第2章存款业务的核算练习问题详解.docx
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第2章存款业务的核算练习问题详解
第2章存款业务的核算
1.
（1）工商银行中关村支行编制
（1）、（3）两项业务的会计分录如下：
借：
库存现金16000
贷：
吸收存款一一单位活期存款一一红叶日化厂16000
借：
吸收存款一一单位活期存款一一红叶日化厂8000
贷：
库存现金8000
（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下:
分户账
户名：
红叶日化厂账号：
利率：
单位：
元
20X1年
摘要
借方
贷方
借或
贷
余额
日
数
积数
月
日
6
1
承前页
贷
60000
72
7
5366000
420000
6
8
现收
16000
贷
76000
4
304000
6
12
转贷
5000
贷
81000
3
243000
6
15
现付
8000
贷
73000
2
146000
6
17
转借
12000
贷
61000
2
122000
6
19
现收
7000
贷
68000
2
136000
6
21
转息
75.57
贷
68075.57
92
6737000
（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20X1年第二季度利息如下：
（由于计息
期间利率调整，应分段计息。
）
1）20X1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4%，其中，20X1年3月21日至5月31日的累计积数为5366000元；20X1年6月1日至6月15日的累计积数为1113000元（420000+304000+243000+146000）,贝U20X1年3月21日至6月15日的利息为：
利息=（5366000+1113000）X0.4%-360=71.989（元）
2）20X1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5%，累计积数为258000元（122000+136000）,贝U20X1年6月16日至6月20日的利息为：
利息=258000X0.5%-360=3.583（元）
3）红叶日化厂20X1年第二季度利息为：
第二季度利息=71.989+3.583=75.57（元）
（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：
1）补提利息。
补提利息=75.57—5366000X0.4%-360=75.57—59.62=15.95（元）
借：
利息支出一一单位活期存款利息支出15.95
贷：
应付利息一一单位活期存款应付利息15.95
2）办理利息入账。
借：
应付利息一一单位活期存款应付利息75.57
贷：
吸收存款一一单位活期存款一一远足公司75.57
建设银行西单支行有关账务处理如下：
（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
借：
吸收存款一一单位活期存款一一雨田公司80000
贷：
吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80000
（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
1）2011年12月31日，计提利息。
应提利息费用=80000X27X3.5%+360=210（元）
借：
利息支出一一单位定期存款利息支出210
贷：
应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司210
2）2012年1月31日，计提利息。
应提利息费用=80000X1X3.5%-12=233.33（元）
借：
利息支出一一单位定期存款利息支出233.33
贷：
应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司233.33
以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。
（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。
1）补提利息。
到期应付利息=80000X1X3.5%=2800（元）
已提利息=210+233.33X11=2776.63（元）
补提利息=2800—2776.63=23.37（元）
借：
利息支出一一单位定期存款利息支出23.37
贷：
应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司23.37
2）支付本息。
借：
吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80000
应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司2800
贷：
吸收存款一一单位活期存款一一雨田公司82800
（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。
1）冲销利息。
全部提前支取应付利息=80000X4X0.5%-12+80000X7X0.5%-360=141.11（元）
已提利息=210+233.33X3=909.99（元）
冲销利息=909.99—141.11=768.88（元）
借：
应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司768.88
贷：
利息支出一一单位定期存款利息支出768.88
2）支付全部提前支取本息。
借：
吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司141.11
贷:
吸收存款——单位活期存款——雨田公司80141.11
（5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。
1）冲销利息。
部分提前支取应付利息=50000X6X0.5%-12+50000X21X0.5%-360
=139.58（元）
提前支取部分已提利息=（210+233.33X5）X（50000-80000）=860.41（元）冲销利息=860.41—139.58=720.83（元）
借：
应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司720.83
贷：
利息支出一一单位定期存款利息支出720.83
2）办理部分提前支取。
借：
吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80000
应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司139.58
贷：
吸收存款一一单位活期存款一一雨田公司50139.58
吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司30000
（6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。
1）补提利息。
到期应付利息=80000X1X3.5%=2800（元）
已提利息=210+233.33X11=2776.63（元）
补提利息=2800—2776.63=23.37（元）
借：
利息支出一一单位定期存款利息支出23.37
贷：
应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司23.37
2）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。
借：
吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80000
应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司2800
贷：
吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司82800
3.
