会计模拟试题三版.docx
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会计模拟试题三版
1、甲股份有限公司（以下称甲公司）为增值税一般纳税人，2009年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为2300万元，已汁提坏账准备200万元。
由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据乙公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，累计摊销额为0，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值（等于可收回金额）为1000万元。
当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。
甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的丙公司股权（此前甲公司未持有丙公司股权，取得后，持有丙公司10％股权，采用成本法核算此项长期股权投资）。
2009年3月2日，丙公司宣告发放2008年度现金股利500万元。
2010年3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
（假定甲公司有足够的溢价收入用来抵减）根据上述资料，回答下列第1至4题。
1．2009年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。
A:
800
B:
950
C:
1000
D:
1030
答案:
C
解析:
2009年1月1H，甲公司通过债务重组取得的对丙公司长期股权投资初始投资成本为1000万元。
成本法下，丙公司宣告分配现金股利时，甲公司确认投资收益，故2009年底长期股权投资的账面价值为初始成本1000万元。
2、2009年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组，增加的当年利润总额为（）万元。
A:
200
B:
600
C:
800
D:
1000
E:
答案:
C
解析:
2009年1月1日，乙公司与甲公司进行债务重组的会计处理为：
借：
应付账款——甲公司2300无形资产减值准备100贷：
银行存款200无形资产——B专利权600长期股权投资——丙公司800投资收益200营业外收入——债务重组利得600所以，乙公司因债务重组而增加的当年利润总额=200+600=800（万元）。
3、2009年1月1日，甲公司因与乙公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为（）万元。
A:
400
B:
600
C:
700
D:
900
答案:
A
解析:
2009年1月1H，甲公司与乙公司进行债务重组的会计处理为：
借：
银行存款200无形资产——B专利权500长期股权投资——丙公司1000坏账准备200营业外支出——债务重组损失400贷：
应收账款——乙公司2300所以，甲公司应确认的债务重组损失为400万元。
4、2010年3月20日，甲公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积（其他资本公积）为（）万元。
A:
600
B:
700
C:
800
D:
900
答案:
A
解析:
3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，会计处理为：
借：
银行存款100（1×100）资本公积——其他资本公积600（6×100）——股本溢价100贷：
库存股800
5、长城股份有限公司（以下简称长城公司），为增值税——般纳税人，适用的增值税税率为17％。
不考虑除增值税以外的其他税费。
长城公司自2009年5月起有关房地产的业务资料如下：
（1）2009年9月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2009年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。
该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折旧400万元，未计提减值准备。
（2）2009年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1．6万元。
（3）2010年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。
2010年3月31日写字楼的公允价值为4000万元，假没长城公司按净利润的10％计提盈余公积，不考虑所得税的影响。
（4）2010年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。
2010年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5至9题：
5．下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是（）。
A:
在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目
B:
在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目
C:
采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目
D:
采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目
答案:
A
解析:
选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项C，贷方差额记入“资本公积——其他资本公积”科目、借方差额记入“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项D，应是按其
