会计类审计学复习题.docx
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会计类审计学复习题会计类审计学复习题第一章总论重要名词审计内部审计国家审计社会审计审计标准注册会计师舞弊审计准则练习题一、单项选择题1.我国审计正式命名的标志是（）审计院的建立。
A.秦朝B.宋朝C.汉朝D.唐朝2.注册会计师审计起源于（）。
A.日本股份制企业制度B.英国股份制企业制度C.美国合伙企业制度D.意大利合伙企业制度3.注册会计师职业诞生的标志是（）。
A.1581年威尼斯会计协会的创立B.1721年英国的“南海公司事件”C.1845年英国公司法的修订D.1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立4.关于国家审计下列说法正确的是（）。
A.国家审计关系是经过授权形成的B.国家审计是独立性最强的审计C.国家审计是我国审计监督体系的主体D.国家审计是有偿审计5.社会审计最主要的职能是（）。
A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济咨询6.对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于（）。
A.重大过失B.单方过失C.普通过失D.欺诈7.下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是（）。
A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D.代理记账8.从独立性来看，社会审计（）。
A.仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立B.仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立C.与委托人和被审计单位都独立D.与委托人和被审计单位都不独立9.审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和（）相关联的程度。
A.审计目标B.法律法规C.被审计单位D.审计人员10.审计对象可以概括为被审计单位的（）。
A.会计资料B.经济活动C.财务收支D.财务报表11.下列项目中，不属于内部审计机构的权限的是（）。
A.建议改进权B.调查取证权C.检查权D.采取临时强制措施权12.审计监督政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况的职责属于（）。
A.会计师事务所B.内部审计机构C.国家审计机关D.审计研究所二、多项选择题1.英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计，其特点有（）。
A.审计的对象是会计账目B.审计的目的是查错防弊C.审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查，D.审计报告的使用者是社会公众2.审计的独立性包括（）。
A.组织机构独立B.人员独立C.经济来源D.业务工作独立3.审计关系构成的要素有（）。
A.审计组织和审计人员B.被审计单位C.注册会计师协会D.审计授权人或委托人4.我国审计组织由（）构成。
A.国家审计机关B.内部审计机构C.会计师事务所D.资产评估机构5.以下项目中，属于审计标准的有（）。
A.企业会计准则和企业会计制度B.公司法C.税法D.被审计单位的规章制度6.按审计目的和内容不同，审计可以分为（）。
A.财政财务审计B.经济效益审计C.经济活动审计D.财经法纪审计7.内部审计实务指南制定的依据有（）。
A.企业会计准则B.内部审计基本准则C.内部审计具体准则D.审计法8.注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有（）。
A.验资报告B.年度财务报表的审计报告C.季度财务报表的审计报告D.办理企业合并审计业务出具相关的报告9.审计准则的作用有（）。
A.有利于提高审计工作质量B.有利于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益C.有利于增强社会公众对审计工作结果的信任程度D.有利于实现审计工作的规范化10.对会计师事务所的行政处罚包括（）。
A.警告B.没收违法所得和罚款C.暂停执业D.撤销三、判断题1.审计就是查账，其目的就是查错揭弊。
（）2.会计师事务所进行审计时，如发现被审计单位正在转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，有权封存违反国家规定取得的资产。
（）3.一般而言，如果审计报告是真实的，那么财务报表也必然是真实的。
（）4.审查企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
（）5.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。
（）6.只要取得了注册会计师资格就可以执行注册会计师审计业务，并签署审计报告。
（）7.注册会计师审计准则是注册会计师的行为规范，注册会计师在执行会计咨询、会计服务业务时，也必须遵守注册会计师审计准则的要求。
（）8.合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。
（）9.从与被审计单位的关系来看，国家审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。
（）10.会计师事务所质量控制准则是注册会计师在执行各类业务时应当遵守的标准。
（）四、问答题1.如何理解审计的独立性？
2.国家审计、社会审计和内部审计各有何特点？
3.简述审计的职能和作用。
4.简述审计的分类。
5.审计准则和审计标准有什么区别？
6.简述我国现行的注册会计师执业准则体系。
7.注册会计师业务范围包括哪些？
8.国家审计机关的权限主要有哪些？
参考答案一、单项选择题1.B2.D3.D4.A5.B6.C7.D8.C9.A10.B11.D12.C二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABD4.ABC5.ABCD6.ABD7.BC8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.第二章财务报表审计的目标和一般原则重要名词审计目标认定业务循环账户法循环法练习题一、单项选择题1.在详细审计阶段，其审计目标为（）。
A.查错防弊B.对历史财务信息进行鉴证C.对资产负债表进行鉴证D.对财务报表进行鉴证2.财务报表的审计范围是指（）。
