1、资金筹资业务处理资金筹资业务处理一、所有者权益筹资1、企业接受货币资产投资 借:银行存款 库存现金 贷:实收资本 资本公积-资本溢价2、企业接受非货币资产投资 借:原材料 固定资产 无形资产 长期股权投资 贷:实收资本 资本公积-资本溢价二、负债筹资业务1、短期借款的账务处理(1)企业借入短期借款 借:银行存款 贷:短期借款(2)企业归还短期借款借:短期借款 贷:银行存款(3)资产负债表日计算借款利息费用 借:财务费用 贷:应付利息特殊情况:到期利息划转,若是划转当月利息 借:财务费用 贷:银行存款到期利息划转,若是划转以前年份已计提的利息 借:应付利息 贷:银行存款2、长期借款的账务处理(1
2、)取得长期借款 借:银行存款 贷:长期借款-本金 长期借款-利息调整(2)期末计息资产负债表日,确定的长期借款的利息费用, 借:在建工程 制造费用 财务费用 研发支出 贷:应付利息 长期借款-利息调整利息偿付时, 借:应付利息 贷:银行存款(3)偿还本金 借:长期借款-本金 -应付利息 贷:银行存款 固定资产业务的账务处理一、 固定资产的购入借:固定资产应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款二、 固定资产折旧 借:制造费用 销售费用 管理费用 研发支出 在建工程 其他业务成本 贷:累计折旧 材料采购业务的账务处理一、 实际成本法核算的账务处理1、 材料已验收入库(1) 款已支付,材料已入
3、库 借:原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 预付账款(2) 款未付,材料已验收入库,按照发票凭证上的应付金额, 借:原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 应付票据(3) 款未付,材料已入库,月末未收到相关发票凭证,暂估价入账 借:在途物资 应缴税费-应交增值税(进项税) 贷:银行借款 收到相关凭证验收入库: 借:原材料 贷:在途物资2、 计划成本法核算账务处理(1) 购入(票已到)借:材料采购(按实际采购成本) 应交税费-应交增值税 贷:银行存款(2) 验收入库,结转超支差异 借:原材料(按计划成本) 材料成本差异(超支:实际成本与计划成本的差额) 贷:材
4、料采购(3) 验收入库,结转节约成本差异 借:原材料(按计划成本) 贷:材料采购 材料成本差异(节约:实际成本与计划成本的差额)(4) 票未到,材料入库 借:原材料(按计划成本) 贷:应付账款 生产业务的账务处理一、 材料费用的归集与分配1、发出: 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷:原材料(按计划成本)2、月末结转发出材料差异: 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷:材料成本差异(超支差异) 借:材料成本差异(节约差异) 贷:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程三、 职工薪酬的归集与分配1、 生产工人的短期职工薪酬 借:生产成本 贷:应付
5、职工薪酬2、 生产车间管理人员的短期职工薪酬, 借:制造费用 贷:应付职工薪酬3、 企业行政管理部门和专设销售部门的短期职工薪酬 借:管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬四、 制造费用的归集与分配1、 企业发生制造费用时借:制造费用 贷:累计折旧 银行存款 应付职工薪酬2、 结转或摊销 借:生产成本 贷:制造费用五、 完工产品生产成本的结转 借:库存商品 贷:生产成本 销售业务的账务处理一、 收入的账务处理1、 主营业务收入的账务处理 借:银行存款 库存现金 应收账款 应收票据 预收账款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税)2、 其他业务收入的处理借:银行存款应收账款应收票据贷:其
6、他业务收入 应交税费-应交增值税(销项税)二、结转销售成本1、结转主营业务的账务处理 借:主营业务成本 贷:库存商品 劳务成本2结转其他业务成本的账务处理 借:其他业务成本 贷:原材料 累计折旧 应付职工薪酬三、销售业务中相关税费的处理 借:营业税金及附加 贷:应交税费 期间费用的账务处理一、 管理费用的账务处理 借:管理费用 贷:应付职工薪酬 累计折旧 银行存款 研发支出二、销售费用的账务处理 借:销售费用 贷:库存现金 银行存款三、财务费用的账务处理 借:财务费用 贷:银行存款 应付利息冲减财务费用: 借:银行存款 应付账款 贷:财务费用 营业外收支的账务处理一、 营业外收入的账务处理 发
7、生时: 借:待处理财产损益 银行存款 库存现金 固定资产清理 无形资产 贷:营业外收入期末结转利润时: 借:营业务外收入 贷:本年利润二、营业外支出发生时: 借:营业外支出 贷:待处理财产损益 银行存款 库存现金 固定资产清理 期末结转计算利润: 借:本年利润 贷:营业外支出 利润形成与分配业务的账务处理一、 利润形成的账务处理1、 结转各项收入、收益及利得 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷:本年利润2、 结转各项费用及损失 借:本年利润 贷:主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 资产减值损失 营业务支出3、 计算并结转所得税费用计算所得税: 借:所得税费用 贷:应交税费-应交所得税 结转所得税: 借:本年利润 贷:所得税费用二、利润分配的账务处理1、净利润结转利润分配 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润3、 提取盈余公积法定盈余公积: 借:利润分配-提取法定盈余公积 贷:盈余公积-法定盈余公积任意盈余公积 借:利润分配-提取任意盈余公积 贷:盈余公积-任意盈余公积4、 向投资者分配利润或股利支付现金股利或利润: 借:利润分配-应付现金股利 贷:应付股利以股票股利转作股本的金额: 借:利润分配-转作股本股利 贷:股本5、 盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配-盈余公积补亏6、 企业未分配利润的形成
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