第二章资产.docx
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第二章资产
第二章资产
第一节货币资金
一．理解性训练
[0301]大兴公司20×7年8月份发生以下现金收支业务，据以编制会计分录。
1．8月8日，签发现金支票从银行提回现金5000元。
2．8月11日，以现金归还欠款1300元。
3．8月12日，销售商品一批，售价800元，增值税销项税136元，当即收到现金936元。
4．8月16日，将库存现金8000元送存银行。
5．8月10日，以现金支付行政管理部门办公用品费360元。
[0302]练习现金清查的核算
泰山公司对出纳员管理的现金进行突击性清查，清查结果是：
账存现金800元，实存现金700元。
情况一：
尚有未入账收入现金凭证1张，共计350元，未入账支出现金凭证2张，共计385元；
情况二：
尚有未入账收入现金凭证2张，共计150元，未入账支出现金凭证2张，共计400元；
要求：
根据不同情况，做以下会计分录
（1）批准前的会计处理
（2）领导批示：
短款由出纳员赔偿；长款记入营业外收入
[0303]大兴公司20X7年8月份发生以下银行存款业务，据以编制会计分录。
1．8月2日，从银行提取现金15000元，以备发放职工工资。
2．8月7日，销售甲产品1000件，单价150元，计货款150000元，增值税25500元，上述款项均已收到并存入银行。
3．8月13日，购买A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款为10000元，增值税为1700元，上述款项均通过银行转账付讫。
4．8月16日，以银行存款购买办公用品1800元。
5．将现金21000元送存银行。
[0304]大宇公司20X7年8月发生如下银行结算业务，根据下列经济业务编制会计分录：
1．8月5日，持票面金额为20000元的银行汇票向兴华公司购货，取得兴华公司增值税专用发票，计货款100000元，增值税额17000元。
在“银行汇票”上填写实际结算金额117000元并交兴华公司。
材料尚未到达。
2．8月11日，收到开户银行转来的“银行汇票（多余款收账通知）”，收到多余款3000元。
3．8月13日，持银行本票向德龙公司购货，取得德龙公司增值税专用发票，计货款70000元，增值税额11900元。
用银行本票支付款项80000元，余款以银行存款支付，材料已验收入库。
4．8月14日，销售产品一批，取得面值为80000元．期限为4个月的商业承兑汇票一张。
5．8月16日，开出转账支票一张，购买办公用品2600元。
6．8月18日，收到银行转来的委托收款凭证的收账通知，托收本月水电费23000元。
[0305]练习银行存款余额调节表的编制
A公司20×7年5月份的银行存款日记账和开户银行的对账单分别如表3—1．表3—2下（假定双方4月30日前记录均无错误也无未达账项）：
表3—1银行存款日记账
20×7年
摘要
凭证种类号数
借方
贷方
余额
月
日
承前页
358318
5
2
付材料款
转支3612
50000
308318
5
5
收销货款
托收2516
100000
408318
5
7
取款备用
现支3268
50000
358318
5
18
收回欠款
信汇1396
30000
388318
5
25
支付电费
转支3613
50000
338318
5
30
收回欠款
信汇1568
100000
438318
5
31
支付欠款
转支3615
2000
436318
表3—2银行对账单
20×7年
摘要
凭证种类号数
借方
贷方
余额
月
日
承前页
358318
5
5
付材料款
转支3612
50000
308318
5
10
收销货款
托收2516
100000
408318
5
7
取款备用
现支3268
50000
358318
5
18
收回欠款
信汇1396
30000
388318
5
26
支付货款
托收2566
170000
218318
5
29
存款利息
计息通知
1500
219818
5
30
支付水费
委收2659
80000
139818
5
31
收回欠款
信汇1568
100000
239818
银行存款余额调节表
年月日
项目
金额
项目
金额
企业银行账户余额
加：
减：
银行对账单余额
加：
减：
调节后余额
调节后余额
二、标准化训练
（一）单项选择题
1．流动性最强的资产是（）。
A．现金B．银行存款C．其他货币资金D．短期投资
2．库存现金限额一般为企业（）的日常开支需要量．
A．1－3天B．3－5天C．5－10天D．10－15天
3．按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资．奖金．津贴等现金的支取，只能通过（）办理。
A．基本存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户
4．企业申请信用卡必须在金融机构开立（）。
A．基本存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户
5．现金应（）清查以便帐实相符。
A．每日B．每周C．每月D．每季
6．每日终了结算现金收支．财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（）科目核算。
A．待处理财产损益B．其他应收款C．其他应付款D．管理费用
7．银行汇票的付款期限为自出票日起（）内。
A．一个月B．二个月C．三个月D．六个月
8．商业汇票的付款期限由交易双方确定，但最长不超过（）。
A．12个月B．6个月C．3个月D．9个月
9．商业汇票承兑时（）。
A．不得附有条件B．可以附有条件
C．收款人可以附有条件D．付款人可以附有条件
10．于到期无法付款的银行承兑汇票，银行向付款单位收取的罚息率为每天（）。
A．万分之三B．万分之五C．万分之十D．万分之八
11．购货企业签发银行承兑汇票，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费，该手续费计入（）。
