会计模拟试题三版.docx

1、会计模拟试题三版1、甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人，2009年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为2 300万元，已汁提坏账准备200万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，累计摊销额为0，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值(等于可收回金额)为1 000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生

2、的相关税费。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的丙公司股权(此前甲公司未持有丙公司股权，取得后，持有丙公司10股权，采用成本法核算此项长期股权投资)。2009年3月2日，丙公司宣告发放2008年度现金股利500万元。 2010年3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。(假定甲公司有足够的溢价收入用来抵减)根据上述资料，回答下列第1至4题。 12009年12月31日甲公司对丙公司长期股

3、权投资的账面价值为( )万元。A:800 B:950 C:1 000 D:1 030答案:C解析:2009年1月1 H，甲公司通过债务重组取得的对丙公司长期股权投资初始投资成本为1 000万元。成本法下，丙公司宣告分配现金股利时，甲公司确认投资收益，故2009年底长期股权投资的账面价值为初始成本1 000万元。2、2009年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组，增加的当年利润总额为( )万元。A:200 B:600C:800D:1 000E: 答案:C解析:2009年1月1日，乙公司与甲公司进行债务重组的会计处理为： 借：应付账款甲公司 2 300 无形资产减值准备 100 贷：银行存款 2

4、00 无形资产B专利权 600 长期股权投资丙公司 800 投资收益 200 营业外收入债务重组利得 600 所以，乙公司因债务重组而增加的当年利润总额=200+600=800(万元)。3、2009年1月1日，甲公司因与乙公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为( )万元。A:400B:600 C:700D:900答案:A解析:2009年1月1 H，甲公司与乙公司进行债务重组的会计处理为： 借：银行存款 200 无形资产B专利权 500 长期股权投资丙公司 1 000 坏账准备 200 营业外支出债务重组损失 400 贷：应收账款乙公司 2 300 所以，甲公司应确认的债务重组损失为400万元

5、。4、2010年3月20日，甲公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积(其他资本公积)为( )万元。A:600 B:700C:800 D:900答案:A解析:3月20 日将回购的100万股普通股奖励给职工，会计处理为： 借：银行存款 100(1 100) 资本公积其他资本公积 600(6100) 股本溢价 100 贷：库存股 8005、长城股份有限公司(以下简称长城公司)，为增值税般纳税人，适用的增值税税率为17。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自2009年5月起有关房地产的业务资料如下： (1)2009年9月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与

6、甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2009年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。该写字楼的原价为3 600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折旧400万元，未计提减值准备。 (2)2009年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出16万元。 (3)2010年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2010年3月31日写字楼的公允价值为4 000万元，假没长城公司按净利润的10计提盈余公积，不考虑所得税的影响。 (4)2010年9月

7、底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。2010年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5至9题： 5下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是( )。A:在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、 累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”、 “投资性房地产减值准备”科目B:在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日

8、的账面价值，全部转入“固定资产”科目C:采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目D:采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目答案:A解析:选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”

9、、“固定资产减值准备”等科目；选项C，贷方差额记入“资本公积其他资本公积”科目、借方差额记入“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项D，应是按其6、2009年12月，长城公司对写字楼的维修应该计入( )科目。A:管理费用 B:制造费用C:投资性房地产D:其他业务成本E: 答案:D解析:对投资性房地产进行日常维护发生的费用化支出，记入“其他业务成本”科目。7、截止到2010年3月31日，该写字楼累计计提的折旧是( )万元。A:60 B:460C:45333D:90 答案:B解析:每月计提的折旧=3 6003012=10(万元)，截止2010年3月31日，该写字楼计提

10、的折旧=400+106=460(万元)。8、2010年3月31日，写字楼采用公允价值模式计量时对“利润分配未分配利润”的影响额是( )万元。A:860B:460C:774D:414答案:C解析:对“利润分配未分配利润”的影响额=4 000-(3 600-460)(1-10)=774(万元)9、2010年12月1日，对写字楼装修的账务处理中正确的是( )。A:投资性房地产增加150万B:在建工程增加150万元C:投资性房地产增加0万D:银行存款减少150万元答案:C解析:2010年12月I Ll需要作的处理为： 借：投资性房地产写字楼 41 500 000 贷：投资性房地产写字楼(在建) 41