A.审计业务约定书所约定的财务报表B.与所审计的财务报表有关的资料C.为实现审计目标应实施的审计程序的总和D.与所审计的财务报表有关的经济活动3.被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与（）。
A.固定资产的低估和高估都有关B.固定资产的高估有关C.固定资产的低估有关D.固定资产的低估和高估都无关4.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的（）认定。
A.完整性B.准确性C.计价D.发生5.被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括（）。
A.发生和完整性B.准确性和截止C.分类D.准确性和计价6.（）认定是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
A.存在B.分类和可理解性C.完整性D.计价和分摊7.下列各项中，被审计单位（）违反了权利与义务认定。
A.未将作为抵押固定资产披露B.将未发生的销售登记入账C.未计提固定资产减值准备D.将原材料入账确定错误8.甲公司将208年度的主营业务收入列入207年度的财务报表，则其207年度销售交易存在错误的认定是（）。
A.截止B.计价或分摊C.发生D.完整性9.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：
应收账款A公司100，贷：
主营业务收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。
那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。
A.完整性B.发生C.准确性D.计价和分摊10.注册会计师在审查应收账款销售业务时，发现被审计单位销售记录10万元，通过检查与该笔销售业务有关的原始凭证、函证等实质性程序证实，该笔销售实际取得收入为100万元，那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。
A.完整性B.发生C.准确性D.计价和分摊二、多项选择题1.我国财务报表审计的总目标是对财务报表的（）发表审计意见。
A.合法性B.公允性C.真实性D.一贯性2.下列各项所能实现的审计目标，是由“计价和分摊”的认定推论得出的有（）。
A.存货入账成本是否正确B.当期计提的存货跌价准备是否正确C.期末存货是否存在D.存货相关账户的总账与有关明细账是否相符3.被审计单位管理层的认定包括（）。
A.财务报表层次的认定B.各类交易和事项的认定C.期末账户的认定D.列报的认定4.期末账户余额的审计目标包括（）。
A.存在和完整性B.分类和可理解性C.计价和分摊D.权利和义务5.制造业企业的业务循环一般可分为（）。
A.销售与收款循环B.采购与付款循环C.存货与仓储循环D.筹资与投资循环6.循环法的优点有（）。
A.便于管理审计工作B.有助于更好地对审计小组的不同成员分派任务C.操作方便D.有利于提高审计效果7.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定项目有（）。
A.固定资产B.长期借款C.存货D.销售费用8.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括的内容有（）。
A.应收账款总额B.坏账准备金额C.应收账款总与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性9.下列各项中，不属于“完整性”审计目标的有（）。
A.流动负债是否所隐瞒B.固定资产的预计使用年限是否适当C.坏账准备的计提方法是否在报表附注披露D.记录的存货是否存在10.管理层认定在资产负债表列示的长期借款不存在一年内到期的，这不属于管理层的（）认定。
A.准确性和计价B.分类和可理解性C.完整性D.发生以及权利和义务三、判断题1.查错防弊不是现代审计的目标。
（）2.注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
（）3.公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。
（）4.由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。
（）5.如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了交易和事项的存在目标。
（）6.被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定。
（）7.各类交易和事项“完整性”认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
（）8.如果将其他业务收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，就违反了分类的目标。
（）9.一般来说，具体审计目标根据被审计单位管理层的认定来确定。
（）10.会计师事务所实行质量控制的目的之一是保证注册会计师遵守审计准则。
（）四、问答题1.简述审计总目标的演变过程。
2.财务报表审计的总目标是什么？
3.财务报表审计的一般原则是什么？
4.如何理解管理层的认定？
它与具体审计目标的关系是什么？
5.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？
6.简述账户法和循环法的优缺点。
7.举例说明交易如何影响账户余额。
五、案例分析题XYZ会计师事务所接受ABC公司的委托，审计该公司的207年度财务报表。
会计师事务所委派A注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。
经过审计预备调查，A注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标如下表，并选择以下审计程序以保证审计目标的实现：
（1）检查现行销售价目表。
（2）审阅财务报表。
（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。
（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。
（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库。
（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性。
