财务管理内部审计审计同步练习试题.docx
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财务管理内部审计审计同步练习试题
{财务管理内部审计}审计同步练习试题
5、注册会计师周琳作为杰曼股份有限公司（以下简称杰曼公司）2009年度财务报表审计项目负责人，正在对杰曼公司与固定资产有关的内部控制进行了解和测试，杰曼公司下列各项内部控制中相对来说有重大缺陷的是（）。
A.固定资产支出预算由总经理批准
B.固定资产管理中无具体的保养制度
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理采购、付款、管理
D.对固定资产未投保险
6、采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是（）。
A.已填制的验收单均已登记入账
B.注销凭证以防重复使用
C.采购的价格和折扣均经适当批准
D.内部核查应付账款明细账的内容
7、检查杰曼公司2009年度应付账款项目业务时，注册会计师周琳在审计工作中发现杰曼公司于2010年4月20日支付了其控股股东德恒公司账龄长达4年的应付账款1000万元（杰曼公司2009年财务报表于2010年4月30日批准报出）。
对此，杰曼公司在其2009年12月31日的资产负债表中进行如下的披露，其中，周琳不应认可的是（）。
A.作为期后事项，调整杰曼公司应付账款项目
B.在附注中说明未偿还此笔款项的原因
C.在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后偿还
D.在附注说明欠有德恒公司的款项
8、下列属于付款交易的截止测试的是（）。
A.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间
C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据
D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款，查找其是否在年底前发生的证据
9、下列企业会计处理中不正确的是（）。
A.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额
B.处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧
C.持有待售的固定资产，不计提折旧，也不需要进行减值测试
D.固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除
10、在对杰曼公司2009年财务报表进行审计时，注册会计师周琳负责采购与付款循环的审计，正在考虑是否对应付账款进行函证，假如有以下情形（各情形互不相干）则应付账款通常可以不进行函证的情形是（）。
A.经评估，杰曼公司的控制风险很高
B.杰曼公司2009年度财务状况不佳
C.杰曼公司2009年年末应付账款金额较大
D.杰曼公司存在大量小金额的欠款
11、下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（）。
A.审核期后现金支出的主要凭证
B.审核期后未付账单的主要凭证
C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
D.审核应付账款账簿记录
12、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。
在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。
A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务
B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期
C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账
D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
13、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（）。
A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序
B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序
C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证
D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证
14、固定资产与累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是（）。
A.由于上年度审计已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
B.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可不再实施控制测试程序
C.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增折旧年限
D.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
15、注册会计师在制定对A公司2009年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为审计重点领域，在制定具体审计计划时，项目负责人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是（）。
A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析
B.检查购置固定资产的授权批准文件
C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确
16、在对固定资产入账价值进行审计时，注册会计师周琳发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值
B.盘盈的甲固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目，调整的是前期的营业外收入
C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加相关税费作为入账价值
17、下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的有（）。
A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查
C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产
D.审计固定资产减少的目的在于查明业已减少的固定资产是否已做相应的会计处理
第二大题：
多选题
1、下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（）。
A.从有效的订购单追查至验收单
B.从验收单追查至采购明细账
C.从付款凭证追查至购货发票
D.从购货发票追查至采购明细账
2、注册会计师周琳在对杰曼公司购货与付款循环进行控制测试时，为了解杰曼公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。
这一测试有助于发现下列（）等情况。
A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B.杰曼公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C.支付杰曼公司管理人员在俱乐部的个人会费
D.支付管理人员及其家属的度假费用
3、在（）情况下，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额。
A.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失
B.被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损
C.注册会计师怀疑存在舞弊情况
D.被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失
4、注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（）。
A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准
C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出