（1）2012年12月3日，存入现金。
借：
库存现金1500
贷：
吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩1500
（2）2012年12月15日，支取现金。
借：
吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩3000
贷：
库存现金3000
（3）2012年12月19日，支取现金。
借：
吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩1000
贷：
库存现金1000
（4）2012年12月20日，结息。
1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：
本季度利息=（326000+5852.37X2+7352.37X12+4352.37X4+3352.37X2）X0.5%-360
=（326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74）X0.5%-360
=450047.40X0.5%-360=6.25（元）
2）补提利息。
补提利息=6.25—326000X0.5%-360=6.25—4.53=1.72（元）
借：
利息支出一一个人活期存款利息支出1.72
贷：
应付利息一一个人活期存款应付利息一一林轩1.72
3）办理利息入账。
借：
应付利息一一个人活期存款应付利息一一林轩6.25
贷：
吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩6.25
（5）2012年12月27日，结清销户。
1）补提利息。
计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利息如下：
应付利息=（3352.37+6.25）X6X0.5%+360=0.28（元）
由于上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的已提利息为0，因此，结清
时应补提的利息为0.28元。
借：
利息支出一一个人活期存款利息支出0.28
贷：
应付利息一一个人活期存款应付利息一一林轩0.28
2）结清支付本息，销户。
借：
吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩3358.62
应付利息一一个人活期存款应付利息一一林轩0.28
贷：
库存现金3358.90
4.
农业银行亚运村支行有关账务处理如下：
（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。
借：
库存现金10000
贷：
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10000
（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
1）20X2年9月30日，计提利息。
应提利息费用=10000X28X3.15%-360=24.50（元）
借：
利息支出一一定期储蓄存款利息支出24.50
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲24.50
2）20X2年10月31日，计提利息。
应提利息费用=10000X1X3.15%-12=26.25（元）
借：
利息支出一一定期储蓄存款利息支出26.25
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲26.25
以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20X2年10月31日相同。
（3）20X3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。
1）补提利息。
到期应付利息=10000X6X3.15%-12=157.50（元）已提利息=24.50+26.25X5=155.75（元）
补提利息=157.50—155.75=1.75（元）
借：
利息支出一一定期储蓄存款利息支出1.75
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲1.75
2）支付本息。
利息税=157.50X5%=7.88（元）税后利息=157.50—7.88=149.62（元）
借：
吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取谢菲10000
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲157.50
10149.62
贷：
库存现金
应交税费应交代扣利息税7.88
（4）20X3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。
1）逾期后每月月末计提利息。
①20X3年3月31日，计提利息。
应提利息费用=10000X1X0.81%+12=6.75（元）
借：
利息支出一一定期储蓄存款利息支出6.75
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲6.75
2）20X3年4月30日，计提利息。
应提利息费用=10000X1X0.81%-12=6.75（元）
借：
利息支出一一定期储蓄存款利息支出6.75
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲6.75
3）20X3年5月15日，办理逾期支取。
1补提利息。
逾期利息=10000X2X0.81%-12+10000X12X0.81%-360
=13.5+2.7=16.20（元）
应付利息=到期利息+逾期利息=157.50+16.20=173.70（元）
已提利息=24.50+26.25X5+6.75X2=169.25（元）
补提利息=173.70—169.25=4.45（元）
借：
利息支出一一定期储蓄存款利息支出4.45
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲4.45
2支付逾期支取本息。
利息税=173.70X5%=8.69（元）
税后利息=173.70—8.69=165.01（元）
借：
吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取谢菲10000
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲173.70
贷：
库存现金10165.01
应交税费应交代扣利息税8.69
5
吸收存款初始确认金额=100000（元）设吸收存款的实际月利率为IRR,则有:
12
100000=100000（124.68%）（1IRR）_30（1TRR）'3（1IRR）
IRR=0.37351%
即：
实际月利率IRR=0.37351%，合同月利率为0.39%（4.68%-12）
实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表
时间
期初摊余成本
利息费用（实际
月利率0.37351%）
现金流岀
期末摊余成本
利息调整
20X1.11.30
100000
223.94
0
100223.94
借23.06
20X1.12.31
100223.94
374.35
0
100598.29
借15.65
20X2.1.31
100598.29
375.74
0
100974.03
借14.26
20X2.2.28
100974.03
377.15
0
101351.18
借12.85
20X2.3.31
101351.18
378.56
0
101729.74
借11.44
20X2.4.30
101729.74
379.97
0
102109.71
借10.03
20X2.5.31
102109.71
381.39
0
102491.10
借8.61
20X2.6.30
102491.10
382.81
0
102873.91
借7.19
20X2.7.31
102873.91
384.24
0
103258.16
借5.76
20X2.8.31
103258.16
385.68
0
103643.84
借4.32
20X2.9.30
103643.84
387.12
0
104030.96
借2.88
20X2.10.31
104030.96
388.57
0
104419.52
借1.43
20X2.11.30
104419.52
390.02
0
104809.54
贷0.02
20X2.12.31
104809.54
391.47
