第2章存款业务的核算练习问题详解.docx

1、第2章存款业务的核算练习问题详解第2章存款业务的核算1.（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款一一单位活期存款一一红叶日化厂 16 000借：吸收存款一一单位活期存款一一红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下:分户 账户名：红叶日化厂 账号： 利率： 单位：元20 X 1 年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷60000727536600042000068现收16000贷760004304000612转贷5000贷8100032430006

2、15现付8000贷730002146000617转借12000贷610002122000619现收7000贷680002136000621转息75.57贷68075.57926737000（3 ）工商银行中关村支行计算红叶日化厂 20 X 1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）1） 20X 1年3月21日至6月15日活期存款年利率为 0.4 %，其中，20X 1年3月 21日至5月31日的累计积数为 5 366 000元；20X 1年6月1日至6月15日的累计积 数为 1 113 000 元（420 000 + 304 000 + 243 000 + 146 000 ）,

3、贝U 20X 1 年 3 月 21 日至 6月15日的利息为：利息=（5 366 000 + 1 113 000 ）X 0.4 %- 360= 71.989 （元）2） 20X 1年6月16日至6月20日活期存款年利率为 0.5 %，累计积数为 258 000 元（122000 + 136000）,贝U 20X 1年6月16日至6月20日的利息为：利息=258 000 X 0.5 %- 360= 3.583 （元）3） 红叶日化厂20 X 1年第二季度利息为：第二季度利息=71.989 + 3.583 = 75.57 （元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下

4、：1） 补提利息。补提利息=75.57 5 366 000 X 0.4 %- 360 = 75.57 59.62 = 15.95 （元）借：利息支出一一单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息一一单位活期存款应付利息 15.952） 办理利息入账。借：应付利息一一单位活期存款应付利息 75.57贷：吸收存款一一单位活期存款一一远足公司 75.57建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款一一单位活期存款一一雨田公司 80 000贷：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司 80 000（2 ）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 2011年12月3

5、1日，计提利息。应提利息费用=80 000 X 27 X 3.5 %+ 360 = 210 （元）借：利息支出一一单位定期存款利息支出 210贷：应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司 2102） 2012年1月31日，计提利息。应提利息费用=80 000 X 1X 3.5 %- 12= 233.33 （元）借：利息支出一一单位定期存款利息支出 233.33贷：应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司 233.33以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 2012年1月31日相同。（3） 2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。1） 补提利息。到期应付利息=80 000 X

6、1X 3.5 %= 2 800 （元）已提利息=210+ 233.33 X 11 = 2 776.63 （元）补提利息=2 800 2 776.63 = 23.37 （元）借：利息支出一一单位定期存款利息支出 23.37贷：应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司 23.372） 支付本息。借：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司 80 000应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司 2 800贷：吸收存款一一单位活期存款一一雨田公司 82 800（4） 2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。1） 冲销利息。全部提前支取应付利息= 80 000 X 4X 0.5 %-

7、12+ 80 000 X 7X 0.5 %- 360 =141.11 （元）已提利息=210+ 233.33 X 3 = 909.99 （元）冲销利息=909.99 141.11 = 768.88 （元）借：应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司 768.88贷：利息支出一一单位定期存款利息支出 768.882） 支付全部提前支取本息。借：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 141.11贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 80 141.11（5） 2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应付利息=

8、50 000 X 6X 0.5 %- 12+ 50 000 X 21 X 0.5 %- 360=139.58 （元）提前支取部分已提利息=（210+ 233.33 X 5）X（ 50 000- 80 000）= 860.41 （元） 冲销利息=860.41 139.58 = 720.83 （元）借：应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司 720.83贷：利息支出一一单位定期存款利息支出 720.832）办理部分提前支取。借：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司 80 000应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司 139.58贷：吸收存款一一单位活期存款一一雨田公司 50 139.5

9、8吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司 30 000（6） 2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。1） 补提利息。到期应付利息=80 000 X 1X 3.5 %= 2 800 （元）已提利息=210+ 233.33 X 11 = 2 776.63 （元）补提利息=2 800 2 776.63 = 23.37 （元）借：利息支出一一单位定期存款利息支出 23.37贷：应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司 23.372） 将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存 款利率办理转存。借：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司 80 000应付利息一一

10、单位定期存款应付利息一一雨田公司 2 800贷：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司 82 8003.（1） 2012年12月3日，存入现金。借：库存现金 1 500贷：吸收存款 个人活期存款 活期储蓄存款林轩 1 500（2） 2012年12月15日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 000贷：库存现金 3 000（3） 2012年12月19日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 000贷：库存现金 1 000（4） 2012年12月20日，结息。1） 储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息=（326 000 + 5 852.37 X 2+