管理层的认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的计价基础已在财务报表恰当披露要求：
请代A注册会计师，确定与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易和事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序选择）。
参考答案一、单项选择题1.A2.C3.C4.D5.D6.B7.A8.A9.B10.D二、多项选择题1.AB2.ABD3.BCD4.ACD5.ABCD6.AB7.BD8.ABCD9.BCD10.ACD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、问答题（略）五、案例分析题管理层的认定具体审计目标审计程序账户余额的权利和义务公司对存货均拥有所有权选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。
账户余额的完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库存货在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。
账户余额的计价和分摊（计价）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值检查现行销售价目表资产负债表存货的计价和分摊存货成本计算准确测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性列报的准确性和计价存货的计价基础已在财务报表恰当披露审阅财务报表第三章审计工作底稿与审计证据重要名词顺查法逆查法详查法抽查法账项基础审计制度基础审计风险基础审计监盘函证抽样审计抽样风险练习题一、单项选择题1.对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用（）。
A.计划盘点B.通知盘点C.突击盘点D.定期盘点2.注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是（）。
A.核对法B.审阅法C.验算法D.函证法3.询问本身（）发现认定层次存在的重大错报，（）测试内部控制运行的有效性。
A.不足以；也不足以B.不足以；但足以C.足以；但不足以D.足以；也足以4.下列关于函证控制的表述中，不正确的是（）。
A.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出B.注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对C.注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对D.询证函回函直接寄给注册会计师5.注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是（）。
A.审阅法B.分析法C.计算D.估价6.下列方法中，能获取实物证据的方法是（）。
A.调节法B.监盘法C.验算法D.询问法7.通过对实物资产的监盘取得的证据通常可以证明的（）。
A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在D.实物资产的分类恰当性8.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险9.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）。
A.155B.195C.200D.23510.在审计抽样中，构成总体的个体项目叫（）。
A.总体B.多个层C.子总体D.抽样单元11.（）与样本量呈反向变动关系。
A.预期总体误差B.可信赖程度C.检查风险D.抽样风险12.（）是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
A.非抽样风险B.误受风险C.抽样风险D.信赖过度风险二、多项选择题1.运用核对法主要是核对证证之间、（）的有关数据是否相符。
A.证账之间B.账账之间C.账表之间D.表表之间2.在财务报表审计中，审阅法主要用于审阅（）。
A.会计账簿B.会计凭证C.审计业务约定书D.财务报表3.下列情况中，适宜运用函证法的有（）。
A.查证应收账款、应付账款等往来款项B.查证含混不清的外来凭证C.查证被审计单位银行存款D.查证未决法律诉讼案4.关于分析程序的运用，下列表述正确的有（）。
A.注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核C.注册会计师也可以将分析程序用作实质性程序D.注册会计师不能将分析程序用作实质性程序5.注册会计师考虑采用消极的函证方式时，必须关注是否同时存在的情况有（）。
A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证。
6.分析程序可使用的方法的有（）。
A.比率分析法B.合理性测试法C.回归分析法D.趋势分析法7.审计抽样应当具备的基本特征包括（）。
A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B.所有抽样单元都有被选取的机会C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序8.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（）。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险9.影响样本规模的因素有（）。
A.可接受的抽样风险B.可容忍误差C.预计总体误差D.总体规模10.选取样本的基本方法包括（）。
A.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样B.系统选样C.随意选样D.分群选样11.注册会计师选取测试项目的方法有（）。
A.选取全部项目B.选取特定项目C.风险评估程序D.审计抽样12.在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有（）。
A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序D.完成审计工作和编制审计报告三、判断题1.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