A．营业外收入B．营业费用C．管理费用D．财务费用
12．对于空头支票持票人有权要求出票人赔偿支票金额（）的赔偿金。
A．2%B．5%C．3%D．1%
13．金卡善意透支的最高限额为（）。
A．10000元B．5000元C．1000元D．100000元
14．信用卡透支的最长期限为（）天。
A．60B．20C．30D．10
15．除新华书店外，企业托收承付结算每笔起点金额为（）元。
A．1000B．10000C．5000D．100000
（二）多项选择题
1．加强货币资金管理的作用有（）。
A．保持企业财务上的流动性B．有效的运用资金
C．有效的防止舞弊D．降低产品成本
2．货币资金控制的原则有（）。
A．职责分开B．交易分开C．内部稽核D．定期换岗
3．下列支出中允许使用现金的有（）。
A．职工工资．津贴B．向个人收购农副产品
C．发给职工10万元的科学技术奖D．购买材料支出
4．企业在银行开立银行存款基本账户时，必须提交的文件包括（）。
A．开户申请书B．《企业法人执照》和《营业执照》正本
C．盖有企业印章的印鉴卡片D．中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证
5．银行汇票适用于（）。
A．先收款后发货的交易B．钱货两清的商品交易
C．先发货后收款的交易D．所有商品和劳务
6．银行定额本票面值分为（ ）。
A．1000元 B．5000元 C．10000 D．50000元
7．商业汇票的签发人可以是（）。
A．收款人B．付款人C．银行D．非银行金融机构
8．下列可通过“应收票据”和“应付票据”科目核算的票据有（）。
A．银行汇票B．银行本票C．商业承兑汇票D．银行承兑汇票
9．下列（）结算方式通过“其他货币资金”账户进行核算。
A．银行本标示票B．商业汇票C．银行汇票D．托收承付
10．下列（）结算方式不受金额起点限制。
A．汇兑B．托收承付C．委托收款D．商业汇票
（三）判断题
1．货币资金是以货币形态存在的资产，按其存放地点的不同，分为库存现金．银行存款和其他货币资金。
（）
2．库存现金限额是为保证企业日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。
（）
３．银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。
（）
４．商业承兑汇票只能由购货企业签发，由购货企业承兑。
（）
５．商业汇票承竞的作法是购货企业在汇票正面记载“承兑”字样和承竞日期并签章。
（）
６．支票诉提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。
（ ）
７．单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易．劳务供应款项的结算，也不得支取现金。
（ ）
８．采用托收承付结算方式，结算内容必须是商品交易和因商品交易而产生的劳务供应的款项结算；购销双方必须有购销合同，且合同中订明了使用托收承付结算方式。
（ ）
９．未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已经登记入账而另一方尚未入账的账项。
（ ）
1０．在核对银行存款时，如发现未达账项，应编制银行存款余额调节表，并据此调帐，使之账面与实存相符。
（ ）
本章标准化训练参考答案：
（一）单项选择题：
1．A 2．B 3．A 4．A 5．A 6．A 7A 8．B 9．A
10．B 11．D 12．A 13．A 14．A 15．B
（二）多项选择题：
1．ABC2．ABCD3．ABC4．ABCD5．AB 6．ABCD 7．AB8．CD9．AC 10．ACD
（三）判断题：
1．√ 2．√ ３．√ ４．× ５．√ ６．√ ７．√ ８．√ ９．√ １０．×
三．消化性训练
（一）根据下列经济业务编制会计分录。
1．20×6年9月5日，销售产品一批，售价800元，增值税销项税136元，当即收到现金936元。
2．20×6年9月6日，采购员李军出差借款700元，以现金付讫。
3．20×6年9月7日，企业员工张迈归还欠款2000元，开出现金收据收讫。
4．20×6年9月8日，将库存现金8000元送存银行。
5．20×6年9月9日，以现金支付行政管理部门办公用品费560元。
6．20×6年9月10日，出纳员王辉调离工作岗位，对其经管的现金进行清查，清查结果是：
账存现金800元，实存现金900元，尚有未入账收入现金凭证2张，共计620元，未入账支出现金凭证3张，共计480元。
领导批示：
短款由出纳员赔偿。
请分别做出：
批准前和批示后的会计处理。
7．宏伟公司20×6年9月11日，向开户银行填送“银行汇票申请书”，银行受理申请，在“银行汇票申请书”的存根联上盖章，同时签发面额为10000元的“银行汇票”。
根据“银行汇票申请书”的存根联的“银行汇票”作会计处理。
8．宏伟公司20×6年9月12日，持银行汇票向海丰公司购货，取得海丰公司增值税专用发票，计货款80000元，增值税额13600元。
在“银行汇票”上填写实际结算金额93600元，将其交海丰公司。
材料尚未到达。
根据增值税专用发票和“银行汇票”副联作会计分录。
9．宏伟公司20×6年9月１2日，收到开户银行转来的“银行汇票（多余款收账通知）”联，收到多余款6400元。
10．海丰公司20×6年9月12日，销售给宏伟公司商品一批，计货款80000元，增值税额13600元，据以填写增值税专用发票。
收到宏伟公司实际结算金额为93600元的“银行汇票”，根据“银行汇票”填写进账单送开户银行进账，收到银行盖章后的进帐单回单。
11．宏伟公司20×6年9月13日，向开户银行填送“银行本票申请书”，银行受理申请，在“银行本票申请书”的存根联上盖章，同时签发面额为10000元的“银行本票”。
收到银行盖章后的“银行本票申请书”的存根联和“银行本票”。
12．金鑫公司20×6年9月15日，向大兴工厂购买材料一批，取得大兴工厂增值税专用发票，计货款50000元，增值税额8500元。