11、 7 352.37 X 12+ 4 352.37 X 4+ 3 352.37 X 2）X 0.5 %- 360=（326 000 + 11 704.74 + 88 228.44 + 17 409.48 + 6 704.74） X 0.5 % -360=450 047.40 X 0.5 %- 360= 6.25 （元）2） 补提利息。补提利息=6.25 326 000 X 0.5 %- 360= 6.25 4.53 = 1.72 （元）借：利息支出一一个人活期存款利息支出 1.72贷：应付利息一一个人活期存款应付利息一一林轩 1.723） 办理利息入账。借：应付利息一一个人活期存款应付利息一一林

12、轩 6.25贷：吸收存款 个人活期存款 活期储蓄存款林轩 6.25（5）2012年12月27日，结清销户。1） 补提利息。计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利息如下：应付利息=（3 352.37 + 6.25 ）X 6 X 0.5 %+ 360= 0.28 （元）由于上一结息日次日 （2012年12月21日）至结清日的已提利息为 0，因此，结清时应补提的利息为 0.28元。借：利息支出一一个人活期存款利息支出 0.28贷：应付利息一一个人活期存款应付利息一一林轩 0.282） 结清支付本息，销户。借：吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩 3 358.62应付利息

13、一一个人活期存款应付利息一一林轩 0.28贷：库存现金 3 358.904.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000（2 ）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 20 X 2年9月30日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 28X 3.15 %- 360 = 24.50 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 24.50贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲 24.502） 20 X 2年10月31日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 1X 3.1

14、5 %- 12= 26.25 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 26.25贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲 26.25以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 20X 2年10月31日相同。（3） 20X 3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。1） 补提利息。到期应付利息=10 000 X 6X 3.15 %- 12= 157.50 （元） 已提利息=24.50 + 26.25 X 5= 155.75 （元）补提利息=157.50 155.75 = 1.75 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 1.75贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲 1.752）

15、支付本息。利息税=157.50 X 5%= 7.88 （元） 税后利息=157.50 7.88 = 149.62 （元）借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取谢菲 10 000应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲 157.5010 149.62贷：库存现金应交税费 应交代扣利息税 7.88（4） 20X 3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。1） 逾期后每月月末计提利息。20 X 3年3月31日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 1X 0.81 %+ 12= 6.75 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 6.75贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲 6.75

16、2） 20 X 3年4月30日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 1X 0.81 %- 12= 6.75 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 6.75贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲 6.753） 20 X 3年5月15日，办理逾期支取。1补提利息。逾期利息=10 000 X2X 0.81 %- 12+ 10 000 X 12X 0.81 %- 360=13.5 + 2.7 = 16.20 （元）应付利息=到期利息+逾期利息= 157.50 + 16.20 = 173.70 （元）已提利息=24.50 + 26.25 X 5+ 6.75 X 2= 169.25 （元

17、）补提利息=173.70 169.25 = 4.45 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 4.45贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲 4.452支付逾期支取本息。利息税=173.70 X 5%= 8.69 （元）税后利息=173.70 8.69 = 165.01 （元）借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取谢菲 10 000应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲 173.70贷：库存现金 10 165.01应交税费 应交代扣利息税 8.695吸收存款初始确认金额=100 000 （元） 设吸收存款的实际月利率为 IRR,则有:12100000 =100000 (1 2 4

18、.68%) (1 IRR)_30 (1TRR)3 (1 IRR)IRR =0.37351%即：实际月利率IRR=0.37351 %，合同月利率为 0.39 %（ 4.68 %- 12）实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时间期初摊余成本利息费用（实际月利率0.37351 %）现金流岀期末摊余成本利息调整20 X 1.11.30100 000223.940100 223.94借 23.0620 X 1.12.31100 223.94374.350100 598.29借 15.6520 X 2.1.31100 598.29375.740100 974.03借 14.2620 X 2.2.28

19、100 974.03377.150101 351.18借 12.8520 X 2.3.31101 351.18378.560101 729.74借 11.4420 X 2.4.30101 729.74379.970102 109.71借 10.0320 X 2.5.31102 109.71381.390102 491.10借 8.6120 X 2.6.30102 491.10382.810102 873.91借 7.1920 X 2.7.31102 873.91384.240103 258.16借 5.7620 X 2.8.31103 258.16385.680103 643.84借 4.32

20、20 X 2.9.30103 643.84387.120104 030.96借 2.8820 X 2.10.31104 030.96388.570104 419.52借 1.4320 X 2.11.30104 419.52390.020104 809.54贷 0.0220 X 2.12.31104 809.54391.470105 201.01贷 1.4720 X 3.1.31105 201.01392.940105 593.95贷 2.9420 X 3.2.28105 593.95394.400105 988.35贷 4.4020 X 3.3.31105 988.35395.880106 3

