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1、第二章 资产第二章 资产第一节 货币资金一理解性训练0301 大兴公司207年8月份发生以下现金收支业务，据以编制会计分录。18月8日，签发现金支票从银行提回现金5 000元。28月11日，以现金归还欠款1 300元。38月12日，销售商品一批，售价800元，增值税销项税136元，当即收到现金936元。48月16日，将库存现金8 000元送存银行。58月10日，以现金支付行政管理部门办公用品费360元。0302 练习现金清查的核算泰山公司对出纳员管理的现金进行突击性清查，清查结果是：账存现金800元，实存现金700元。情况一：尚有未入账收入现金凭证1张，共计350元，未入账支出现金凭证2张，共

2、计385元；情况二：尚有未入账收入现金凭证2张，共计150元，未入账支出现金凭证2张，共计400元； 要求：根据不同情况，做以下会计分录（1）批准前的会计处理（2）领导批示：短款由出纳员赔偿；长款记入营业外收入 0303 大兴公司20X7年8月份发生以下银行存款业务，据以编制会计分录。18月2日，从银行提取现金15 000元，以备发放职工工资。28月7日，销售甲产品1 000件，单价150元，计货款150 000元，增值税25 500元，上述款项均已收到并存入银行。38月13日，购买A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款为10 000元，增值税为1 700元，上述款项均通过银行转账付讫。

3、48月16日，以银行存款购买办公用品1 800元。5将现金21 000元送存银行。 0304 大宇公司20X7年8月发生如下银行结算业务，根据下列经济业务编制会计分录：18月5日，持票面金额为20 000元的银行汇票向兴华公司购货，取得兴华公司增值税专用发票，计货款100 000元，增值税额17 000元。在“银行汇票”上填写实际结算金额117 000元并交兴华公司。材料尚未到达。28月11日，收到开户银行转来的“银行汇票（多余款收账通知）”，收到多余款3 000元。38月13日，持银行本票向德龙公司购货，取得德龙公司增值税专用发票，计货款70 000元，增值税额11 900元。用银行本票支付

4、款项80 000元，余款以银行存款支付，材料已验收入库。48月14日，销售产品一批，取得面值为80 000元期限为4个月的商业承兑汇票一张。58月16日，开出转账支票一张，购买办公用品2 600元。68月18日，收到银行转来的委托收款凭证的收账通知，托收本月水电费23 000元。0305 练习银行存款余额调节表的编制A公司207年5月份的银行存款日记账和开户银行的对账单分别如表31表32下（假定双方4月30日前记录均无错误也无未达账项）：表31 银行存款日记账207年摘要凭证种类号数借方贷方余额月日承前页358 31852付材料款转支361250 000308 31855收销货款托收25161

5、00 000408 31857取款备用现支326850 000358 318518收回欠款信汇139630 000388 318525支付电费转支361350 000338 318530收回欠款信汇1568100 000438 318531支付欠款转支36152 000436 318表32 银行对账单207年摘要凭证种类号数借方贷方余额月日承前页358 31855付材料款转支361250 000308 318510收销货款托收2516100 000408 31857取款备用现支326850 000358 318518收回欠款信汇139630 000388 318526支付货款托收2566170

6、 000218 318529存款利息计息通知1 500219 818530支付水费委收265980 000139 818531收回欠款信汇1568100 000239 818银行存款余额调节表 年 月 日项 目金 额项 目金 额企业银行账户余额加：减：银行对账单余额加：减：调节后余额调节后余额二、 标准化训练（一）单项选择题1流动性最强的资产是（ ）。A现金 B银行存款 C其他货币资金 D短期投资2库存现金限额一般为企业( )的日常开支需要量A13天 B35天 C510天 D1015天3按照国家银行账户管理办法规定，企业的工资奖金津贴等现金的支取，只能通过（ ）办理。A基本存款账户 B一般存款

7、账户 C临时存款账户 D专用存款账户4企业申请信用卡必须在金融机构开立（ ）。A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户5现金应（ ）清查以便帐实相符。A每日 B每周 C每月 D每季6每日终了结算现金收支财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（ ）科目核算。A待处理财产损益 B其他应收款 C其他应付款 D管理费用7银行汇票的付款期限为自出票日起（ ）内。A一个月 B二个月 C三个月 D六个月8商业汇票的付款期限由交易双方确定，但最长不超过（ ）。A12个月 B6个月 C3个月 D9个月9商业汇票承兑时（ ）。A不得附有条件 B可以附有条件 C收款人可以附有条件

