制造业企业主要会计分录汇总.docx
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制造业企业主要会计分录汇总
制造业企业会计分录汇总
一、资金筹集业务业务的核算
1.企业承受投资者的货币资金投资时
借:
银行存款
贷:
实收资本
2.企业承受投资者的固定资产投资时
借:
固定资产
贷:
实收资本
3.企业承受投资者的无形资产投资时
借:
无形资产
贷:
实收资本
4.涉及资本溢价时
借:
银行存款
贷:
实收资本
资本公积—资本溢价
5.转增资本金时
借:
资本公积
贷:
实收资本
6.借入短期借款时
借:
银行存款
贷:
短期借款
7.计提利息时
借:
财务费用
贷:
应付利息
8.归还本息时
借:
短期借款
应付利息
贷:
银行存款
9.借入长期借款时
借:
银行存款
贷:
长期借款
10.计提利息时
借:
在建工程〔财务费用〕
贷:
长期借款〔应付利息〕
11.归还本息时
借:
长期借款〔到期一次还本付息时〕
〔应付利息〕〔到期还本,定期付息时〕
贷:
银行存款
二、供应过程业务的核算
1.购入不需要安装设备,货款已付时。
借:
固定资产
应交税费-应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款
2.自行建造完成的固定资产,结转其本钱时
借:
固定资产
贷:
在建工程
3.投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值
借:
固定资产
贷:
实收资本
4.融资租入固定资产
借:
固定资产—融资租入固定资产
未确认融资费用
贷:
长期应付款
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
借:
固定资产
贷:
固定资产—融资租入固定资产
借:
固定资产
贷:
长期应付款——应付融资租赁款
5、承受捐赠的固定资产
借:
固定资产〔确定的入账价值〕
贷:
递延税款〔未来应交的所得税〕
营业外收入〔确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额〕
银行存款等〔应支付的相关税费〕
6.购入材料,材料款及进项税额全部付清时
借:
在途物资——甲材料
应交税费——应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款
7.购置材料,款项未付时
借:
在途物资
应交税费---应交增值税〔进项税额〕
贷:
应付账款
8.购置材料,开出商业汇票时
借:
在途物资
应交税费---应交增值税〔进项税额〕
贷:
应付票据
9.支付到期货款时
借:
应付账款
贷:
银行存款
10.支付到期票据款时
借:
应付票据
贷:
银行存款
11.开出商业汇票抵顶前欠货款时
借:
应付账款
贷:
应付票据
12.票据到期,无力归还时
借:
应付票据
贷:
应付账款
13.预付购货款时
借:
预付账款
贷:
银行存款
借:
在途物资
应交税费---应交增值税〔进项税额〕
贷:
预付账款
14.将材料验收入库时
借:
原材料
贷:
在途物资
15.企业办理银行本票、银行汇票时
借:
其他货币资金---银行本票存款
----银行汇票存款
贷:
银行存款
16.购置材料,开出银行本票、银行汇票时
借:
在途物资
应交税费---应交增值税〔进项税额〕
贷:
其他货币资金---银行本票存款
---银行汇票存款
17.购入材料,卖价款及增值税全部付清时
借:
材料采购〔按实际本钱〕
应交税费——应交增值税
贷:
银行存款
18.将材料验收入库时
借:
原材料
贷:
材料采购〔按方案本钱〕
19.结转超支额
借:
材料本钱差异
贷:
材料采购
20.结转节约额
借:
材料采购
贷:
材料本钱差异
21.结转超支额
借:
生产本钱等
贷:
材料本钱差异
22.结转节约额
借:
材料本钱差异
贷:
生产本钱等
三、生产过程业务的核算
1.生产领用材料时
借:
生产本钱〔生产产品领用〕
制造费用〔车间一般耗用〕
管理费用〔管理部门领用〕
在建工程〔工程领用〕
贷:
原材料
2.结算职工薪酬时
借:
生产本钱〔生产工人薪酬〕
制造费用〔车间管理人员薪酬〕
管理费用〔行政管理人员薪酬〕
在建工程〔建立工人薪酬)
销售费用〔专设销售构造人员薪酬〕
贷:
应付职工薪酬
3.发放工资时
借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款〔或库存现金〕
其他应付款
应交税费---应交个人所得税
4.发生长期待摊费用时
借:
长期待摊费用
贷:
银行存款〔库存现金〕
5.实际摊销时
借:
管理费用
制造费用
贷:
长期待摊费用
6.以银行存款支付车间公共费用时
借:
制造费用
贷:
银行存款〔库存现金〕
7.计提固定资产折旧时
借:
制造费用〔生产用固定资产〕
管理费用〔管理用固定资产〕
其他业务本钱〔经营租出固定资产〕
销售费用〔销售部门用固定资产〕
在建工程〔工程建立用固定资产〕
贷:
累计折旧
8.月末分配结转制造费用时
借:
生产本钱—甲产品
--乙产品
贷:
制造费用
9.结转完工产品生产本钱
借:
库存商品——A产品
----B产品
贷:
生产本钱——A产品
——B产品
四、销售过程业务的核算
1.销售产品,取得收入时
借:
应收票据〔收到商业汇票〕
银行存款〔收到支票、银行汇票、委托收款等〕
应收账款〔款项未收)
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
2.预收账款时
借:
银行存款
贷:
预收账款
3.欠款单位开出商业汇票,抵偿所欠货款时
借:
应收票据
贷:
应收账款
4.票据到期未收时
借:
应收账款
贷:
应收票据
5.结转营业税金及附加时
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交消费税
—应交城建税
—应交教育费附加
---应交地方教育费附加
6.产品退货,货款已用银行存款支付时
借:
主营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