签发并承兑面值为58500元．期限为4个月的商业承兑汇票交大兴工厂。
材料验收入库。
13．金鑫公司20×6年9月16日，签发转账支票1张，偿还应付大兴工厂账款20000元。
14．金鑫公司20×6年9月17日，用信用卡支付办公用品费800元，取得购买办公用品发票1张。
经领导批准作“管理费用”列支。
15．金鑫公司20×6年9月18日，通过信汇方式偿还前欠大华工厂帐款80000元，已向开户行办妥信汇手续。
收到银行盖章的信汇凭证回单。
16．金鑫公司20×6年9月22日，销售给五羊公司商品一批，货款10000元，增值税额1700元，已向银行办妥托收手续，收到银行退回的委托收款凭证的回单联。
（二）宏伟公司20×6年9月30日银行存款日记账的账面余额为86400元，而银行对账单的余额是89200元。
经逐笔核对，发现有下列未达账项：
（1）9月29日，银行受公司委托代收大兴工厂货款8200元，银行已收到并入账，但企业尚未接到银行的收帐通知。
（2）9月29日，企业送存转帐支票6700元，银行尚未记入企业存款账户。
（3）9月29日，企业开出支票3100元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登记。
（4）9月30日，银行代付电话费1800元，企业未接到银行通知，尚未入账。
要求：
编制银行存款余额调节表，并说明该月末企业银行存款的实有数。
第二节交易性金融资产
一、理解性训练
[0306]练习交易性金融资产的取得的核算：
某股份有限公司于20×7年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。
购买该股票支付手续费等10万元。
5月25日，收到该上市公司按每股0．5元发放的现金股利。
12月31日该股票的市价为每股11元。
1．20×7年3月30日该交易性金融资产初始确认金额为多少？
2．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入什么科目？
3．20×7年12月31日该股票投资的账面价值为多少？
4．编制上述业务的会计分录（以万元为单位）。
[0307]练习交易性金融资产利息及处置的核算：
甲公司20×6 年初购入债券，面值100 万元，年利率5％，划归为交易性金融资产，买价106 万元，另支付手续费3 万元。
20×6 年末，其公允价值110 元。
20×7 年2 月10 日收到上年利息5 万元。
要求：
编制从购入到收到利息的有关会计分录。
[0308]练习交易性金融资产从取得到处置的核算：
20×7年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券在20×6年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包括已宣告发放的债券利息50万元）。
20×8年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。
假定20×7年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；20×7年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。
20×8年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2565万元，编制从购入到处置有关会计分录。
[0309]甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×7年至20×8年发生如下与金融资产有关的业务，假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
编制甲公司下述业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
1．20×7年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1000万元（含相关税费2万元）购入A上市公司（以下简称A公司）当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1020万元，票面年利率为5％，每年付息一次，从20×8年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。
甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。
2．20×7年4月1日，甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司（以下简称B公司）的股票80000股，每股买入价为18元，其中0．5元为已宣告但尚未分派的现金股利。
另支付相关税费7200元。
甲公司取得该项金融资产近期内如有收益准备出售，将其划分为交易性金融资产。
3．20×7年4月18日，甲公司收到B公司分派的现金股利。
4．20×7年6月30日，A公司债券的公允价值为1040万元（不含利息）；B公司股票的每股市价下跌至16元。
5．20×7年8月3日，甲公司出售持有的B公司股票60000股，实得价款1040000元。
6．20×7年10月15日，B公司宣告分派现金股利，每股派发0．1元。
7．20×7年10月30日，甲公司收到派发的现金股利。
8．20×7年12月31日，A公司债券的公允价值为1060万元（不含利息）；B公司的股票市价为17元。
9．20×8年1月2日，甲公司全部转让所持有的A公司债券，取得价款为1121万元。
[0310]甲公司持有的交易性金融资产期末按公允价值计量。
有关资料如下：
1．20×7年6月30日交易性金融资产的账面成本与公允价值金额如下：
2．甲公司于20×7年9月5日将A公司债券的50%出售，取得净收入（扣除相关税费）260000元；同日又将股票A全部出售，取得净收入（扣除相关税费）149000元。