21、84.23贷 5.8820 X 3.4.30106 384.23397.360106 781.59贷 7.3620 X 3.5.31106 781.59398.840107 180.43贷 8.8420 X 3.6.30107 180.43400.330107 580.76贷 10.3320 X 3.7.31107 580.76401.820107 982.58贷 11.8220 X 3.8.31107 982.58403.330108 385.91贷 13.3320 X 3.9.30108 385.91404.830108 790.74贷 14.8320 X 3.10.31108 790.7

22、4406.34109 197.08贷 16.3420 X 3.11.12109 197.08162.92 *109 3600贷 19.92合计9 360109 360余额0*考虑了小数点 尾差。即 162.92 为倒 挤求出 （162.92 = 109 360 - 109197.08 ）,与12109197.08 （1 0.37351%）30 -109197.08 = 162.96 存在 0.04 的小数点尾差。根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 100 000贷：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（本金）

23、100 000（2 ）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 20X 1年11月30日，计提利息。18应提利息费用=100000 （1 O.37351%）30 -100000 = 223.94应付利息=100 000 X 19X 4.68 %+ 360= 247 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 223.94吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（利息调整） 23.06贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一肖亮 2472） 20X 1年12月31日，计提利息。应提利息费用=100 223.94 X 0.37351 %= 374.35 （元）应付利息=100 000 X 1X 4.6

24、8 %- 12 = 390 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 374.35吸收存款 定期储蓄存款 整存整取肖亮（利息调整） 15.65贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一肖亮 3903） 20 X 2年1月31 日, 20X 2年2月28日（闰年 29 日）,20 X 3年10月 31日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1） 20 X 3年11月12日，计提利息。利息费用=162.92 （元）应付利息=100 000 X 11 X 4.68 %+ 360= 143 （元）借：利息支出一一定期储蓄利息支出 162.92贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利

25、息一一肖亮 143吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（利息调整） 19.922） 20 X 3年11月12日，支付到期本息。到期利息=100 000 X 2X 4.68 %= 9 360 （元）利息税=9 360 X 5%= 468 （元）税后利息=9 360 468= 8 892 （元）借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（本金） 100 000应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一肖亮 9 360贷：库存现金 108 892应交税费 应交代扣利息税 4686.工商银行金融街支行有关账务处理如下：（1） 编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 360 000贷

26、：吸收存款一一定期储蓄存款一一存本取息崔佳 360 000（2） 编制每月月末计提利息和每月 15日支取利息的会计分录。1） 20 X 1年1月31日，计提利息。利息=360 000 X 17X 3.1 %- 360= 527 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 527贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳 5272） 20 X 1年2月15日，支取利息。利息总额=360 000 X 1X 3.1 %= 11 160 （元）每次取息额=11 160 - 12 = 930 （元）利息税=930X 5%= 46.50 （元）借：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳 930贷：库存

27、现金 883.50应交税费 应交代扣利息税 46.503） 20X 1年2月28日（闰年29日），计提利息。利息=360 000 X 1X 3.1 %- 12= 930 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 930贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳 930以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1） 20 X 2年1月15日，补提利息。 到期利息=11 160 （元）已提利息=（527 + 930X 11）= 10 757 （元）补提利息=11 160 10 757 = 403 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 403贷：应付利

28、息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳 4032） 20 X 2年1月15日，支付本金和剩余利息。借：吸收存款一一定期储蓄存款一一存本取息XX人 360 000应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳 930贷：库存现金 360 883.50应交税费 应交代扣利息税 46.50（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。1） 20X 1年9月19日，冲销已支付的利息。已支付的利息=930 X 8= 7 440 （元）借：库存现金 7 068应交税费 应交代扣利息税 372贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳 7 4402） 20X 1年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。全部

29、提前支取应付利息= 360 000 X 8X 0.5 %+ 12+ 360 000 X 4X 0.5 %+ 360 =1 200 + 20= 1 220 （元）利息税利息税=1 220 X 5%= 61 （兀）已提利息=（527 + 930X 7）= 7 037 （元）冲销利息=7 037 1220= 5 817 （元）借：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳 5 817贷：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 5 8173） 20 X 1年9月19日，支付全部提前支取本息。借：吸收存款一一定期储蓄存款一一存本取息崔佳 360 000应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳 1 220贷：库存现金 361 159应交税费 应交代扣利息税 61柜员应支付给存款人的现金为 361159 7 068 = 354 091 （元）。7.招商银行建国门支行有关账务处理如下： （1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000贷：吸收存款 个人活期存款 定活两便储畜存款董娜 10 000（