财务管理内部审计专升本审计学.docx
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财务管理内部审计专升本审计学
{财务管理内部审计}专升本审计学
第九章销售与收款循环审计
通过本章的学习，要求：
1、了解销售与收款循环的特性，了解内部控制测试和交易的实质性测试。
2、掌握主营业务收入的审计目标，理解主营业务收入的实质性测试程序。
3、掌握应收账款的审计目标，理解应收账款的实质性测试程序。
4、掌握坏账准备的审计目标，理解坏账准备的实质性测试程序。
第十章购货与付款循环
通过本章的学习，要求：
1、了解购货与付款循环的特性，了解内部控制测试和交易的实质性测试。
2、掌握应付账款的审计目标，理解应付账款的实质性测试程序。
3、掌握固定资产及累计折旧审计目标，理解固定资产及累计折旧实质性测试程序。
第十一章生产循环审计
通过本章的学习，要求：
1、了解生产循环的特性，了解内部控制测试和交易实质性测试。
2、掌握存货成本审计目标，理解存货成本实质性测试的程序。
3、掌握应付工资审计目标，理解应付工资实质性测试的程序。
第十二章投资与理财循环审计
通过本章的学习，要求：
1、了解筹资与投资循环的特性，了解内部控制测试与交易实质性测试。
2、掌握借款审计目标，理解借款实质性测试的程序。
3、掌握所有者权益审计目标，理解所有者权益实质性测试的程序。
4、掌握投资审计目标，理解投资实质性测试。
第十三章货币资金审计
通过本章的学习，要求：
1、了解货币交错与业务循环的特征，了解货币资金内部控制及测试。
2、掌握现金审计目标，理解现金实质性测试的程序。
3、掌握银行存款审计的目标，理解银行存款实质性测试的程序。
第十四章审计报告
通过本章学习，要求：
了解审计报告、管理建议书的意义、作用，掌握审计报告的类型和基本内容，掌握审计报告的撰写步骤。
第十五章其他签证服务
通过本章的学习，要求：
1、了解验资的概念，掌握验资的范围与程序，掌握验资报告的格式。
2、了解盈利预测审核的含义，掌握盈利预测审核的范围和程序，了解盈利预测审核报告的格式。
3、掌握内部控制审核的含义，掌握内部控制审核程序。
04级会计学专升本《审计学》模拟测试题
一、单项选择题（35分）
1.下列提法中，正确的是（）
A政府审计是独立性最强的一种审计
B会计报表的合法性是报表使用者最为关心的
C注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度
D内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性
【答案】D
2、下列做法中，属于被审单位错误的是（）
A虚列应收账款
B会计数据计算不正确
C隐瞒应付账款
D更改原始凭证与记账凭证一致
【答案】B
3、对被审计单位的应收账款，审计人员应侧重查其（）。
A真实性B完整性
C股价D披露
【答案】A
4、一般情况下，实物证据不能证实（）。
A实物资产的数量B实物资产的质量
C有价证券的数量D现金的数量
【答案】B
5、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是（）。
A相关内部控制的有效性B出具审计报告的时间要求
C分支机构的分布区域D助理人员的知识和经验
【答案】A
6、固有、控制和检查风险是针对（）的个别认定而确定的
A会计报表B报表各帐户的期末余额
C帐户余额层D帐户余额的重要性
【答案】C
7、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（）
A实物资产的存在B内部控制的执行情况
C存货的所有权D经营场所
【答案】C
8、（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。
A审计风险和固有风险
B固有风险和控制风险
C控制风险和检查风险
D检查风险和审计风险
【答案】D
9、在下列各项中，降低审计风险的方法正确的是（）。
A提高重要性的数量界限B增加审计证据的数量
C低估客户控制风险的水平D高估审计人员的审计经验
【答案】B
10、在选用较低的控制风险估计水平法时必须进行（）。
A计划符合性测试B追加符合性测试
C同步符合性测试D穿行测试
【答案】A
11、被审计单位管理当局对会计报表的五类认定中,只与资产负债表的组成要素有关的事（）
A表达与披露B估价与分摊
C权利与义务D完整性
【答案】C
12、下列各项中，属于了解内部控制程序的是（）。
A穿行测试B双重目的测试
C追加控制测试D计划控制测试
【答案】A
13、在评估与帐户余额或交易有关的固有风险时审计人员应着重考虑（）。
A管理人员的品行和能力
B影响被审计单位所在行业的环境因素
C在正常的会计处理程序中容易被遗漏的交易事项
D管理人员遭受的异常压力
【答案】C
14、审计人员在了解评价被审计单位内控制度后，实施控制测试的范围是（）。
A有重大缺陷的内部控制
B拟信赖的内部控制
C对会计报表有重大影响的内部控制
D并未有效运行的内部控制
【答案】C
15、管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率有可能证实的是（）。
A权利或义务B估价或分摊
C存在或发生D表达或披露
【答案】B
16.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，审计人员不能认同的是（）。
A信赖不足风险与误受风险会降低审计效率
B信赖过渡风险与误拒风险会降低审计效果
C非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D审计抽样只与审计风险中的控制风险相关
【答案】D
