师事务所审验，并由该所于年月日出具（文号）审验报告。
截止年月日止}=7连同第一期出资贵公司共收到全体股东缴纳的注册资本（币种）××元。
（上述所称币种均指注册资本币种）
+6
同时我们注意到，本公司本次增资前的注册资本为……+7+变更后的累计注册资本实收……..。
6（但设立登记改为变更登记）
附
1验资事项说明
2注册资本实收情况明细表
1验资事项说明
2本期注册资本实收情况明细表
3累计注册资本实收情况明细表
1验资事项说明
2注册增本变更明细表
（1）新增注册资本实收情况明细表
（2）注册资本变更前后对照表
内部控制审核报告类型——列举比较
无保留意见
保留意见
否定意见
无法表示意见
引言段
（我们接受委托，审核了贵公司管理当局对XX年X月X日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。
贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性）=1，（我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见）=2
1+2
1+2
1
范围段
（我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。
在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。
我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础）=3
3
3
无
固有限制段
（内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。
此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险）=4
4
4
4
说明段
无
{（描述内部控制重大缺陷及对控制目标的影响）有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能}=6
6
——
意见段
我们认为，（贵公司按照××标准于××年×月×日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制）=5
我们认为，除（上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响）=7外，+5
我们认为，由于+7，贵公司未能按照××标准于××年×月×日保持了与会计报表相关的有效的内部控制
由于管理当局（描述范围限制），我们未能实施必要的审核程序以获取充分的证据。
因此，我们无法对贵公司内部控制的有效性发表意见
报告类型判断
无保留意见（同时）
保留意见
否定意见
无法表示意见
条件
1会计报表是合法公允的
2保持了独立性，审计过程中未受限制；
3不存在应调整而被审单位未予调整的重要事项
整体不合法，不公允未
1会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；
2会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整
内部控制审核报告类型判断
无保留意见
保留意见
否定意见
无法表示意见
1.1存在重大缺陷，当局已在书面声明及认定中恰当地说明了
审核意见段前增设说明段说明重大缺陷
发表
发表
审核意见段前增设说明段说明重大缺陷
1.2存在重大缺陷或虽已说明重大缺陷，却认定其内部控制依然有效
发表
2范围受限
发表
发表
3.1期后事项严重影响内部控制的有效性
——
发表
发表
——
3.2如果不能确定其影响
发表
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