11、500 000 选项A和D是2010年9月至12月之间需要作的处理。10、甲公司为笔记本电脑生产企业，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年12月31日甲公司库存笔记本电脑13 000台，单位成本141万元。在2008年9月26日甲公司与M公司签订销售合同：甲公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价为L 5万元。2008年12月31日该笔记本电脑的市场销售价格为每台13万元，预计销售税费为每台005万元。甲公司于2009年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台12万元。货款均已收到。 根据上述资

12、料，不考虑其他因素，回答下列第10至12题：10甲公司2008年末库存笔记本中有合同部分应计提的存货跌价准备为( )万元。A:400 B: 14 500C:480 D:0答案:D解析:由于甲公司持有的笔记本电脑数量13 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的3 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分存货的可变现净值=10 0001510 000005=14 500(万元) 账面成本=10 000141=14 100(万元) 因为成本小于可变现净值，所以计提的存货跌价准备金额为0

13、。11、甲公司2008年末库存笔记本中无合同部分应计提的存货跌价准备为( )万元。A:400B:4 230C:480D:0答案:C解析:没有合同部分存货的可变现净值=3 000133 000005=3 750(万元)，账面成本=3 000141=4 230(万元)，计提的存货跌价准备金额=4 230-3 750=480(万元)12、2009年4月6日销售笔记本电脑结转的存货跌价准备为( )万元。A:0B:141C:16 D:480答案:C解析:2009年4月6 H销售笔记本电脑应结转的存货跌价准备=4801414 230=16(万元)。 13、(四)XYZ公司的所得税税率为25，2008年初“

14、递延所得税资产” 科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为9 000万元(初始投资成本为10 000万元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同： (1)2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件48万元的价格向甲公司销售1 000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存人银行。 2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件

15、X产品的生产成本为552万元。 (2)2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件12万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品，违约金为合同总价款的30。 2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3 000件，每件成本16万元， 目前市场每件价格24万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。 (3)2008年11月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6 000件Z产品，违约金为合同总价款的50。至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4 000件，每件成本48万元，其余2

16、000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2 000件原材料预计2009年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2009年4月以后。 (4)2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9 500万元。 (5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第1316题。 13XYZ公司2008年12月与甲公司签订1 000件X产品，其正确的会计处理方法是( )。A:不需要作任何会计处理B:确认存货跌价损失720万元C:确认预计负债560万元D:确认预计

17、负债1 120万元答案:C解析:与甲公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。每件成本552万元，每件售价48万元，执行合同损失=(5。52-48)1 000=720(万元)，不执行合同违约金损失560万元，因此企业应选择违约，并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。 借：营业外支出 560 贷：预计负债 56014、XYZ公司2008年12月与乙公司签订3 000件Y产品，其正确的会计处理方法是( )。A:不需要作任何会计处理 B:确认存货跌价损失1 200万元C:确认存货跌价损失1 080万元 D:确认预计负债1 080万元答案:D解析:与乙公司合同存在标的资产。可变现净值=3

18、00012=3 600(万元)；成本= 3 00016=4 800(万元)；执行合同损失=4 800-3 600=1 200(万元)。不执行合同违约金损失=3 0001230=1 080(万元)。如果按照市场价格销售可以获利=3 000 (24-16)=2 400(万元)。因此应选择支付违约金方案。 借：营业外支出 1 080 贷：预计负债 1 08015、XYZ公司2008年12月与丙公司签订6 000件Z产品，其正确的会计处理方法 是( )。A:确认资产减值损失3 200万元，同时确认营业外支出4 000万元B:确认资产减值损失7 200万元C:确认营业外支出7 200万元D:确认资产减值

