初级会计实务模拟题目与答案210.docx

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初级会计实务模拟题目与答案210

初级会计实务练习题（221）

多选题

1、下列暂时性差异的表述中，正确的有（）。

A．售后服务产生的预计负债产生应纳税暂时性差异

B．交易性金融资产公允价值上升产生可抵扣暂时性差异

C．可供出售金融资产公允价值下降产生可抵扣暂时性差异

D．对长期持有的长期股权投资不确认递延所得税负债

答案：

C,D

[解析]售后服务产生的预计负债，其计税基础为零，产生可抵扣暂时性差异，选项A不正确；交易性金融资产公允价值上升产生应纳税暂时性差异，选项B不正确。

简答题

2、A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：

（1）2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。

（2）2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。

合同规定：

B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。

当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。

B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。

（3）A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。

出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：

该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。

A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%（假定该预计是合理的）。

（4）2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。

可供出售金额资产的公允价值为290万元。

A公司2009年利润总额为5000万元。

（5）2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。

双方签订的销售合同规定：

D公司应于2010年10月3日支付全部款项。

对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。

（6）截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。

A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。

2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。

（7）A公司2010年利润总额为5000万元。

2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。

（8）2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。

A公司预计可收回应收账款的20%。

（9）其他有关资料如下：

①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；

②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；

③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；

④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；

⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日：

⑥盈余公积提取比例为10%。

[要求]

编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；

答案：

编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录：

暂无解析

多选题

3、设计任务书的内容一般包括（）。

A．建设目的和依据，设计指导思想

B．资源、材料、燃料、动力、运输、水文、地质等配合条件

C．企业组织、劳动定员和管理制度

D．设计及建设工期要求

E．防空、防震要求

答案：

A,B,D,E

本题的考点是设计任务书的内容。

设计任务书是项目确定建设方案的决策性文件，是编制设计文件的主要依据，一般包括以下内容：

（1）建设目的和依据，设计指导思想；

（2）建设项目功能要求；（3）确定建设规模、产品大纲、工艺原则、服务设施大纲；（4）资源、材料、燃料、动力、运输、水文、地质等配合条件；（5）资源综合利用、环境保护、三废治理的要求；（6）建设地点、占用土地面积、场地布置原则、范围；（7）防空、防震要求；（8）设计及建设工期要求；（9）投资控制额；（10）劳动定员控制数；（11）图纸及文件要求。

简答题

4、某企业仅有一个基本生产车间，只生产一种产品。

该企业采用变动成本计算制度，月末对外提供财务报告时，对变动成本法下的成本计算系统中有关账户的本期累计发生额进行调整。

有关情况和成本计算资料如下：

（1）本月投产500件产品，期末完工400件，期初产成品存货50件，本月销售350件，单价为1200元。

（2）变动成本计算法下期初产成品存货成本4500元，期初在产品存货30件，期初在产品存货成本为3450元（其中材料成本1000元）。

（3）调整为完全成本法下的相关账户期初余额如下表：

（4）在产品和完工产成品分配采用约当产量法，加工费用（直接人工和制造费用）在产品约当完工产品的系数为0.5，材料在生产开始时一次投入。

（5）本月发生费用：

直接材料50000元，直接人工4500元，变动制造费用2500元，固定制造费用20000元，变动销售费用和管理费用36000元，固定销售和管理费用40000元。

要求：

企业对产成品存货计价采用先进先出法，要求确定变动成本法下月末产成品与在产品的存货成本。

答案：

月末产成品存货量=50+400-350=100（件）

暂无解析

单选题

5、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。

（1）20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。

甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。

20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。

（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：

上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。

20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。

下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。

A．应付账款

B．预收款项

C．长期应收款

D．持有至到期投资

答案：

B

解析：

参见教材P430。

货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。

单选题

6、注册税务师从事企业所得税纳税审核代理实务时，直接材料成本的审核一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量，计价和材料费用分配是否真实合理。

主要采用的方法描述中不正确的是（）。

A．抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符

B．分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动说明材料成本不实

C．抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过有关的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账