D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性
5、注册会计师在获取了被审计单位提供的应付账款明细表后，应结合明细表实施的程序有（）。
A.复核加计明细表并与报表数、总账数和明细账合计数核对
B.检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算
C.分析出现借方余额的项目，查明原因
D.结合银行存款的贷方发生额并检查相关凭证确定是否真实偿付
6、审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。
一般来说，实质性分析的内容包括（）。
A.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常
B.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析
C.将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因
D.根据存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
7、应付账款一般不需函证，但出现（）时，注册会计师应实施函证程序。
A.相关的内控健全，控制风险较低
B.某应付账款金额较大
C.相关的内控薄弱，控制风险高
D.应付账款长期挂账
8、在对应付账款进行审计时，注册会计师能证实应付账款被低估的是（）。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款
9、注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有（）。
A.将应付账款清单加总
B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单
C.函证应付账款，重点是大额、异常项目
D.对未列入本期的负债进行测试
10、V公司于2009年在继续使用下列各项固定资产的同时，分别进行了相关的更新改造。
这些更新改造均未能提高设备的预计使用年限，也不影响原已计提的减值准备。
对下列（）情况，注册会计师不能认同V公司将更新改造费用资本化，计入固定资产原值。
A.对生产车间安装自行研发的电子监控设施，费用50万元，后因图像模糊且无法使用而拆除
B.对办公大楼安装电梯三部，费用300万元，9月起已投入使用
C.投入20万元对职工活动中心进行粉刷，后因环保部门检测认为有毒有害物质超标、影响职工健康而全部铲除
D.投入50万元对仓库安装了远红外线探测等报警系统，因年末业务繁忙而搁置，计划次年4月继续安装
11、下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有（）。
A.对固定资产进行修理发生的费用
B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用
D.计提固定资产减值准备
12、企业下列对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有（）。
A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额
B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额
C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧
D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整
13、注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的是（）。
A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿
C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额
14、下列各项中，属于注册会计师检查固定资产在财务报表上披露恰当性的有（）。
A.固定资产的分类、计价方法和折旧方法
B.以固定资产进行抵押或担保的类别、金额和时间
C.暂时闲置固定资产账面价值及闲置原因
D.准备通过债务重组取得固定资产的类别和价值
第三大题：
简答题
1、注册会计师在对XYZ公司进行审计时，针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层的认定是什么？
（1）检查当年固定资产增加的有关文件；
（2）实地视察固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。
2、注册会计师周琳在审计杰豪公司2009年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：
（1）“生产用固定资产”中有固定资产—A设备已于2009年1月份停用，并转入“未使用固定资产”。
（2）公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份（5～9月）提取。
（3）5月份购入设备一台，价值65万元，当月达到预定可使用状态，8月份交付使用，杰豪公司从9月份起开始计提折旧。
（4）公司对设备B采用平均年限法计提折旧。
该设备预计可使用年限为10年，预计净残值率为5％，公司确定的该设备的年折旧率为10％。
要求：
针对上述情况，分别指出注册会计师周琳应关注的可能存在或存在的问题。
3、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。
该公司2009年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2009年度财务报表附注的部分内容如下：
（金额单位：
人民币万元）
（1）坏账核算的会计政策：
坏账核算采用备抵法。
坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款/坏账准备2009年年末余额16553/52.77应收账款账龄分析
（2）固定资产原价和累计折旧项目附注：
固定资产原价/累计折旧2009年年末余额49580/11296
（3）长期借款项目附注：
2009年年末余额13730
（4）营业收入和营业成本项目附注：
营业收入/营业成本2009年年度发生额61020/52819
（5）XYZ股份有限公司于2009年10月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题，该批产品于2010年1月15日被退回。
XYZ股份有限公司2009年财务报告批准报出日为2010年1月24日。
XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2009年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：
本公司于2009年10月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题，该批产品于2010年1月15日被退回，本公司因此将调整2010年1月份的营业收入和营业成本。
要求：
假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，请运用分析程序，指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处（不考虑披露格式），并简要说明理由。
第一大题：
单选题
1、答案：
A
解析：
检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。
2、答案：
B
解析：
A属于本循环中“完整性”认定的关键内部控制；B重复使用往往意味着重复入账，与“发生”认定相关，应选；C属于“计价和分摊”认定的关键内部控制；D属于过账和汇总目标的关键内部控制。
3、答案：
C
解析：
应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项，已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
4、答案：
D
解析：
定期按顺序独立检查验收单，确定每笔交易是否均已编制付款凭单，并从验收单追查至应付账款明细账，有助于检查购货交易的“完整性”认定。
5、答案：
C
解析：
选项A，固定资产支出预算应由董事会批准，但该缺陷并不构成严重缺陷；选项C，所有设备的购买程序均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制制度，属于严重内部控制缺陷。
6、答案：
B
解析：
A属于本循环中“完整性”认定的关键内部控制；B重复使用往往意味着重复入账，与“发生”认定相关，应选；C属于“计价或分摊”认定的关键内部控制；D属于过账和汇总目标的关键内部控制。
7、答案：
A
解析：
对于上市公司，通常应在附注中说明是否欠持5％表决权股份的股东单位账款，说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。