贷:
银行存款
7.给予对方现金折扣时
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收账款
8.结转已销售产品本钱时
借:
主营业务本钱
贷:
库存商品
9.销售材料,款项存入银行时
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
贷:
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
10.转让商标使用权,款项存入银行时
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
11.出租包装物或固定资产,款项存入银行时
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
12.结转销售材料本钱、包装物本钱、计提折旧时
借:
其他业务本钱
贷:
原材料
周转材料
累计折旧
13.结转转让商标使用权应交的营业税时
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交营业税
14.发生销售费用时
借:
销售费用
贷:
银行存款
应付职工薪酬
累计折旧
原材料
五、财务成果形成与分配业务的核算
1.职工预借差旅费时
借:
其他应收款
贷:
库存现金
银行存款〔开出支票时〕
2.报销差旅费时
借:
管理费用
库存现金
贷:
其他应收款
3.直接支付管理费用时
借:
管理费用
贷:
库存现金〔银行存款〕
4.摊销书报费时
借:
管理费用
贷:
预付账款〔待摊费用〕
5.缴纳车船使用税、房产税、土地使用税、印花税时
借:
管理费用
贷:
银行存款
6.出售交易性金融资产时
借:
银行存款
贷:
交易性金融资产
投资收益
7.受资单位宣告分派现金股利时
借:
应收股利
贷:
投资收益
8.实际收到股利时
借:
银行存款
贷:
应收股利
9.收到罚没收入时
借:
库存现金〔银行存款〕
贷:
营业外收入
10.对外捐赠现金时
借:
营业外支出
贷:
银行存款等
11.结算所得税时
借:
所得税费用
贷:
应交税费—应交所得税
12.结转收入时
借:
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
公允价值变动损益
以前年度损益调整
贷:
本年利润
13.结转费用时
借:
本年利润
贷:
主营业务本钱
营业税金及附加
其他业务本钱
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
14.提取盈余公积时
借:
利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷:
盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
15.分配现金股利时
借:
利润分配—应付现金股利
贷:
应付股利
16.分配股票股利时
借:
利润分配—转作资本的股利
贷:
实收资本
17.用盈余公积金弥补亏损时
借:
盈余公积
贷:
利润分配---盈余公积补亏
18.年末结转本期实现的净利润时
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
19.年末结清"利润分配〞明细账户
A.结清有借方发生额明细账户时
借:
利润分配—未分配利润
贷:
利润分配—提取法定盈余公积
—应付现金股利
—转作股本的股利
B.结清有贷方发生额明细账户时
借:
利润分配—盈余公积补亏
贷:
利润分配—未分配利润
六、财产清查业务的核算
1.财产清查中发现长款时
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2.将长款转作营业外收入时
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
营业外收入
3.财产清查中发现短款
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
4.短款系由个人赔偿时
借:
其他应收款
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
5.财产清查中盘盈原材料时
借:
原材料
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
6.将材料盘盈冲减管理费用时
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
管理费用
7.财产清查中盘亏产品时
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
库存商品——A产品
应交税金-应交增值税〔进项税额转出〕
8.将产品盘亏〔定额的合理损耗〕计入管理费用时
借:
管理费用
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
9.财产清查盘亏原材料时
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
原材料—甲材料
应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕
10.盘亏原材料由责任人赔偿时
借:
其他应收款
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
11.财产清查盘亏固定资产时
借:
待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢
累计折旧
贷:
固定资产
12.将盘亏固定资产净损失计入营业外支出时
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢
13.计提坏账准备时
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
14.用坏账准备金冲销坏账时
借:
坏账准备
贷:
应收账款