8、 D付款人可以附有条件10于到期无法付款的银行承兑汇票，银行向付款单位收取的罚息率为每天（ ）。A万分之三 B万分之五 C万分之十 D万分之八11购货企业签发银行承兑汇票，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费，该手续费计入（ ）。A营业外收入 B营业费用 C管理费用 D财务费用12对于空头支票持票人有权要求出票人赔偿支票金额（ ）的赔偿金。A2% B5% C3% D1%13金卡善意透支的最高限额为（ ）。A10 000元 B5 000元 C1 000元 D100 000元14信用卡透支的最长期限为（ ）天。A60 B20 C30 D1015除新华书店外，企业托收承付结算每笔起点金额为

9、（ ）元。A1 000 B10 000 C5 000 D100 000（二）多项选择题1加强货币资金管理的作用有（ ）。A保持企业财务上的流动性 B有效的运用资金 C有效的防止舞弊 D降低产品成本2货币资金控制的原则有（ ）。A职责分开 B交易分开 C内部稽核 D定期换岗3下列支出中允许使用现金的有（ ）。A职工工资津贴 B向个人收购农副产品 C发给职工10万元的科学技术奖 D购买材料支出4企业在银行开立银行存款基本账户时，必须提交的文件包括（ ）。A开户申请书 B企业法人执照和营业执照正本 C盖有企业印章的印鉴卡片 D中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证5银行汇票适用于（ ）。A先收款后

10、发货的交易 B钱货两清的商品交易 C先发货后收款的交易 D所有商品和劳务6银行定额本票面值分为（ ）。A1 000元B5 000元C10 000D50 000元7商业汇票的签发人可以是（ ）。A收款人 B付款人 C银行 D非银行金融机构8下列可通过“应收票据”和“应付票据”科目核算的票据有（ ）。A银行汇票 B银行本票 C商业承兑汇票 D银行承兑汇票9下列（ ）结算方式通过“其他货币资金”账户进行核算。A银行本标示票 B商业汇票 C银行汇票 D托收承付10下列（ ）结算方式不受金额起点限制。A汇兑 B托收承付 C委托收款 D商业汇票（三）判断题1货币资金是以货币形态存在的资产，按其存放地点的不

11、同，分为库存现金银行存款和其他货币资金。（ ）2库存现金限额是为保证企业日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。 （ ）银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。（ ）商业承兑汇票只能由购货企业签发，由购货企业承兑。（ ）商业汇票承竞的作法是购货企业在汇票正面记载“承兑”字样和承竞日期并签章。（ ）支票诉提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。（ ）单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易劳务供应款项的结算，也不得支取现金。（）采用托收承付结算方式，结算内容必须是商品交易和因商品交易而产生的劳务供应的款项结

12、算；购销双方必须有购销合同，且合同中订明了使用托收承付结算方式。（ ）未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已经登记入账而另一方尚未入账的账项。（）1在核对银行存款时，如发现未达账项，应编制银行存款余额调节表，并据此调帐，使之账面与实存相符。（ ）本章标准化训练参考答案：（一）单项选择题：1A 2B3A4A5A6A7A8B 9A10B11D12A13A14A15B(二)多项选择题：1ABC 2ABCD 3ABC 4ABCD 5AB6ABCD7AB 8CD 9AC10ACD（三）判断题：12三消化性训练 （一）根据下列经济业务编制会计分录。1206年9月5日，销售产品一批，售

13、价800元，增值税销项税136元，当即收到现金936元。2206年9月6日，采购员李军出差借款700元，以现金付讫。3206年9月7日，企业员工张迈归还欠款2 000元，开出现金收据收讫。4206年9月8日，将库存现金8 000元送存银行。5206年9月9日，以现金支付行政管理部门办公用品费560元。6206年9月10日，出纳员王辉调离工作岗位，对其经管的现金进行清查，清查结果是：账存现金800元，实存现金900元，尚有未入账收入现金凭证2张，共计620元，未入账支出现金凭证3张，共计480元。领导批示：短款由出纳员赔偿。请分别做出：批准前和批示后的会计处理。7宏伟公司206年9月11日，向开