题中欠款归还的情况同时具备这三个条件，均应披露。
8、答案：
A
解析：
选项B属于采购交易的截止测试，选项CD属于寻找未记录的负债的截止测试。
9、答案：
A
解析：
已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，原已经计提的折旧额不需要调整。
10、答案：
D
解析：
注册会计师对应付账款一般不进行函证，但在控制风险较高，财务状况不佳和应付账款金额较大的情况下应实施函证。
11、答案：
D
解析：
既然未入账，当然不可能在账户记录中找到。
12、答案：
C
解析：
确切地说，未入账的业务，是指“应在被审计年度应入账而未入账的业务”。
这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此种业务。
13、答案：
D
解析：
函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款。
14、答案：
B
解析：
上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可能直接进行实质性程序，而不再实施控制测试程序，所以选项B正确；虽然上年度已对固定资产进行了相关实质性程序，但仍然有必要对其本期的增减变动等实施审计。
并不是仅仅针对新增部分进行审计，如有可能上年度的固定资产在本期作了抵押等变动。
15、答案：
C
解析：
选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项B主要确定固定资产购置业务的真实性；选项D确定在建工程计价的正确与否。
16、答案：
C
解析：
投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，如果合同或协议约定的价值不公允的，应当按照公允价值入账。
17、答案：
C
解析：
注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。
第二大题：
多选题
1、答案：
BD
解析：
选项AC仅是在原始凭证中间的检查，没有追查至相关的账户记录，故不能证明采购已经入账。
2、答案：
ABCD
解析：
在命题的四种情形下，杰曼公司均既未收到商品或未接受劳务，而账面却加以记录。
3、答案：
ABCD
解析：
这种情况通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失、记录被毁损时才会发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾或水灾中遗失时才会发生。
4、答案：
ABC
解析：
选项D是固定资产的实质性程序。
5、答案：
ABC
解析：
注册会计师还应结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，调查有无同时挂账的项目、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账户）。
6、答案：
BCD
解析：
对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。
7、答案：
BC
解析：
一般情况下，应付账款不需要函证，但如果控制风险较高、某应付账款明细账户金额较大或审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。
对长期挂账的应付账款应要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿付能力或隐瞒利润等情况，对确实无法支付的，应转入营业外收入。
8、答案：
BCD
解析：
在选项A中，注册会计师从应付账款明细账追查到应付账款发生时的原始凭证（即购货合同、购货发票和入库单）查明的是应付账款的存在认定；在选项B、C和D中注册会计师能查明应付账款的低估问题。
D之所以可以检查低估问题，是因为向已经存在的供应商函证余额为零的应付账款，可以发现尚欠该供应商但未入账的应付账款。
9、答案：
BC
解析：
选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在，选项D是测试应付账款的完整性。
10、答案：
ACD
解析：
不能仅仅依据未增加使用寿命、不影响减值准备这些条件判断能否资本化，还需要具体问题具体分析。
A、C均不符合资本化的条件；B提高了大楼的使用性能，可以资本化；D中工程尚未完工，属于在建工程，尚不能计入固定资产原值。
11、答案：
BCD
解析：
对固定资产进行修理，应将其计入当期费用；对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值；计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。
12、答案：
ACD
解析：
固定资产减值准备一旦计提，不得转回。
13、答案：
ABC
解析：
固定资产期初余额是资产负债表日期末余额的基础，注册会计师之所以审计期初余额就是要在期初余额的基础上估计期末余额的充分适当的审计证据，因此用期末余额推断期初余额达不到审计目的，选项D不正确。
14、答案：
ABC
解析：
选项D属于被审计单位未来可能取得的资产，既不须确认计量，也无须披露。
第三大题：
简答题
1、答案：
解析：
下列各固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定是：
（1）检查当年固定资产增加的有关文件，涉及与期末账户余额相关的“存在”认定和“权利和义务”认定。
（2）实地视察固定资产，并查明其产权的归属，涉及与期末账户余额相关的“存在”、“完整性”和“权利和义务”三项认定。
（3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况，涉及与期末账户余额相关的“权利和义务”和与列报相关的“完整性”认定。
（4）审查提取折旧的方法是否适当，涉及与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。
2、答案：
解析：
（1）注册会计师周琳应关注杰豪公司对A设备在2009年是否继续计提折旧，若已停止计提折旧，则建议其补提折旧。
若计提折旧，检查其选用的科目是否正确。
（2）公司对空调计提折旧不正确。
季节性停用的固定资产应照提折旧，所以被审计单位的处理是错误的，建议其补提折旧。
（3）杰豪公司购入的设备，应在其达到预定可使用状态时转入固定资产，从次月开始计提折旧。
被审计单位应从6月份起计提折旧，注册会计师周琳应建议杰豪公司补提折旧。
（4）杰豪公司计算的B设备的折旧率不正确，应该是9.5％，在计算折旧率时未考虑净残值的影响，注册会计师周琳应建议杰豪公司调整折旧。
3、答案：
解析：
（1）内容
（1）中可能存在2处不合理之处：
①坏账准备年余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元=3.2‰，与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符；
②应收账款账龄分析中，1-2年的年初数为1186万元，小于年末的2－3年的数字。
同时，“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2009年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
（2）内容
（2）中可能存在2处不合理之处：
①“累计折旧—土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定土地不提折旧的要求相悖；
②“固定资产原价—房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧—房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。
而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。
（3）内容（3）中可能存在1处不合理之处：
公司向b银行第一营业部借入的11650万元长期借款的借款期限为“2006年9月-2010年8月”，在编制财务报表时，应对其进行财务报表重分类调整，并入“一年内到期的非流动负债”项目。
（4）内容（4）中可能存在1处不合理之处：
X产品2009年的销售毛利率为17.56%，大大高于2008年的5%。
既然公司2009年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。
（5）内容（5）中可能存在1处不合理之处：
该项销售退回事宜不应在2009年度财务报表附注的“资产负债表日后调整事项”部分披露，而应作为2009年资产负债表日后调整事项进行处理，即调整2009年度财务报表的营业收入和营业成本等项目
窗体底端
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