D．对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本，标准成本在本年度内有无重大变更

答案：

B

[解析]分析比较同一产品前后年度的直接材料成本。

如有重大波动应查明原因。

而不能直接下结论。

多选题

7、采用权益法核算时，可能计入“长期股权投资―××公司（损益调整）”科目贷方发生额的是（）。

A．被投资企业宣告分派现金股利

B．投资企业收回长期股权投资

C．被投资企业发生亏损

D．被投资企业实现净利润

E．被投资企业宣告分派股票股利

答案：

A,B,C

[解析]投资企业收回长期股权投资，应冲减投资的账面价值，包括“长期股权投资―××（损益调整）”科目的借方金额；被投资企业实现净利润应反映在“长期股权投资―××（损益调整）”科目的借方；被投资企业宣告分派股票股利，投资企业无须编制会计分录。

单选题

8、当企业采用权益法对被投资单位的长期股权投资进行核算时，对于因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算的份额，应贷记（）。

A．资本公积――被投资单位接受捐赠

B．资本公积――其他资本公积

C．盈余公积

D．资本公积――股权投资准备

答案：

D

[解析]企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算而增加的资本公积，应借记“长期股权投资――XX公司（股权投资准备）”科目，贷记“资本公积――股权投资准备”科目。

单选题

9、季节性资产增加的主要融资渠道不包括（）。

A．季节性负债增加

B．内部融资

C．外部融资

D．银行贷款

答案：

C

[解析]季节性资产增加的三个主要融资渠道：

①内部融资：

来自公司内部的现金和有价证券；②季节性负债增加：

应付账款和应计费用；③银行贷款。

银行贷款的还款来源主要是季节性资产减少所释放出的现金。

故选C。

简答题

10、中国证监会于2010年8月受理了甲上市公司（本题下称“甲公司”）申请发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券的申报材料，该申报材料披露了以下相关信息：

（1）甲公司2007年、2008年和2009年按照扣除非经常性损益前的净利润计算的加权平均净资产收益率分别为6%、5%和7%；按照扣除非经常性损益后的净利润计算的加权平均净资产收益率分别为5．6%、4%和6%。

2007年、2008年和2009年经营活动产生的现金流量净额分别为2000万元、3000万元和4000万元。

截止到2010年6月30日，甲公司经过审计后的财务会计资料显示：

资产总额为260000万元，负债总额为80000万元；在负债总额中，没有既往发行债券的记录。

2007年、2008年和2009年的可分配利润分别为12000万元、16000万元和20000万元。

甲公司拟发行公司债券80000万元，年利率为4%，期限为3年。

（2）本次发行的认股权证的行权价格拟订为募集说明：

B公告日前20个交易日甲公司股票交易均价的90%。

认股权证的存续期间为12个月，自发行结束3个月后方可行权。

（3）甲公司最近3年以现金方式累计分配的利润为最近3年年均可分配利润的25%。

（4）2009年12月，甲公司现任董事陈某被上海证券交易所公开谴责。

2008年9月，甲公司现任董事会秘书张某因违规行为受到中国证监会的行政处罚。

（5）甲公司2008年度的财务报表被注册会计师出具了无法表示意见的审汁报告。

要求：

根据证券法律制度的规定，分别回答以下问题：

根据本题要点（4）所提示的内容，董事陈某、董事会秘书张某的行为是否对本次发行的批准构成实质性障碍并说明理由。

答案：

董事陈某、董事会秘书张某的行为构成本次发行的实质性障碍。

根据规定，上市公司现任董事、监事和高级管理人员最近12个月内受到过证券交易所公开谴责的，或者最近36个月内受到过中国证监会行政处罚的，不得发行可转换公司债券。

暂无解析

多选题

11、下列各项中，属于会计处理方法的有（　）。

A．收入确认方法

B．固定资产折旧方法

C．会计档案管理方法

D．坏账损失的核算方法

答案：

A,B,D

【解析】会计处理方法是指在会计核算中所采用的具体方法，通常包括：

收入确认法，企业所得税的会计处理方法，存货计价法，坏账损失的核算方法，固定资产折旧方法，编制合并会计报表的方法，外币折算的会计处理方法等。

多选题

12、在非企业合并情况下，企业购入长期股权投资时计入其初始投资成本的有______。

A．取得投资时支付的税金

B．取得投资时支付的手续费

C．实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利

D．股票的买入价

E．取得时发生的直接相关费用

答案：

B,D,E

在非企业合并情况下，合并成本（即长期股权投资初始投资成本）为购买方应在购买日按付出的资产、发生或承担的负债的公允价值加上企业合并发生的各项直接相关费用；购买方以发行权益性证券进行的企业合并，购买方应在购买日按发行的权益性证券的公允价值，选项C应作为应收项目处理。