6、2009年12月，长城公司对写字楼的维修应该计入（）科目。
A:
管理费用
B:
制造费用
C:
投资性房地产
D:
其他业务成本
E:
答案:
D
解析:
对投资性房地产进行日常维护发生的费用化支出，记入“其他业务成本”科目。
7、截止到2010年3月31日，该写字楼累计计提的折旧是（）万元。
A:
60
B:
460
C:
453．33
D:
90
答案:
B
解析:
每月计提的折旧=3600／30／12=10（万元），截止2010年3月31日，该写字楼计提的折旧=400+10×6=460（万元）。
8、2010年3月31日，写字楼采用公允价值模式计量时对“利润分配——未分配利润”的影响额是（）万元。
A:
860
B:
460
C:
774
D:
414
答案:
C
解析:
对“利润分配——未分配利润”的影响额=[4000-（3600-460）]×（1-10％）=774（万元）
9、2010年12月1日，对写字楼装修的账务处理中正确的是（）。
A:
投资性房地产增加150万
B:
在建工程增加150万元
C:
投资性房地产增加0万
D:
银行存款减少150万元
答案:
C
解析:
2010年12月ILl需要作的处理为：
借：
投资性房地产——写字楼41500000贷：
投资性房地产——写字楼（在建）41500000选项A和D是2010年9月至12月之间需要作的处理。
10、甲公司为笔记本电脑生产企业，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17％。
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2008年12月31日甲公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1．41万元。
在2008年9月26日甲公司与M公司签订销售合同：
甲公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价为L5万元。
2008年12月31日该笔记本电脑的市场销售价格为每台1．3万元，预计销售税费为每台0．05万元。
甲公司于2009年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1．2万元。
货款均已收到。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第10至12题：
10．甲公司2008年末库存笔记本中有合同部分应计提的存货跌价准备为（）万元。
A:
400
B:
14500
C:
480
D:
0
答案:
D
解析:
由于甲公司持有的笔记本电脑数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此，销售合同约定数量10000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的3000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
有合同部分存货的可变现净值=10000×1．5—10000×0．05=14500（万元）账面成本=10000×1．41=14100（万元）因为成本小于可变现净值，所以计提的存货跌价准备金额为0。
11、甲公司2008年末库存笔记本中无合同部分应计提的存货跌价准备为（）万元。
A:
400
B:
4230
C:
480
D:
0
答案:
C
解析:
没有合同部分存货的可变现净值=3000×1．3—3000×0．05=3750（万元），账面成本=3000×1．41=4230（万元），计提的存货跌价准备金额=4230-3750=480（万元）
12、2009年4月6日销售笔记本电脑结转的存货跌价准备为（）万元。
A:
0
B:
141
C:
16
D:
480
答案:
C
解析:
2009年4月6H销售笔记本电脑应结转的存货跌价准备=480×141／4230=16（万元）。
13、（四）XYZ公司的所得税税率为25％，2008年初“递延所得税资产”科目余额为250万元（均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响），“可供出售金融资产”科目余额为9000万元（初始投资成本为10000万元）。
2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：
（1）2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4．8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。
XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存人银行。
2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5．52万元。
（2）2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1．2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30％。
2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1．6万元，目前市场每件价格2．4万元。
假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
（3）2008年11月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为合同总价款的50％。
至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4．8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2009年4月以后。
（4）2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