3．甲公司于20×7年12月15日购入已宣告每股发放现金股利0．1元，但尚未支取的D股票50000股，实际以银行存款支付价款175000元。
要求：
根据上述资料，回答下列各题。
１．甲公司20×7年6月30日计算的公允价值变动损益。
２．甲公司20×7年6月30日确认交易性金融资产公允价值变动损益应编制的会计分录。
３．甲公司20×7年9月5日出售债券和股票应编制的会计分录。
４．甲公司20×7年12月15日购入D股票应编制的会计分录。
二、标准化训练
（一）单项选择题
1．持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（）科目。
A．交易性金融资产B．投资收益C．公允价值变动损益D．短期投资
2．交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动记入（）科目
A．营业外支出B．投资收益C．公允价值变动损益D．资本公积
3．企业取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（）科目。
A．交易性金融资产B．应收股利C．公允价值变动损益D．资本公积
4．20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。
实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。
另支付相关费用2万元。
均以银行存款支付。
假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A．100B．102C．99D．103
5．处置交易性金融资产，交易性金融资产公允价值与（）之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
A．初始入账金额B．面值C．账面价值D．买价
6．以下属于交易性金融资产的有（）。
A．购入长期持有的股票B．现金C．银行存款D．购入的准备随时变现的债券
7．下列资产不属于交易性金融资产的是（）
A．准备持有至到期投资B．上市公司流通股票
C．证券投资基金D．持有时间不长的国库券
8．某公司交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，20×7年11月30日该公司“交易性金融资产——公允价值变动”账户贷方余额为5000元，20×7年12月31日“交易性金融资产——成本”账户账面余额为180000元，公允价值183500元。
则该公司2007年末的“交易性金融资产——公允价值变动”账户应为（）元。
A．借记3500B．借记5000C．借记8500D．贷记5000
9．企业持有某金融资产期间取得的现金股利，应当在现金股利宣告发放日确认并记入（）科目。
A．交易性金融资产B．投资收益C．公允价值变动损益D．资本公积
10．某交易性金融资产的期末账面成本为10000 元，公允市价为12000 元，对其处理方法是：
（ ）。
A． 不做处理
B． 计提2000 元资产减值损失
C． 增加交易性金融资产的账面价值2000 元，并计入当期损益
D． 增加交易性金融资产的账面价值2000 元，但不计入当期损益
（二）多项选择题
1．金融资产在初始确认时分为（）
A．交易性金融资产B．持有至到期投资C．贷款和应收账款D．可供出售金融资产
2．企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能用的的借方科目是（）。
A．交易性金融资产B．应收利息C．应收股利D．投资收益
3．下列属于交易性金融资产的有（）
A．以赚取差价为目的从二级市场购入的股票
B．以赚取差价为目的从二级市场购入的债券
C．以赚取差价为目的从二级市场购入的基金
D．不作为有效套用工具的衍生工具
4．交易性金融资产，应使用二级科目有（）
A．成本B．利息调整C．应计利息D．公允价值变动
5．交易性金融资产一般有（）
A．股票投资B．债券投资C．长期股权投资D．基金投资
6．交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
它包括（）
A．支付给代理机构手续费B．支付给债券商等的佣金
C．支付给咨询公司手续费D．债券溢价
7．企业购买的股票可能成为（）
A．交易性金融资产B．长期股权投资C．持有至到期投资D．可供出售金融资产
8．企业购买的债券可能成为（）
A．交易性金融资产B．长期股权投资C．持有至到期投资D．可供出售金融资产
9．金融资产包括（）
A．交易性金融资产B．持有至到期投资C．贷款和应收款项D．可供出售金融资产
10．下列关于交易性金融资产正确的是（）
A．交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产；
B．“交易性金融资产”科目核算的是该资产的账面价值；
C．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用计入该交易性资产的成本；
D．企业持有交易性金融资产期间发放的现金股利计入当期投资收益。
（三）判断题
1．企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益（）。
2．企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当构成金融资产的初始入账金额。
（）
3．购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性资产的成本中。
（）
4．对于现金股利和股票股利进行账务处理时一样。
（）
5．收到购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息时，应计入当期损益。
（）
6．不同类型的金融资产分类一旦确定
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