17.审计人员实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。
A引证各项目的审计结果
B发现各项目的审计结果
C了解被审计单位财务状况
D确定抽样单位应有的样本量
【答案】A
18、对容易发生问题的、往来业务较多的、金额较大的总账和明细账的分析，通常采用（）
A账龄分析法B综合分析法
C账户分析法D比较分析法
【答案】C
19、如果要函证应收账款，则构成调查对象总体的是（）
A所有应收账款明细账
B所有有借方余额的应收账款明细账
C所有有贷方余额的应收账款明细账
D所有预收账款的账户余额
【答案】A
20、保管某项财产物资的职务和对于该项财产物资进行清查的职务应分工，这种内部控制程序属于（）
A资产接触控制B职责划分控制
C独立稽核控制D交易授权控制
【答案】B
21、建立健全内部控制，是（）的责任。
A会计师事务所B注册会计师
C被审计单位财会人员D被审计单位管理当局
【答案】D
22、注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险为（）水平时，只需记录这一评价结果。
A最高B最低
C中等D略低于最高
【答案】A
23、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录有（）。
A顾客订货单B销售单
C顾客月末对帐单D商品价目表
【答案】A
24、（）的应收账款最应当使用肯定式函证。
A账龄短且金额大B账龄短且金额小
C账龄长且金额小D账龄长且金额大
【答案】D
25、以下关于重要性概念的错误理解是（）
A重要性就是影响会计报表使用者的判断或决策的错报或漏报
B账户层次的重要性水平就是从会计报表层次的重要性水平分配得到的
C重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑
D注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质
【答案】B
26、有关审计证据的下列表述中，正确的是（）
A注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据
B注册会计自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
C注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据
D注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据
【答案】B
27、审计人员对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）
A呈同向变动关系B呈反向变动关系
C呈比例变动关系D不存在关系
【答案】A
28、下列认定中，与损益表组成要素无关的是（）
A“存在或发生”认定B“权利和义务”认定
C“估价或分摊”认定D“表达与披露”认定
【答案】B
29、截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查（）。
A存货账户所列金额均经正确估价和计量
B交易所涉及的会计要素的增减均经正确估价和计量，并计入恰当的期间
C有无将下年度的收入计入报告期利润表
D资产负债表日，已记录的交易均存在
【答案】B
30对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是（）。
A存在或发生B完整性
C估价或分摊D真实性
【答案】C
31、对于主要证实法，下列说法不正确的是（）。
A将控制风险的计划估计水平设为最高或稍低于最高
B必须进行一定量的控制测试
C计划最少的了解内部控制的相关部分
D根据最低的计划可接受检查风险水平，安排执行扩大的实质性测试
【答案】B
32、审计人员在对应付账款进行函证时，函证应采用（）方式。
A肯定B否定
C肯定和否定结合D肯定和否定均可
【答案】A
33、审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）
A经常发生大额的固定资产清理损失
B累计折旧与固定资产原值比率较大
C提取折旧的固定资产帐面价值庞大
D固定资产保险额大于其帐面价值
【答案】A
34、如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师（）。
A仍可发表无保留意见，但应增加重要事项说明
B应当发表保留意见或否定意见
C应当发表否定意见或无法表示意见
D应当发表否定意见或无法表示意见
【答案】D
35、无法表示意见与保留意见的区别在于被审计单位（）。
A拒绝进行调整的金额大小
B不复合一贯性原则的会计处理方法的多少
C审计范围受到限制的严重程度
D所负会计责任的严重程度
【答案】C
二、多项选择题（20分）
1、为保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的要求，应当建立分级督导制度。
下列各项中，属于督导人员的有（）。
A会计事务所的合伙人
B对审计项目负有直接责任的注册会计师
C会计事务所从外部聘请的专家
D审计助理人员
【答案】A、B
2、注册会计师在确定各账户层的重要性水平（可容忍误差）时，主要应考虑的因素包括（）。
A各账户性质
B各账户错报、漏报的可能性
C各账户审计成本
D账户层的重要性水平和报表层的重要性水平的关系
【答案】A、B、D
3.在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。
一下各项表述中，正确的有（）
A可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大