（）2.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。
（）3.在控制测试和实质性程序中，分析程序均适用。
（）4.现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此详查法已不适用。
（）5.在抽样风险中，信赖过度风险与误受风险是注册会计师应特别关注的，因为它们会影响审计效果。
（）6.审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适用。
（）7.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。
（）8.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。
（）9.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。
（）10.注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。
（）11.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。
（）12.在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，因此注册会计师无须推断总体误差率。
（）四、问答题1.简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围。
2.简述顺查法和逆查法的优缺点及适用范围。
3.获取审计证据的方法有哪些？
4.注册会计师如何控制函证？
5.审阅原始凭证、记账凭证和账簿应分别注意什么问题？
6.分析程序可使用哪些方法？
7.统计抽样的特征是什么？
8.影响样本规模的因素有哪些？
9.控制测试和实质性程序中各有哪些抽样风险？
10.注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的情况有哪些？
五、案例分析题1.S公司207年11月销售费用明细账如下：
销售费用明细账207年凭证摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其他月日种类编号111付1付1#产品包装费25002付4付报刊广告费30003付6展览公司展览费95003付9付运费6505付12招待客户用餐10507付13付装卸费4008付15付赔偿金600011付16付2#产品包装费300012付20付车站装卸费86018付22付销货合同违约金400022付24付电台产品广告费400026付28付运输保险费148027付34付门市部差旅费120031转11计提固定资产折旧1000031转12计提门市部职工工资265031本月合计5500650126014807000950024900要求：
对销售费用明细账进行审阅，判断可能存在的问题。
2.208年1月14日，注册会计师对C公司甲材料进行审计。
该公司207年12月31日甲材料账面结存数为32000千克，208年1月14日注册会计师实施了监盘程序，甲材料盘点数为42000千克。
注册会计师审阅、核对了1月1日至1月14日甲材料的入库单、领料单，证实入库数为50500千克，出库数为40000千克。
要求：
运用调节法来证实甲材料207年12月31日账面结存数是否正确。
3.注册会计师对F公司207年度财务报表进行审计，该公司适用的所得税税率为25%，207年产销形势与上年相当，且未发生债务重组行为。
F公司207年度未审利润表及206年度已审利润表如下表所示。
利润表编制单位：
F公司207年度单位：
人民币万元项目207年度（未审数）206年度（已审数）一、营业收入3367024068减：
营业成本2620020400营业税金及附加172120销售费用16216管理费用1055900财务费用320280资产减值损失306300加：
公允价值变动收益6564投资收益250230二、营业利润57702346加：
营业外收入9980减：
营业外支出9590三、利润总额57742336减：
所得税费用567.78705.58四、净利润5206.221630.42要求：
为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。
请对上述资料进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。
4.假定B公司的发票的编号为10019000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。
要求：
（1）确定随机起点为1011号，注册会计师选取的头5张发票的编号分别为多少?
（2）若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194，226，387张发票的号码分别为多少?
（3）若采用1011，1025，1043三个随机起点，请写出以1025为起点的所选取的第51张发票的号码。
参考答案一、单项选择题1.C2.B3.A4.A5.B6.B7.C8.D9.B10.D11.D12.A二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABCD7.BCD8.AD9.ABCD10.ABC11.ABD12.ABCD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.四、问答题（略）五、案例分析题1.存在的问题有：
（1）招待客户用餐1050元，应记入“管理费用”账户。
（2）付赔偿金6000元，应记入“营业外支出”账户（3）付销货合同违约金4000元，应记入“营业外支出”账户。
2.
（1）C公司207年12月31日甲材料的实存数为：
427;000+4000050500=31500千克
（2）C公司207年12月31日的账存数32000千克比实存数31500千克多500千克，注册会计师还应进一步查明原因。
3.注册会计师应将下列项目确定为审计重点：
（1）营业收入。
被审计单位F公司为均衡生产企业，207年度全年比上半年收入也有较大的提高，在产销形势与上年相当的情况下，这属于异常变化。
注册会计师应重点审查F公司的营业收入。
（2）营业成本。
F公司207年的毛利率为22%，较206年的15%有大幅度的提高，因此应将营业成本作为审计重点。
（3）销售费用。
在收入发生大幅度增长的情况下，销售
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