行政事业单位内部控制工作基本指引.docx

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行政事业单位内部控制工作基本指引

行政事业单位内部

控制工作

基本指引

浙江省财政厅

第一部分：

使用说明

第二部分：

内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤二、工作流程图

三、主要经济活动的管理结构

第三部分：

经济活动内部控制

第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制

一、工作步骤示意图

二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制

一、工作步骤示意图

二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表

第四部分：

配套工作

第一部分使用说明

为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。

1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使

用。

3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制

有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。

5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。

第二部分内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤

（一）成立内部控制领导组织机构

单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。

（二）开展单位层面内部控制

1.建立集体议事决策制度

主要内容：

议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；

决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等。

2.建立关键岗位管理制度

主要内容：

单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等。

3.建立会计机构管理制度

主要内容：

会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等。

4.按照单位的控制工作需要建立其他管理制度。

5.按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构（见下文）。

（三）开展经济活动内部控制

1.梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点。

2.根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计。

3.进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册。

二、工作流程图

成立单位内部控制专门机构或牵头部门

开展单位内部控制建设

预算收支

政府采购资产

建设项目合同

1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）

2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主要经济活动的业务流程，找出风险点

3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。

4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：

①业务的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。

③主要业务环节的控制设计④业务流程图

5、编制内部控制工作手册

三、主要经济活动的管理结构

业务活动管理部门岗位设置不相容岗位

预算业务

决策机构，由单位领导班子，部门负责人组成，履

设置预算编制、审批、执行监督、绩

预算编制与预算审批；预算审批与预

行预算管理职能的决策机

效评价等岗位，明

算执行；预算执行

构。

确各岗位职责权

与分析评价

管理工作机构，设在财会

限

部门，履行预算日常管理

职能

执行机构，各业务部门，

执行审批下达的预算

设置收费、稽核、

收款与会计核算；

支出审批、审核、

支出申请和内部审

指定的归口管理部门或财

支付、核算和归

批；付款审批和付

收支业务

会部门（一般应为财会部

档、票据、印章管

款执行；业务经办

门）

理等关键岗位，明

和会计核算,增加

确各岗位职责权

支付录入和审核岗

限

位等

举债申请与审批；

设置债务申请、审

指定的归口管理部门或财

批、经办、对账检

债务业务经办与会

债务业务

会部门（一般应为财会部

计核算；债务业务

查等岗位，明确各

门）

岗位职责权限

经办与债务对账检

查

决策机构，成立政府采购

设置政府采购预

政府采购预算的编

领导小组，由单位领导、

算编制、采购活动

制和审定，政府采

政府采购归口部门，财会

执行、采购活动监

购需求制定与内部

部门和业务部门负责人组

督等岗位，明确各

审批，招标文件准

成。

岗位职责权限

备与复核，合同签

政府采购

实施机构，由采购归口部

订与验收，验收与

业务

门（成立专门的政府采购

保管，付款审批与

部门或指定办公室为归口

部门），财会部门，相关业

付款执行，采购执

行与监督检查等

务部门组成

监督机构，内部审计部门

货币资金：

指定的归口管理部门或财

设置会计、出纳、

稽核等资金管理

会部门（一般应为财会部

岗位，明确票据和

货币资金支付的审

门）

印章管理责任人，

批与执行；货币资

其中，出纳不得兼

金的保管和收支账

任稽核、会计档案

保管和收入、支

目的会计核算；货

币资金的保管和盘

出、费用、债权、

点清查；货币资金

债务账目的登记

的会计记录和审计

工作，出纳岗位不

监督

得由临时人员担

任。

资产业务

实物资产：

设置专门的资产管理部门

设置资产预算编

制、产权登记、资

或指定归口管理部门

产记录、日常管

理、统计分析等岗

位，明确各岗位职

责权限

对外投资的可行性

对外投资：

设置对外投资经

研究与评估、对外

指定的归口管理部门或财

办、审核、管理等

投资决策与执行、

会部门（一般应为财会部

岗位，明确各岗位

对外投资处置审批

门）

职责权限

与执行等

设置项目前期工

作管理、技术管

项目建议和可行性

理、基本建设施工

研究与项目决策、

建设项目

成立专门的管理部门或指

管理、监督管理、

概预算编制与审

业务

定归口管理部门

财务管理和建设

核、项目实施与价

档案管理等岗位，

款支付、竣工决算

明确各岗位职责

与竣工审计等

权限。

设置合同拟定、审

合同拟定与审核；

核、合同执行监

合同审核与审批；

合同业务

指定归口管理部门，一般

督、合同核算与归

合同审批与订立；

为内设法制部门或办公室

档等岗位，明确各

合同执行与监督等

岗位的职责权限

第三部分经济活动内部控制

第一节预算业务控制

一、工作步骤示意图

③提出部门预算计划④审查并提出本级

预算收支计划

⑥下达预算控制数⑤确定重点项目及限额⑨审定报送本级预算

⑦修改部门预算计划⑧编制本级预算草案

⑾批复部门预算⑩批准本级预算

（二）预算执行

预算执行申请

超出预算指标申请进入预算追加调整程序

符合预算指标及其规定预算执行审批预算执行管理预算执行分析

（三）预算绩效管理

确定绩效管理对象

制定绩效目标

监控执行情况

开展绩效自评或评价

撰写绩效报告或评价报告

评价结果应用

三、风险点及主要防控措施一览表

（一）预算编制及批复

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

提出的新增需

1.建立财政补助人员和资产

求不真实，虚

基础信息数据库，加强需求审

提出新增需

报人员、资产、

核；

提出新增需

预算

求、评审新

业务工作内

2.建立和完善项目评审制，对

求的业务部

编制

增项目

容，新增项目

于建设工程、大型修缮、信息

门

及

未经过科学论

化项目等专业性较强的重大

批复

证和评审。

事项，需先进行项目评审。

按规定的预

预算编制不科

1.召开预算编制会议，全面把

预算编制部

算编审程序

学，预算编制

握预算编制政策，细化预算编

进行预算编

粗糙，不符合

制；

门

制

工作实际

2.建立预算编制、预算执行、

资产管理、人事管理、预算绩

效管理的沟通协调机制；

3.加强预算合理性和合规性

审核。

预算不进行内

部批复，导致

单位将批复的预算在单位内

预算管理部

预算批复

预算执行力度

部进行指标分解和审批下达。

门

不足，预算约

束力弱化。

（二）预算执行

流程关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

1.业务部门申请支出事项必

须有预算指标，再履行预算支

没有按照批复

单位负责人、

出审批手续；

的预算安排支

预算管理部

预算支出

2.无预算指标或超预算指标

管理

出、超预算指

的事项应先履行预算追加调

门，财会部

标安排预算支

门，预算执行

整程序；

出

3.明确单位内部预算追加调

机构

预

整程序。

算预算收入

没有按照规定

建立收入监控机制，按照进度

收入执收部

执管理

足额收取收入

组织收入并及时上缴

门，财会部门

行

并相应上缴财

政

没有进行预算

1.建立预算执行监控机制，运

执行分析，没

用信息系统对业务部门的预

单位负责人，

有建立有效沟

算执行情况进行监控；

预算管理部

预算执行

通机制，可能

2.建立预算分析机制，召开预

门，财会部

效果管理

导致预算执行

算执行分析会议，定期通报预

门，预算执行

进度偏快或偏

算执行情况，研究存在的问

机构