B划分的次级总体越多，需选取得样本量越大
C可容忍误差越大，需选取的样本量越大
D如果存在预期误差，需选取的样本量越大
【答案】A、D
4、如果在应收账款的函证结果存在审计差异时，注册会计师应当进行以下工作（）。
A应当估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额
B估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额
C扩大函证范围
D函证结果的较小差异可以忽略
【答案】A、B、C
5、审计抽样通常在（）程序中不采用。
A应收账款函证
B询问被审计单位管理当局
C实地观察
D分析性复核
【答案】B、C、D
6、被审计单位对存货“估价与分摊”认定包括（）。
A存货帐面价值总额B存货跌价减值准备
C存货总帐与明细帐的一致性C存货计价方法
【答案】A、B、C、D
7、下列分析性复核比率不可能发现累计折旧有关错误的有（）。
A累计折旧/固定资产总成本
B本期计提折旧额/固定资产总成本
C比较各月之间、本期与以前各月之间修理及维护费用
D计算固定资产原值与本期产品产量的比率并与以前期间比较
【答案】C、D
8、在进行控制测试时，审计人员如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（）
A增加样本量
B执行追加审计程序
C扩大实质性测试范围
D修改实质性测试程序
【答案】A、B
9、注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的（）认定
A存在B权利
C分类D估价
【答案】A、B、D
10、评价审计证据适当性时，审计人员一般考虑（）
A审计证据的相关性
B审计证据的充分性
C审计证据的来源和及时性
D审计证据的客观性
【答案】A、C、D
三、判断题：
（15分）
1、注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。
（×）
2、被审计单位没有将“一年内到期的长期的借款”转列在“流动负债”项目中，则违反了“存在或发生”原则。
（×）
3、如果实质性测试结果表明控制风险高于控制风险的估计水平，则审计人员应当发表保留意见或无法表示意见。
（×）
4、内部控制可以分为控制环境、会计系统和控制程序。
内部审计是控制程序的重要组成部分。
（×）
5、交易授权程序通常对“估价或分摊”认定的控制风险有直接影响。
（×）
6、审计人员如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。
（√）
7、审计业务约定书一经签署具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。
（√）
8、为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息，审计人员应当在会计报表组成部分的审计报告后附整体会计报表。
（×）
9、主任会计师对工作底稿的复核时三级复核中的最后一级复核，是针对重点审计事项的重点把关。
（×）
10、在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而社会审计是不可缺少的重要力量。
（×）
11、一般地说，审计具体目标只是根据被审计单位管理当局对会计报表的认定来确定。
（×）
12、注册会计师在执行独立审计业务，出具审计报告时均应遵照执行独立审计基本准则和执业规范指南。
（×）
13、内部证据由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据，因此，它属于可靠性极低的证据。
（×）
14、审计报告日后，被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响会计报表的期后事项。
（√）
15、注册会计师与被审计单位在实收资本（股本）及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当拒绝出具验资报告。
（×）
四、案例题（30分）
1、注册会计师X在对A公司2005年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的审计情况：
（1）已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在
（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错
（3）当年对应收款项所提的坏账准备可能不正确
（4）可能存在未入账的应付账款
（5）长期借款中可能有一年内将要到期的部分
要求按下列要求，完成题后的表格。
（1）针对上述可能存在的问题，管理当局是如何认定的？
（2）为了证实上述问题，注册会计师X应当分别执行的最主要的实质性测试程序是那些？
（3）注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？
（4）注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据？
情况序号
管理当局的认定
审计程序
审计目标
审计证据的种类
1
2
3
4
5
【答案】
情况序号
管理当局的认定
审计程序
审计目标
审计证据的种类
1
存在或发生、权力和义务
向B公司函证
真实存在，所有权
书面证据
2
存在或发生、完整性
对期末存货进行监盘
真实存在，完整性
实物证据，口头证据
3
估价或分摊
重新计算当年应提取的坏账准备
估价
书面证据
4
完整性
查找未入账的应付账款
完整性
书面证据
5
表达与披露
检查是否存在一年内到期的长期借款