14、户银行填送“银行汇票申请书”，银行受理申请，在“银行汇票申请书”的存根联上盖章，同时签发面额为10 000元的“银行汇票”。根据“银行汇票申请书”的存根联的“银行汇票”作会计处理。8宏伟公司206年9月12日，持银行汇票向海丰公司购货，取得海丰公司增值税专用发票，计货款80 000元，增值税额13 600元。在“银行汇票”上填写实际结算金额93 600元，将其交海丰公司。材料尚未到达。根据增值税专用发票和“银行汇票”副联作会计分录。9宏伟公司206年9月2日，收到开户银行转来的“银行汇票（多余款收账通知）”联，收到多余款6 400元。10海丰公司206年9月12日，销售给宏伟公司商品一批，计货

15、款80 000元，增值税额13 600元，据以填写增值税专用发票。收到宏伟公司实际结算金额为93 600元的“银行汇票”，根据“银行汇票”填写进账单送开户银行进账，收到银行盖章后的进帐单回单。11宏伟公司206年9月13日，向开户银行填送“银行本票申请书”，银行受理申请，在“银行本票申请书”的存根联上盖章，同时签发面额为10 000元的“银行本票”。收到银行盖章后的“银行本票申请书”的存根联和“银行本票”。 12金鑫公司206年9月15日，向大兴工厂购买材料一批，取得大兴工厂增值税专用发票，计货款50 000元，增值税额8 500元。签发并承兑面值为58 500元期限为4个月的商业承兑汇票交大

16、兴工厂。材料验收入库。13金鑫公司206年9月16日，签发转账支票1张，偿还应付大兴工厂账款20 000元。14金鑫公司206年9月17日，用信用卡支付办公用品费800元，取得购买办公用品发票1张。经领导批准作“管理费用”列支。15金鑫公司206年9月18日，通过信汇方式偿还前欠大华工厂帐款80 000元，已向开户行办妥信汇手续。收到银行盖章的信汇凭证回单。16金鑫公司206年9月22日，销售给五羊公司商品一批，货款10 000元，增值税额1700元，已向银行办妥托收手续，收到银行退回的委托收款凭证的回单联。（二）宏伟公司206年9月30日银行存款日记账的账面余额为86 400元，而银行对账单

17、的余额是89200元。经逐笔核对，发现有下列未达账项：（1）9月29日，银行受公司委托代收大兴工厂货款8 200元，银行已收到并入账，但企业尚未接到银行的收帐通知。（2）9月29日，企业送存转帐支票6 700元，银行尚未记入企业存款账户。（3）9月29日，企业开出支票3 100元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登记。（4）9月30日，银行代付电话费1 800元，企业未接到银行通知，尚未入账。要求：编制银行存款余额调节表，并说明该月末企业银行存款的实有数。第二节 交易性金融资产一、理解性训练0306 练习交易性金融资产的取得的核算：某股份有限公司于207年3月30日以每股12元的价格购入某上

18、市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股05元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。1207年3月30日该交易性金融资产初始确认金额为多少？2取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入什么科目？3207年12月31日该股票投资的账面价值为多少？4编制上述业务的会计分录（以万元为单位）。0307 练习交易性金融资产利息及处置的核算：甲公司206年初购入债券，面值100万元，年利率5，划归为交易性金融资产，买价106万元，另支付手续费3万元。206年末，其公允价值110元。207年2月10日收到上年利息

19、5万元。要求：编制从购入到收到利息的有关会计分录。 0308 练习交易性金融资产从取得到处置的核算：207年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券在206年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包括已宣告发放的债券利息50万元）。208年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。假定207年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元；207年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。208年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2 565万元，

20、编制从购入到处置有关会计分录。 0309 甲股份有限公司（以下简称甲公司）207年至208年发生如下与金融资产有关的业务，假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。编制甲公司下述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）1207年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1 000万元（含相关税费2万元）购入A上市公司（以下简称A公司）当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1 020万元，票面年利率为5，每年付息一次，从208年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。2207年4月1日，甲公司

21、从证券市场以银行存款购入B上市公司（以下简称B公司）的股票80 000股，每股买入价为18元，其中05元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费7 200元。甲公司取得该项金融资产近期内如有收益准备出售，将其划分为交易性金融资产。3207年4月18日，甲公司收到B公司分派的现金股利。4207年6月30日，A公司债券的公允价值为1 040万元（不含利息）；B公司股票的每股市价下跌至16元。5207年8月3日，甲公司出售持有的B公司股票60 000股，实得价款1 040 000元。6207年10月15日，B公司宣告分派现金股利，每股派发01元。7207年10月30日，甲公司收到派发的现金股利。