0
105201.01
贷1.47
20X3.1.31
105201.01
392.94
0
105593.95
贷2.94
20X3.2.28
105593.95
394.40
0
105988.35
贷4.40
20X3.3.31
105988.35
395.88
0
106384.23
贷5.88
20X3.4.30
106384.23
397.36
0
106781.59
贷7.36
20X3.5.31
106781.59
398.84
0
107180.43
贷8.84
20X3.6.30
107180.43
400.33
0
107580.76
贷10.33
20X3.7.31
107580.76
401.82
0
107982.58
贷11.82
20X3.8.31
107982.58
403.33
0
108385.91
贷13.33
20X3.9.30
108385.91
404.83
0
108790.74
贷14.83
20X3.10.31
108790.74
406.34
109197.08
贷16.34
20X3.11.12
109197.08
162.92*
109360
0
贷19.92
合计
—
9360
109360
—
余额0
*考虑了小数点尾差。
即162.92为倒挤求出（162.92=109360-109197.08）,与
12
109197.08（10.37351%）30-109197.08=162.96存在0.04的小数点尾差。
根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：
（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。
借：
库存现金100000
贷：
吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（本金）100000
（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
1）20X1年11月30日，计提利息。
18
应提利息费用=100000（1O.37351%）30-100000=223.94
应付利息=100000X19X4.68%+360=247（元）
借：
利息支出一一定期储蓄存款利息支出223.94
吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（利息调整）23.06
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一肖亮247
2）20X1年12月31日，计提利息。
应提利息费用=100223.94X0.37351%=374.35（元）
应付利息=100000X1X4.68%-12=390（元）
借：
利息支出一一定期储蓄存款利息支出374.35
吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整）15.65
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一肖亮390
3）20X2年1月31日,20X2年2月28日（闰年29日）,……,20X3年10月31日，计提利息的会计分录略。
（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。
1）20X3年11月12日，计提利息。
利息费用=162.92（元）
应付利息=100000X11X4.68%+360=143（元）
借：
利息支出一一定期储蓄利息支出162.92
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一肖亮143
吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（利息调整）19.92
2）20X3年11月12日，支付到期本息。
到期利息=100000X2X4.68%=9360（元）
利息税=9360X5%=468（元）
税后利息=9360—468=8892（元）
借：
吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（本金）100000
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一肖亮9360
贷：
库存现金108892
应交税费应交代扣利息税468
6.
工商银行金融街支行有关账务处理如下：
（1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。
借：
库存现金360000
贷：
吸收存款一一定期储蓄存款一一存本取息崔佳360000
（2）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。
1）20X1年1月31日，计提利息。
利息=360000X17X3.1%-360=527（元）
借：
利息支出一一定期储蓄存款利息支出527
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳527
2）20X1年2月15日，支取利息。
利息总额=360000X1X3.1%=11160（元）
每次取息额=11160-12=930（元）
利息税=930X5%=46.50（元）
借：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳930
贷：
库存现金883.50
应交税费应交代扣利息税46.50
3）20X1年2月28日（闰年29日），计提利息。
利息=360000X1X3.1%-12=930（元）
借：
利息支出一一定期储蓄存款利息支出930
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳930
以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。
（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。
1）20X2年1月15日，补提利息。
到期利息=11160（元）
已提利息=（527+930X11）=10757（元）
补提利息=11160—10757=403（元）
借：
利息支出一一定期储蓄存款利息支出403
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳403
2）20X2年1月15日，支付本金和剩余利息。
借：
吸收存款一一定期储蓄存款一一存本取息XX人360000
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳930
贷：
库存现金360883.50
应交税费应交代扣利息税46.50
（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。
1）20X1年9月19日，冲销已支付的利息。
已支付的利息=930X8=7440（元）
借：
库存现金7068
应交税费应交代扣利息税372
贷：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳7440
2）20X1年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。
全部提前支取应付利息=360000X8X0.5%+12+360000X4X0.5%+360=1200+20=1220（元）
利息税利息税=1220X5%=61（兀）
已提利息=（527+930X7）=7037（元）
冲销利息=7037—1220=5817（元）
借：
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳5817
贷：
利息支出一一定期储蓄存款利息支出5817
3）20X1年9月19日，支付全部提前支取本息。
借：
吸收存款一一定期储蓄存款一一存本取息崔佳360000
应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳1220
贷：
库存现金361159
应交税费应交代扣利息税61
柜员应支付给存款人的现金为361159—7068=354091（元）。
7.
招商银行建国门支行有关账务处理如下：
（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。
借：
库存现金10000
贷：
吸收存款个人活期存款定活两便储畜存款董娜10000
（
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