分类
书面证据
2、下列描述是ABC制造公司部分业务操作程序摘要。
试就每项作业程序中：
（1）指出内部控制缺点所在，并说明可能产生的错误或舞弊情况；
（2）提出相应的改进措施。
订购原料时，一份订购单副本交给验收部。
收进原料时，四位验收员之一就在这份副本上加注（√）后送往会计部，作为记录应付账款、存货账的凭证。
然后将原料交给仓库收存并将数量记入存货卡。
员工计时卡送交人事部，编制工资分配表。
公司财务经理将工资分配表与工资支票相核对，相符后签字并将工资分配表交人事部分发给各员工。
公司某分销处设有经理一人，助理两人。
该处在附近银行开立帐户，存结所收入的现金。
开自本帐户的支票须经过经理或财务经理签章后有效。
银行结单和已兑支票由银行送交经理，后者调节后存卷备查。
经理按照规定日期编制支付报告呈公司。
【答案】
缺点改善建议
（1）验收部存有订购单副本，验收时应将副本上数量涂黑。
易于怠点数。
（2）验收员收货时不开验收单，发生验收员应填写多联验收单，一
短缺时责任不明，验收部若和买方串通联交会计，一联交仓库，一联
以无报有、以少报多时无法清查。
验收留存。
员可以盗窃或偷换物资。
（3）无永续盘存记录，不能确定仓管员设置永续盘存记录。
责任。
（4）财务经理只根据工资分配表核发工应同时核对员工计时卡、人
资，若人事部有误，无法发现。
事员工总数。
（5）银行对帐单及已兑支票送交分销处直接送交总公司用以和分销
经理并由其调节，这容易使经理自行非法处经理的支付报告相核对。
开票，盗取现款而不列入支付报告，并且
不被发现。
3、华星公司系股份有限公司，执行《企业会计制度》，每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布，2005年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：
（1）华星公司的会计政策规定，采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的8%计提。
2005年年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下：
应收账款-a公司
6000万元
其他应收款-e公司
400万元
应收账款-b公司
300万元
其他应收款-f公司
300万元
应收账款-c公司
-100万元
其他应收款-g公司
200万元
应收账款-d公司
100万元
其他应收款-h公司
100万元
减：
坏账准备
504万元
减：
坏账准备
48万元
合计
5796万元
合计
952万元
（2）a公司是由华星公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。
华星公司2005年度未审会计报表反映的主营业务收入为15000万元，其中的9000万元系将1000万公斤M产品销售给a公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至2005年末，华星公司会计资料显示应收账款—a公司为6000万元，均系2005年度形成。
（3）2005年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：
预付账款—a公司400万元
预付账款—b公司187万元
预付账款—c公司5万元
预付账款—d公司-2万元
预付账款—e公司10万元
合计600万元
其中对c公司的5万元系2004年2月为采购产品公司所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。
（4）华星公司2005年度向D公司销售一批c产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税额），成本为1800万元，货款将于2006年4月收取，华星公司按规定在2005年12月进行了相应的会计处理。
由于质量问题，该批产品于2006年3月被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。
要求：
如果精华会计师实务所的注册会计师于2006年3月对华星公司2005年度的会计报表进行审计，并出具审计报告，假定不考虑华星公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？
若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录（包括重分类调整分录）。
在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。
【答案】
1、就第
（1）交易和事项，注册会计师应提请华星公司作如下调整分录：
借：
应收账款—c公司100
贷：
预收账款—c公司100
借：
管理费用—计提坏账准备（32+8）40
贷：
坏账准备40
2、就第
（2）交易和事项，注册会计师应提请华星公司作如下调整分录：
借：
主营业务收入3000
贷：
资本公积—关联方交易差额3000
3、就第（3）交易和事项，注册会计师应提请华星公司作如下调整分录：
借：
预付账款—d公司2
贷：
应付账款—d公司2
借：
其他应收款—c公司5
贷：
其他应付款—c公司5
借：
管理费用—计提的坏账准备（5×8%）0.4
贷：
其他应收款—坏账准备0.4
4、就第（4）事项，注册会计师应提请华星公司作如下调整分录：
借：
主营业务收入—c产品2000
应交税金—应缴增值税（销项税额）340
贷：
应收账款—D公司2340
借：
原材料1800
贷：
主营业务成本—C产品1800
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