19、损失3 200万元答案:A解析:与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。 存在标的资产的部分：可变现净值=4 0004=16 000(万元)；成本=4 00048=19 200(万元)；执行合同损失=19 200-16 000=3 200(万元)。不执行合同违约金损失：6 00045046：8 000(万元)，因此应选择执行合同方案。计提减值准备3 200万元。 借：资产减值损失 3 200 贷：存货跌价准备 3 200 不存在标的资产的部分：其余2 000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2009年4月以后。故很可能违约，不执行合同违约金损失=6 0004 50

20、26=4 000(万元)，应确认预计负债4 000万元。 借：营业外支出 4 000 贷：预计负债 4 00016、XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是( )万元。A:8 840 B:9 340 C:5 640 D:500答案:B解析:预计负债的账面价值=560+1 080+4 000=5 640(万元) 预计负债的计税基础=0 可抵扣暂时性差异=5 640(万元) 存货(Z产品)的账面价值=4 00048-3 200=16 000(万元) 存货(Z产品)的计税基础=4 00048=19 200(万元) 可抵扣暂时性差异=3 200(万元) 可供出售金融资产的账面价值=

21、9 500(万元) 可供出售金融资产的计税基础=10 000(万元) 可抵扣暂时性差异=500(万元) 合计可抵扣暂时性差异=9 340(万元)17、A公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为1 500万元，分5年于每年年末收取，增值税税率为17。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1 200万元，商品已发出，产品成本为900万元。假定在合同约定的收款日期发生有关的增值税纳税义务。企业经过计算确定的实际利率为793。(结果保留两位小数)根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17至20题：172010年1月1日分期收款销售设备时，确认的未实现融资收益的金额是(

22、 )万元。A:300 B:600 C:345 D:45答案:A解析:2010年1月1日确认的未实现融资收益金额=1 500-1 200=300(万元)18、截至2011年末累计转入收益的未实现融资收益的金额是( )万元。A:7892B:9516 C:17408D:23546E: 答案:C解析:2010年转入收益的未实现融资收益=(1 500-300) 793=9516(万元)； 2011年转入收益的未实现融资收益=(1 500-300)(300-9516)793=7892 =(万元)，两年合计为17408万元。19、2013年转入收益的未实现融资收益的金额是( )万元。A:78-92B:424

23、6 C:6138 D:27792E: 答案:B解析:2012年转入收益的未实现融资收益=(1 500-300 2)(300-9516-7892)793=61.38(万元)，2013年转入收益的未实现融资收益=(1 500-300 3)(300-9516-7892-6138)793=4246(万元)20、2014年收回银行存款的金额是( )万元。A:300B:255 C:555D:351答案:D解析:2014年收回的银行存款金额=300+1 500175=351(万元)21、某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，207年1月1日国家公布的汇率为1美元=72

24、元人民币。 该企业206年12月31日有关科目余额如下(单位：元)： 科目名称 美元 汇率 人民币银行存款 10 000 71 71 000应收账款 50 000 71 355 000应付账款 20 000 71 142 000长期借款(工程项目尚未达到预定可使用状态) 10 000 71 71 000该企业207年1月份发生下列经济业务： (1)该企业收回客户前欠账款30 000美元，当日汇率为1美元=715元人民币。 (2)将10 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元=7、1 元人民币，银行卖出价1美元=73元人民币，当日市场汇率为1美元=72元人民币。 (3)

25、用银行存款10 000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元=71元人民币。 (4)207年1月31日用银行存款10 000美元归还长期借款，归还当日国家公布的汇率为1美元=73元人民币。(假定外币账户结算日不计算汇兑损益) 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12题。下列关于汇兑损益的说法，正确的有( )。A:207年1月份的汇兑损益金额为8 000元 B:第二笔业务的汇兑收益是1 000元C:第二笔业务的汇兑损失是1 000元D:207年1月份归还的长期借款发生的汇兑收益为2 000元E:207年1月份计人损益的汇兑损益为6 000元答案:B,C,E解析:(1)企业将美元卖给银行，取得的人