（5）不考虑其他相关税费。
假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答第13—16题。
13．XYZ公司2008年12月与甲公司签订1000件X产品，其正确的会计处理方法是（）。
A:
不需要作任何会计处理
B:
确认存货跌价损失720万元
C:
确认预计负债560万元
D:
确认预计负债1120万元
答案:
C
解析:
与甲公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。
每件成本5．52万元，每件售价4．8万元，执行合同损失=（5。
52-4．8）×1000=720（万元），不执行合同违约金损失560万元，因此企业应选择违约，并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。
借：
营业外支出560贷：
预计负债560
14、XYZ公司2008年12月与乙公司签订3000件Y产品，其正确的会计处理方法是（）。
A:
不需要作任何会计处理
B:
确认存货跌价损失1200万元
C:
确认存货跌价损失1080万元
D:
确认预计负债1080万元
答案:
D
解析:
与乙公司合同存在标的资产。
可变现净值=3000×1．2=3600（万元）；成本=3000×1．6=4800（万元）；执行合同损失=4800-3600=1200（万元）。
不执行合同违约金损失=3000×1．2×30％=1080（万元）。
如果按照市场价格销售可以获利=3000×（2．4-1．6）=2400（万元）。
因此应选择支付违约金方案。
借：
营业外支出1080贷：
预计负债1080
15、XYZ公司2008年12月与丙公司签订6000件Z产品，其正确的会计处理方法是（）。
A:
确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元
B:
确认资产减值损失7200万元
C:
确认营业外支出7200万元
D:
确认资产减值损失3200万元
答案:
A
解析:
与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。
①存在标的资产的部分：
可变现净值=4000×4=16000（万元）；成本=4000×4．8=19200（万元）；执行合同损失=19200-16000=3200（万元）。
不执行合同违约金损失：
6000×4×50％×4／6：
8000（万元），因此应选择执行合同方案。
计提减值准备3200万元。
借：
资产减值损失3200贷：
存货跌价准备3200②不存在标的资产的部分：
其余2000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2009年4月以后。
故很可能违约，不执行合同违约金损失=6000×4×50％×2／6=4000（万元），应确认预计负债4000万元。
借：
营业外支出4000贷：
预计负债4000
16、XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是（）万元。
A:
8840
B:
9340
C:
5640
D:
—500
答案:
B
解析:
预计负债的账面价值=560+1080+4000=5640（万元）预计负债的计税基础=0可抵扣暂时性差异=5640（万元）存货（Z产品）的账面价值=4000×4．8-3200=16000（万元）存货（Z产品）的计税基础=4000×4．8=19200（万元）可抵扣暂时性差异=3200（万元）可供出售金融资产的账面价值=9500（万元）可供出售金融资产的计税基础=10000（万元）可抵扣暂时性差异=500（万元）合计可抵扣暂时性差异=9340（万元）
17、A公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为1500万元，分5年于每年年末收取，增值税税率为17％。
假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1200万元，商品已发出，产品成本为900万元。
假定在合同约定的收款日期发生有关的增值税纳税义务。
企业经过计算确定的实际利率为7．93％。
（结果保留两位小数）根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17至20题：
17．2010年1月1日分期收款销售设备时，确认的未实现融资收益的金额是（）万元。
A:
300
B:
600
C:
345
D:
45
答案:
A
解析:
2010年1月1日确认的未实现融资收益金额=1500-1200=300（万元）
18、截至2011年末累计转入收益的未实现融资收益的金额是（）万元。
A:
78．92
B:
95．16
C:
174．08
D:
235．46
E:
答案:
C
解析:
2010年转入收益的未实现融资收益=（1500-300）×7．93％=95．16（万元）；2011年转入收益的未实现融资收益=[（1500-300）—（300-95．16）]×7．93％=78．92=（万元），两年合计为174．08万元。
19、2013年转入收益的未实现融资收益的金额是（）万元。
A:
78-92
B:
42．46
C:
61．38
D:
277．92
E:
答案:
B
解析:
2012年转入收益的未实现融资收益=[（1500-300×2）—（300-95．16-78．92）]×7．93％=61.38（万元），2013年转入收益的未实现融资收益=[（1500-300×3）—（300-95．16-78．92-61．38）]×7．93％=42．46（万元）
20、2014年收回银行存款的金额是（）万元。
A:
300
B:
255
C:
555
D:
351
答案:
D
解析:
2014年收回的银行存款金额=300+1500×17％／5=351（万元）
21、某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，20×7年1月1日国家公布的汇率为1美元=7．2元人民币。
该企业20×6年12月31日有关科目余额如下（单位：
元）：