22、8207年12月31日，A公司债券的公允价值为1 060万元（不含利息）；B公司的股票市价为17元。9208年1月2日，甲公司全部转让所持有的A公司债券，取得价款为1 121万元。 0310 甲公司持有的交易性金融资产期末按公允价值计量。有关资料如下：1207年6月30日交易性金融资产的账面成本与公允价值金额如下：2甲公司于207年9月5日将A公司债券的50%出售，取得净收入（扣除相关税费）260 000元；同日又将股票A全部出售，取得净收入（扣除相关税费）149 000元。3甲公司于207年12月15日购入已宣告每股发放现金股利01元，但尚未支取的D股票50 000股，实际以银行存款支付价款

23、175 000元。要求：根据上述资料，回答下列各题。甲公司207年6月30日计算的公允价值变动损益。甲公司207年6月30日确认交易性金融资产公允价值变动损益应编制的会计分录。甲公司207年9月5日出售债券和股票应编制的会计分录。甲公司207年12月15日购入D股票应编制的会计分录。二、标准化训练（一）单项选择题1 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（ ）科目。A交易性金融资产 B投资收益 C公允价值变动损益 D短期投资2交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动记入（ ）科目A营业外支

24、出 B投资收益 C公允价值变动损益 D资本公积3企业取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（ ）科目。A交易性金融资产 B应收股利 C公允价值变动损益 D资本公积4207年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A100 B102 C99 D1035处置交易性金融资产，交易性金融资产公允价值与（ ）之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。A初始入账金额 B面值 C账

25、面价值 D买价6以下属于交易性金融资产的有（ ）。 A购入长期持有的股票 B现金 C银行存款 D购入的准备随时变现的债券7下列资产不属于交易性金融资产的是（ ）A准备持有至到期投资 B上市公司流通股票 C证券投资基金 D 持有时间不长的国库券8某公司交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，207年11月30日该公司“交易性金融资产公允价值变动”账户贷方余额为5 000元，207年12月31日“交易性金融资产成本”账户账面余额为180 000元，公允价值183 500元。则该公司2007年末的“交易性金融资产公允价值变动”账户应为（ ）元。 A借记3 500 B借记5 000 C借记8 500

26、D贷记5 0009企业持有某金融资产期间取得的现金股利，应当在现金股利宣告发放日确认并记入（ ）科目。 A交易性金融资产 B投资收益 C公允价值变动损益 D资本公积10某交易性金融资产的期末账面成本为10 000元，公允市价为12 000元，对其处理方法是： （ ）。 A不做处理 B计提2000元资产减值损失 C增加交易性金融资产的账面价值2 000元，并计入当期损益 D增加交易性金融资产的账面价值2 000元，但不计入当期损益 （二）多项选择题1金融资产在初始确认时分为（ ）A交易性金融资产 B持有至到期投资 C贷款和应收账款 D可供出售金融资产2企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能用

27、的的借方科目是（ ）。 A交易性金融资产 B应收利息 C应收股利 D投资收益3下列属于交易性金融资产的有（ ）A以赚取差价为目的从二级市场购入的股票B以赚取差价为目的从二级市场购入的债券C以赚取差价为目的从二级市场购入的基金D不作为有效套用工具的衍生工具4交易性金融资产，应使用二级科目有（ ） A成本 B利息调整 C应计利息 D公允价值变动5交易性金融资产一般有（ ）A股票投资 B债券投资 C长期股权投资 D基金投资6交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。它包括（ ）A支付给代理机构手续费 B支付给债券商等的佣金C支付给咨询公司手续费 D债券溢价7企业购买的股票可能成

28、为（ ）A交易性金融资产 B长期股权投资 C持有至到期投资 D 可供出售金融资产8企业购买的债券可能成为（ ）A交易性金融资产 B长期股权投资 C持有至到期投资 D可供出售金融资产9 金融资产包括（ ）A交易性金融资产 B持有至到期投资 C贷款和应收款项 D可供出售金融资产10下列关于交易性金融资产正确的是（ ） A 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产；B “交易性金融资产”科目核算的是该资产的账面价值；C 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用计入该交易性资产的成本；D 企业持有交易性金融资产期间发放的现金股利计入当期投资收益。（三）判断题1企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益（ ）。2企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当构成金融资产的初始入账金额。（ ）3购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性资产的成本中。（ ）4对于现金股利和股票股利进行账务处理时一样。（ ）5收到购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息时，应计入当期损益。（ ）6不同类型的金融资产分类一旦确定