26、民币金额应该按照银行买人价折算。会计分录为： 借：银行存款人民币 71 000 财务费用汇兑损益 1 000 贷：银行存款美元(10 00072) 72 000 (2)207年1月份长期借款的汇兑收益=10 000(71-73)=-2 000(元) (3)207年1月份汇兑损益 =3 500+5 500-2 000-2 000-1 000 =4 000(元) 本题相关业务的会计处理： 业务一： 借：银行存款美元(30 000715) 214 500 贷：应收账款美元(30 000715) 214 500 业务二：借：银行存款人民币户 71 000 财务费用汇兑损益 1 000 贷：银行存款美元

27、(10 0007，2) 72 000 业务三： 借：应付账款美元(10 00071) 71 000 贷：银行存款美元(10 00071) 71 000 业务四： 借：长期借款美元(10 00073) 73 000 贷：银行存款美元(10 00073) 73 000银行存款汇兑收益=(10 000+30 000-10 000-10 000-10 000) 73-(71 000+214 500-72 000-71 000-73 000)=3 500(元)应收账款汇兑收益=(50 000-30 000)73-(355 000-214 500)=5 500(元)应付账款汇兑损失=(20 000-10

28、000)73-(142 000-71 000)=2 000(元)长期借款汇兑损失=(10 000-10 000)7。3-(71 000-73 000)=2 000(元)(4)应计入1月份损益的汇兑收益=3 500+5 500-2 000-1 000=6 000(元)注意：专门借款的汇兑差额在符合资本化条件的情况下应该资本化，计入在建工程。22、某企业对外币财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。A:银行存款B:资本公积 C:应收账款D:应付账款 E:长期借款答案:A,B,D,E解析:选项B应采用交易发生时的即期汇率折算。23、B公司2008年的有关交易或事项如下：(1)

29、B公司于2008年3月1日采用控股合并的方式从A公司的股东手中取得A公司70的股份。B公司以银行存款5 000万元作为合并对价，另支付相关税费20万元。2008年3月1日A公司的所有者权益账面价值为6 000万元。A、B两家公司同属甲公司的子公司。(2)B公司于2008年4月1日采用控股合并的方式从乙公司的股东手中取得乙公司80的股份。B公司以银行存款6 000万元作为合并对价，另支付相关税费30万元。2008年4月1日乙公司的所有者权益账面价值为6 000万元，公允价值为7 000万元。B公司与乙公司无关联方关系。(3)B公司于2008年5月1日以银行存款500万元对丙公司(非上市的有限责任

30、公司)投资，另支付相关税费5万元。B公司占丙公司表决权资本的3。B公司与丙公司无关联方关系。(4)B公司于2008年6月1日以银行存款2 100万元对丁公司投资，另支付相关税费5万元。B公司占丁公司表决权资本的30。2008年6月1日丁公司所有者权益账面价值为7 000万元，公允价值为8 000万元。B公司与丁公司无关联方关系。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3至4题。 3下列各项关于B公司长期股权投资的表述中，不正确的有( )。A:对A公司长期股权投资的初始投资成本5 000万元，相关税费20万元计入管理费用B:对乙公司长期股权投资的初始投资成本5 630万元C:对丙公司长期

31、股权投资的初始投资成本505万元D:2008年6月1日对丁公司“长期股权投资成本”科目余额为2 105万元E:对A公司、乙公司、丙公司的长期股权投资后续计量采用成本法核算答案:A,B,D解析:选项A，对A公司长期股权投资的初始投资成本=6 000 70=4 200(万元)；选项B，对乙公司长期股权投资的初始投资成本=6 000+30=6 030(万元)；选项D，2008年6月l B对丁公司“长期股权投资成本”科目余额=8 000 30=2 400(万 元)。24、下列合并日或购买日的表述中，正确的有( )。A:将A公司纳入合并范围，合并日应编制的合并报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表B:将乙公司纳入合并范围，购买日应编制的合并报表仅包括合并资产负债表C:将乙公司纳入合并范围时购买日确认的商誉为400万元D:丙公司不纳入合并范围E