单选题

13、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。

A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。

该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。

B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。

甲公司该项长期股权投资的成本为（）万元。

A．1500

B．1250

C．1200

D．1150

答案：

B

[解析]根据新准则的规定，非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按《企业会计准则第20号――企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

合并成本即公允价值，是购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值。

多选题

14、利用个人客户的资产负债表可以明确（）。

A．客户的偿付比例

B．储蓄比例

C．资产

D．负债

E．净资产

答案：

A,C,D,E

[解析]C、D项，资产负债表可以反映资产和负债情况；E项，净资产等于资产减负债；A项，偿付比例等于以偿还债务占现有负债的比例。

单选题

15、下列关于基金会计核算特点的说法，错误的是（）。

A．会计核算主体是证券投资基金

B．公募基金会计的责任主体中，基金托管人承担主会计责任

C．会计分期细化到日

D．基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债

答案：

B

[解析]公募基金会计的责任主体是对基金进行会计核算的基金管理公司和基金托管人，其中前者承担主会计责任。

多选题

16、与银行往来异常状况现象包括（）。

A．借款人在银行的存款有较大幅度下降

B．银行账户混乱，到期票据无力支付

C．对短期贷款依赖较多，要求贷款展期

D．不能及时报送会计报表，或会计报表有造假现象

E．还款来源没有落实或还款资金为非销售回款

答案：

A,C,E

[解析]B和D选项属于企业财务风险的体现，其余选项属于与银行往来异常状况现象的体现。

多选题

17、向不特定对象公开募集股份的，需要符合的条件正确的是（）。

A．最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%

B．最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于5%

C．除金融类企业外，最近1期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形

D．发行价格应不高于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价

答案：

A,C

[解析]向不特定对象公开募集股份．应当符合下列规定：

（1）最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%。

扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据。

（2）除金融类企业外，最近1期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形。

（3）发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前1个交易日的均价。

简答题

18、利德公司于2005年6月在上海证券交易所上市。

2009年4月，利德公司聘请甲证券公司作为向不特定对象公开募集股份（以下简称“增发”）的保荐人。

甲证券公司就本次增发编制的发行文件有关要点如下：

（1）利德公司近3年的有关财务数据如下图所示。

注：

假定不考虑非经常性。

（2）利德公司于2008年1月，在经过公司董事会全体董事同意并作出决定后，利德公司为信誉良好和业务往来密切的乙公司向银行一次借款3亿元提供了担保。

（3）利德公司于2006年6月将所属5000万元委托丙证券公司进行理财，直到2008年11月，丙证券公司才将该委托理财资金全额返还利德公司。

（4）本次增发的发行价格拟按公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的90%确定。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题。

利德公司的净资产收益率是否符合增发的条件简要说明理由。

答案：

利德公司的净资产收益率符合增发的条件。

根据规定，向不特定对象公开募集股份（以下简称增发），除符合上述条件外，还要符合下列条件：

暂无解析

多选题

19、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C．可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

E．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

答案：

A,C

[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

简答题

20、A公司于2007年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券，票面年利率是5%，5年期，按年计提利息，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一期的利息。

A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关费用10万元，A公司将其划分为持有至到期投资，实际利率为6%。

（2）2009年1月6日，A公司出售该项债券投资的50%，售价为463万元，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。

（3）2009年2月20日A公司以445万元的价格出售所持有的B公司的债券。

（计算结果保留两位小数）

[要求]

1.编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。

答案：

编制2009年2月20日出售债券的会计分录

暂无解析