18春江南大学《高级财务会计》大作业答案.docx
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江南大学现代远程教育考试大作业
考试科目:
《高级财务会计》
大作业题目（内容）：
，共100分）
一、简答题（一共5个题，每题5分，计25分）
1.报告分部是什么？
确定报告分部应考虑什么因素？
答：
是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。
应当考虑以下主要因素：
产品或劳务的性质；生产过程的性质；购买产品或接受劳务的客户的类型或类别；销售产品或提供劳务所使用的方法；生产产品或提供劳务所处的法律环境。
2.试述企业合并报表范围。
答：
母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况：
母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。
母公司控制的其他被投资企业。
母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并报表的合并范围：
根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策；通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上；）在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。
3.试述主体理论的含义特点。
答：
所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数股权都视为集团这一单一经济主体的股东权益，全部反映在合并报表中。
主体理论的特点：
少数股东权益。
子公司的少数股东权益包含在集团的股东权益内；少数股东收益。
子公司的少数股东收益包含在集团的合并收益内；资产单一计价。
非同一控制企业合并法下，子公司同一资产、负债项目，按照购买时的公允价值计量，未出现双重计量结果；公司间未实现损益。
公司间未实现损益按照100%全额消除。
4.试述合并商誉的确认方法。
答：
商誉的计算方法有两种：
商誉的金额=合并成本－合并日按比例享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额或者，商誉的金额
=当期期末长期股权投资按权益法调整后的金额－期末被合并方调整后的所有者权益总额*母公司持股比例，其中“被合并方调整后的所有者权益总额”=分录中的“子公司所有者权益项目按合并日公允价值调整后的金额”。
8
5.试述中期报表确认和计量的原则。
答：
（1）中期会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表一致。
（2）中期会计计量应当以年初至本中期末为基础。
（3）中期采用的会计政策就应当与年度财务报告相一致，会计政策、会计估计变更应当符合规定。
二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分）
1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司80%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：
资产负债表
2018年12月31日单位：
万元
资 产
蠡湖
公司
长广溪
公司
负债及
所有者权益
蠡湖
公司
长广溪
公司
流动资产
6170
3860
流动负债
6000
1760
长期股权投资
长期负债
2600
700
——S公司
股本
4000
2000
——其他
4700
资本公积
800
800
固定资产
4100
盈余公积
100
100
无形资产
530
2100
未分配利润
1200
600
递延资产
100
资产总计
15600
5960
负债及所有者权益合计
15600
5960
假设两家公司属于非同一控制关系。
假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为45万，合并成本超过长广溪公司公允价值的差额全部计入商誉。
要求：
（1）编制蠡湖公司2018年投资会计分录；
（2）计算合并日合并商誉和少数股东权益；
（3）编制2018年合并会计报表抵消分录。
答：
（1）非同一控制关系：
公允价值计量
借：
长期股权投资
4000万元
贷：
银行存款
4000万元
（2）合并商誉=合并成本－子公司净资产公允价值＝4000-60%（5960-2460）＝1900万元
（3）抵消内部股权交易
借：
股本
2000万元
资本公积
800万元
盈余公积
100万元
未分配利润
600万元
商誉
4000万元
贷：
长期股权投资
4000万元
少数股东权益
3500万元
2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018年1月1日发行每股面值1元的股票80万股
（发行价1.2元）购买了乙公司80%普通股，合并后乙公司继续经营。
合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：
单位：
元
项目
甲公司账面价值
乙公司账面价值
银行存款
500000
200000
存货
800000
400000
固定资产
900000
400000
无形资产
300000
300000
资产合计
2500000
1300000
短期借款
400000
300000
长期借款
600000
400000
负债合计
1000000
700000
股本
800000
300000
资本公积
500000
200000
盈余公积
100000
80000
未分配利润
100000
20000
所有者权益合计
1500000
600000
要求：
（1）编制甲公司2018年投资会计分录，填制表格甲公司
（2）；
（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）；
（3）整合填制表格合并（5）
单位：
元
答：
项目
（1）
银行存款
甲公司
（2）
500000
乙公司（3）
200000
抵消分录（4）
借
贷
合并（5）
700000
存货
800000
400000
1200000
固定资产
900000
400000
1300000
无形资产
300000
300000
600000
长期股权投资
600000
600000
0
资产合计
2500000
1300000
3800000
短期借款
400000
300000
700000
长期借款
600000
400000
1000000
负债合计
1000000
700000
1700000
股本
1600000
300000
300000
1600000
资本公积
300000
200000
200000
300000
盈余公积
100000
80000
80000
100000
未分配利润
100000
20000
20000
100000
少数股权
所有者权益合计
2700000
600000
负债及所有者权益合计
答：
（1）借：
长期股权投资
600000
资本公积
200000
贷：
股本
800000
（2）借：
股本
300000
资本公积
200000
盈余公积
80000
未分配利润
20000
贷：
长期股权投资
600000
3.某公司采用美元记账并编制会计报表，2015年度的有关财务报表如下所示
资产负债表
2018年12月31日 单位：
百万美元
项目
金额
项目
金额
现金
1000
应付账款
2500
应收账款
3000
短期借款
2000
存货（按市价）
5000
应付债券
5200
固定资产
16000
股本
9000
累计折旧
4000
未分配利润
2300
资产总计
21000 负债和所有者权益合计
21000
利润及利润分配表
项目
2018年度
金额
单位：
百万美元
营业收入
28000
营业成本
17500
折旧费用
1800
管理费用
2000
利润总额
6700
所得税
2400
净利润
4300
年初未分配利润
0
可分配利润
4300
股利分配
2000
年末未分配利润
2300
2018年12月31日市场汇率:
USD1.00=RMB6.33
2018年平均汇率:
USD1.00=RMB6.22
股票发行日汇率:
USD1.00=RMB7.8股利宣告日汇率:
USD1.00=RMB6.31
固定资产购置日汇率:
USD1.00=RMB7.0
要求：
按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目
利润及利润分配表
2018年度
项目
主营业务收入
美元
28000
汇率
6.52
人民币
主营业务成本
17500
6.52
折旧费用
1800
6.52
管理费用
2000
6.52
财务费用
0
6.52
利润总额
6700
6.52
所得税
2400
6.52
净利润
4300
6.52
28036
年初未分配利润
0
0
可分配利润
4300
28036
股利分配
2000
6.55
13100
年末未分配利润
2300
14936
资产负债表
存货（按市价）5000 6.53
应付债券
5200
固定资产
16000 6.53
股本
9000
7.8 70200
累计折旧
4000 6.53
未分配利润
2300
转入 14936
固定资产净值12000 6.53
报表折算差额
计算（11347）
资产合计
21000 6.53
137130负债及所有者21000
权益合计
6.53137130
2018年12月31日
项目
美元
汇率人民币
项目
美元
汇率
人民币
现金
1000
6.53
应付账款
2500
应收账款
3000
6.53
短期借款
2000
6.53
报表折算差额（计算过程）=（21000-9700）-70200-14936=-73836
4.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5000000元。
设备的公允价值20000000元
（2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。
（4）该生产设备的预计使用年限为10年
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