科目名称美元汇率人民币银行存款100007．171000应收账款500007．1355000应付账款200007．1142000长期借款（工程项目尚未达到预定可使用状态）100007．171000该企业20×7年1月份发生下列经济业务：
（1）该企业收回客户前欠账款30000美元，当日汇率为1美元=7．15元人民币。
（2）将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：
银行买入价1美元=7、1元人民币，银行卖出价1美元=7．3元人民币，当日市场汇率为1美元=7．2元人民币。
（3）用银行存款10000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元=7．1元人民币。
（4）20×7年1月31日用银行存款10000美元归还长期借款，归还当日国家公布的汇率为1美元=7．3元人民币。
（假定外币账户结算日不计算汇兑损益）根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1—2题。
下列关于汇兑损益的说法，正确的有（）。
A:
20×7年1月份的汇兑损益金额为8000元
B:
第二笔业务的汇兑收益是1000元
C:
第二笔业务的汇兑损失是1000元
D:
20×7年1月份归还的长期借款发生的汇兑收益为—2000元
E:
20×7年1月份计人损益的汇兑损益为6000元
答案:
B,C,E
解析:
（1）企业将美元卖给银行，取得的人民币金额应该按照银行买人价折算。
会计分录为：
借：
银行存款——人民币71000财务费用———汇兑损益1000贷：
银行存款——美元（10000×7．2）72000
（2）20×7年1月份长期借款的汇兑收益=10000×（7．1-7．3）=-2000（元）（3）20×7年1月份汇兑损益=3500+5500-2000-2000-1000=4000（元）本题相关业务的会计处理：
业务一：
借：
银行存款——美元（30000×7．15）214500贷：
应收账款——美元（30000×7．15）214500业务二：
借：
银行存款———人民币户71000财务费用——汇兑损益1000贷：
银行存款——美元（10000×7，2）72000业务三：
借：
应付账款——美元（10000×7．1）71000贷：
银行存款——美元（10000×7．1）71000业务四：
借：
长期借款——美元（10000×7．3）73000贷：
银行存款———美元（10000×7．3）73000银行存款汇兑收益=（10000+30000-10000-10000-10000）×7．3-（71000+214500-72000-71000-73000）=3500（元）应收账款汇兑收益=（50000-30000）×7．3-（355000-214500）=5500（元）应付账款汇兑损失=（20000-10000）×7．3-（142000-71000）=2000（元）长期借款汇兑损失==（10000-10000）×7。
3-（71000-73000）=2000（元）（4）应计入1月份损益的汇兑收益=3500+5500-2000-1000=6000（元）注意：
专门借款的汇兑差额在符合资本化条件的情况下应该资本化，计入在建工程。
22、某企业对外币财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。
A:
银行存款
B:
资本公积
C:
应收账款
D:
应付账款
E:
长期借款
答案:
A,B,D,E
解析:
选项B应采用交易发生时的即期汇率折算。
23、B公司2008年的有关交易或事项如下：
（1）B公司于2008年3月1日采用控股合并的方式从A公司的股东手中取得A公司70％的股份。
B公司以银行存款5000万元作为合并对价，另支付相关税费20万元。
2008年3月1日A公司的所有者权益账面价值为6000万元。
A、B两家公司同属甲公司的子公司。
（2）B公司于2008年4月1日采用控股合并的方式从乙公司的股东手中取得乙公司80％的股份。
B公司以银行存款6000万元作为合并对价，另支付相关税费30万元。
2008年4月1日乙公司的所有者权益账面价值为6000万元，公允价值为7000万元。
B公司与乙公司无关联方关系。
（3）B公司于2008年5月1日以银行存款500万元对丙公司（非上市的有限责任公司）投资，另支付相关税费5万元。
B公司占丙公司表决权资本的3％。
B公司与丙公司无关联方关系。
（4）B公司于2008年6月1日以银行存款2100万元对丁公司投资，另支付相关税费5万元。
B公司占丁公司表决权资本的30％。
2008年6月1日丁公司所有者权益账面价值为7000万元，公允价值为8000万元。
B公司与丁公司无关联方关系。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3至4题。
3．下列各项关于B公司长期股权投资的表述中，不正确的有（）。
A:
对A公司长期股权投资的初始投资成本5000万元，相关税费20万元计入管理费用
B:
对乙公司长期股权投资的初始投资成本5630万元
C:
对丙公司长期股权投资的初始投资成本505万元
D:
2008年6月1日对丁公司“长期股权投资——成本”科目余额为2105万元
E:
对A公司、乙公司、丙公司的长期股权投资后续计量采用成本法核算
答案:
A,B,D
解析:
选项A，对A公司长期股权投资的初始投资成本=6000×70％=4200（万元）；选项B，对乙公司长期股权投资的初始投资成本=6000+30=6030（万元）；选项D，2008年6月lB对丁公司“长期股权投资——成本”科目余额=8000×30％=2400（万元）。
24、下列合并日或购买日的表述中，正确的有（）。
A:
将A公司纳入合并范围，合并日应编制的合并报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表
B:
将乙公司纳入合并范围，购买日应编制的合并报表仅包括合并资产负债表
C:
将乙公司纳入合并范围时购买日确认的商誉为400万元
D:
丙公司不纳入合并范围
E
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