资金筹资业务处理.docx

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资金筹资业务处理

资金筹资业务处理

一、所有者权益筹资

1、企业接受货币资产投资

借：

银行存款

库存现金

贷：

实收资本

资本公积---资本溢价

2、企业接受非货币资产投资

借：

原材料

固定资产

无形资产

长期股权投资

贷：

实收资本

资本公积---资本溢价

二、负债筹资业务

1、短期借款的账务处理

（1）企业借入短期借款

借：

银行存款

贷：

短期借款

（2）企业归还短期借款

借：

短期借款

贷：

银行存款

（3）资产负债表日计算借款利息费用

借：

财务费用

贷：

应付利息

特殊情况：

到期利息划转，若是划转当月利息

借：

财务费用

贷：

银行存款

到期利息划转，若是划转以前年份已计提的利息

借：

应付利息

贷：

银行存款

2、长期借款的账务处理

（1）取得长期借款

借：

银行存款

贷：

长期借款---本金

长期借款---利息调整

（2）期末计息

资产负债表日，确定的长期借款的利息费用，

借：

在建工程

制造费用

财务费用

研发支出

贷：

应付利息

长期借款---利息调整

利息偿付时，

借：

应付利息

贷：

银行存款

（3）偿还本金

借：

长期借款---本金

---应付利息

贷：

银行存款

固定资产业务的账务处理

一、固定资产的购入

借：

固定资产

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

二、固定资产折旧

借：

制造费用

销售费用

管理费用

研发支出

在建工程

其他业务成本

贷：

累计折旧

材料采购业务的账务处理

一、实际成本法核算的账务处理

1、材料已验收入库

（1）款已支付，材料已入库

借：

原材料

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

预付账款

（2）款未付，材料已验收入库，按照发票凭证上的应付金额，

借：

原材料

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

应付票据

（3）款未付，材料已入库，月末未收到相关发票凭证，暂估价入账

借：

在途物资

应缴税费---应交增值税（进项税）

贷：

银行借款

收到相关凭证验收入库：

借：

原材料

贷：

在途物资

2、计划成本法核算账务处理

（1）购入（票已到）

借：

材料采购（按实际采购成本）

应交税费----应交增值税

贷：

银行存款

（2）验收入库，结转超支差异

借：

原材料（按计划成本）

材料成本差异（超支：

实际成本与计划成本的差额）

贷：

材料采购

（3）验收入库，结转节约成本差异

借：

原材料（按计划成本）

贷：

材料采购

材料成本差异（节约：

实际成本与计划成本的差额）

（4）票未到，材料入库

借：

原材料（按计划成本）

贷：

应付账款

生产业务的账务处理

一、材料费用的归集与分配

1、发出：

借：

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

贷：

原材料（按计划成本）

2、月末结转发出材料差异：

借：

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

贷：

材料成本差异（超支差异）

借：

材料成本差异（节约差异）

贷：

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

三、职工薪酬的归集与分配

1、生产工人的短期职工薪酬

借：

生产成本

贷：

应付职工薪酬

2、生产车间管理人员的短期职工薪酬，

借：

制造费用

贷：

应付职工薪酬

3、企业行政管理部门和专设销售部门的短期职工薪酬

借：

管理费用

销售费用

贷：

应付职工薪酬

四、制造费用的归集与分配

1、企业发生制造费用时

借：

制造费用

贷：

累计折旧

银行存款

应付职工薪酬

2、结转或摊销

借：

生产成本

贷：

制造费用

五、完工产品生产成本的结转

借：

库存商品

贷：

生产成本

销售业务的账务处理

一、收入的账务处理

1、主营业务收入的账务处理

借：

银行存款

库存现金

应收账款

应收票据

预收账款

贷：

主营业务收入

应交税费---应交增值税（销项税）

2、其他业务收入的处理

借：

银行存款

应收账款

应收票据

贷：

其他业务收入

应交税费---应交增值税（销项税）

二、结转销售成本

1、结转主营业务的账务处理

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

劳务成本

2结转其他业务成本的账务处理

借：

其他业务成本

贷：

原材料

累计折旧

应付职工薪酬

三、销售业务中相关税费的处理

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费

期间费用的账务处理

一、管理费用的账务处理

借：

管理费用

贷：

应付职工薪酬

累计折旧

银行存款

研发支出

二、销售费用的账务处理

借：

销售费用

贷：

库存现金

银行存款

三、财务费用的账务处理

借：

财务费用

贷：

银行存款

应付利息

冲减财务费用：

借：

银行存款

应付账款

贷：

财务费用

营业外收支的账务处理

一、营业外收入的账务处理

发生时：

借：

待处理财产损益

银行存款

库存现金

固定资产清理

无形资产

贷：

营业外收入

期末结转利润时：

借：

营业务外收入

贷：

本年利润

二、营业外支出

发生时：

借：

营业外支出

贷：

待处理财产损益

银行存款

库存现金

固定资产清理

期末结转计算利润：

借：

本年利润

贷：

营业外支出

利润形成与分配业务的账务处理

一、利润形成的账务处理

1、结转各项收入、收益及利得

借：

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷：

本年利润

2、结转各项费用及损失

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

管理费用

财务费用

销售费用

资产减值损失

营业务支出

3、计算并结转所得税费用

计算所得税：

借：

所得税费用

贷：

应交税费---应交所得税

结转所得税：

借：

本年利润

贷：

所得税费用

二、利润分配的账务处理

1、净利润结转利润分配

借：

本年利润

贷：

利润分配---未分配利润

3、提取盈余公积

法定盈余公积：

借：

利润分配---提取法定盈余公积

贷：

盈余公积---法定盈余公积

任意盈余公积

借：

利润分配---提取任意盈余公积

贷：

盈余公积---任意盈余公积

4、向投资者分配利润或股利

支付现金股利或利润：

借：

利润分配---应付现金股利

贷：

应付股利

以股票股利转作股本的金额：

借：

利润分配----转作股本股利

贷：

股本

5、盈余公积补亏

借：

盈余公积

贷：

利润分配---盈余公积补亏

6、企业未分配利润的形成