有效建设企业内部会计制度.docx

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有效建设企业内部会计制度

摘要1

Abstract2

第一章内部控制概述3

一、内部会计制度是一种较综合性的规范3

二、内部会计制度是剩余会计规则制定权合约3

三、内部会计制度是一种“私有物品3

四、内部会计制度是会计法规中不可缺少的部分3

五、适应会计改革、完善会计规范体系的需要3

六、适应现时代会计电算化的需要3

第二章企业内部会计制度设计和执行中存在的问题4

一、部分企业未制定内部会计制度4

二、内部控制制度不健全、不完善4

三、内部会计制度内容建立不全面，财务处理程序欠规范4

第三章如何进行有效地企业内部会计制度建设5

一、企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用5

二、企业必须发挥内部审计机构的作用5

三、企业制度与财务制度建设结合进行5

结束语7

谢辞8

参考文献9

摘要

内部控制是18世纪产业革命结束以后，企业规模化和资本社会化的产物。

到了20世纪初，随着生产力和资本主义经济的迅速发展，企业规模的不断扩大，尤其是股份公司这种企业组织形式的出现，导致所有权和经营权的分离，产生了信息不对称的状况。

为了防范经营管理中的舞弊行为，实现预先制定的经营目标，保障投资者的利益，内部控制制度就应运而生了。

在我国，内部控制作为一种管理制度被明确写入有关法规中，还是近十几年的事。

在经济高速增长的同时，大多数单位的内部控制相对薄弱，管理松弛，甚至还出现了一些新的犯罪案件。

为了截止这一局面，政府有关部门着手研究和制定内部控制法规和相关指南。

本文从认识企业内部会计制度的性质、地位，了解企业会计内部制度建立的必然性，分析企业内部会计制度在设计和执行过程中存在的问题着手，进而提出有效建设企业内部会计制度的相关措施和方法。

关键词：

企业内部、会计制度、建设

Abstract

TheinternalcontrolistheindustrialrevolutionintheeighteenthCenturyaftertheend,enterprisescaleandcapitalsocialization.AtthebeginningofthetwentiethCentury,alongwiththerapiddevelopmentofproductivityandthecapitalisteconomy,expandingthescaleofbusiness,especiallythestockcompanytheenterpriseorganizationform,leadingtotheseparationofownershipandmanagement,havethestateofinformationasymmetry.Inordertopreventthemanagementfraud,achieveapredefinedoperatingobjectives,protecttheinterestsofinvestors,theinternalcontrolsystemisborn.InChina,internalasamanagementsystemhasbeenwrittenintothelawsandregulations,orthethingofnearlytenyears.Whileeconomichighspeedgrows,themajorityoftheinternalcontroloftheentityisrelativelyweak,managementislax,andeventheemergenceofsomenewcrimes.Inordertostopthesituation,therelevantgovernmentdepartmentstostudyandformulatetheinternalcontrolregulationsandguidelines.Thisarticlefromourcountryenterpriseinternalcontrolenvironmentofdevelopment,existingproblems,analysisofourenterpriseinternalcontrolpresentsituationandimprovementmethod.Enterpriseinternalaccountingsystemisthestandardofourcountryaccountinginthemostbasicsystemspecification,istheomnibusstandardthathasforestallsex,alsoistheimportantcomponentofmodernbusinessmanagement,companyshouldriseeconomicbenefits,musthavetheaidofaccountingworkindailyaccountingandsupervision.Inthecountryunifiedaccountinglawsandregulationssystemincreasinglyperfectcasefalls,constructionofsystemofenterpriseinterioraccountingbecomesrealitygraduallymust.Fromtheunderstandingofenterpriseinternalaccountingsysteminthenature,status,knowledgeofenterpriseinternalaccountingsystemisestablishedthenecessity,theanalysisofinternalaccountingsysteminthedesignandimplementationofprocessproblems,andputsforwardtheeffectiveconstructionofsystemofenterpriseinterioraccountingrelatedmeasuresandmethods.

第一章内部控制概述

一、内部会计制度是一种较综合性的规范

企业内部会计制度的综合性是由会计在管理中的作用决定的。

因为它是企业管理制度的一个重要组成部分，会计制度涉及到企业管理的方方面面，企业内部各部门在处理各种业务（尤其是会计业务）时，都必须按会计制度的要求执行。

企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。

二、内部会计制度是剩余会计规则制定权合约

从我国会计制度的变迁看，目前是政府享有一般通用的会计规则的制定权，经营者享有剩余会计规则的制定权。

企业内部会计制度是以《会计法》和国家统一会计制度为依据制定的，其内容不得超越国家统一会计法规允许的范围。

这实际上决定了内部会计制度的内容是在限定条件下的选择，其属于经营者享有的剩余会计规则制定权合约。

三、内部会计制度是一种“私有物品

“私有物品”与“公共物品”是相对应的概念，“公共物品”的特点是每个人对该物品的消费不会造成他人消费的减少，而“私有物品”则是由特定个体垄断和拥有的。

内部会计制度是特定企业根据自身的经营特点和管理要求在国家统一法规许可的范围内“量身订做”的，只适用于本企业，别的企业不能照搬照抄，如同“世界上没有完全相同的两片树叶一样”，也没有完全相同的企业。

另外，制度的实施会产生特定的经济后果，不同的企业只能使用适应本企业特点的制度。

从这个意义上讲，内部会计制度具有“私有物品”的性质，具有一定的排他性。

四、内部会计制度是会计法规中不可缺少的部分

企业内部会计制度的地位是指其在会计规范体系中所处的地位。

会计规范是一个综合概念，它几乎包括一切对会计运行有影响的要求，这些要求不仅直接约束会计行为，也可以约束会计人员、会计内部的监控机制等，企业内部会计制度在会计规范体系中占有一席之地。

企业制定内部会计制度也有法律的依据，是法律赋予企业的权力。

且企业内部会计制度是会计法律规范中不可缺少的构成要件，是最基层的会计规。

五、适应会计改革、完善会计规范体系的需要

会计规范即会计工作应遵守的规矩。

它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。

从我国会计改革的方向看，在会计理论、会计规范、会计教育等方面，根据自身的国情结合国际惯例，建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系。

企业内部会计制度能使会计规范成为普遍性与特殊性相结合、通用性与专业性相结合、宏观指导性与微观操作性相结合的有机统一体。

六、适应现时代会计电算化的需要

会计电算化是企业会计工作发展的必然趋势，随着企业走向市场、宏观调控的加强和各项会计改革措施的逐步展开，对会计快捷、准确地提供各种信息的需要日益迫切，会计电算化的全面推进势在必行。

而会计电算化的正常运作，则完全有赖于一套完整、便于操作的程序，有赖于会计人员严格按规则操作。

第二章企业内部会计制度设计和执行中存在的问题

一、部分企业未制定内部会计制度

目前国内大部分中、小企业都直接以会计准则和企业会计制度以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，使企业日常会计核算工作过于随意性，直接影响到会计信息质量。

企业在设计内部会计制度时，应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下，结合本企业的具体情况，具体问题具体分析，建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度。

在企业内部会计制度中，应明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等进行会计核算和监督使用的方法和程序，以指导企业会计实践，保证会计工作规范运行。

适合本企业的内部会计制度应具有适用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点，有便于加强和规范企业日常会计工作。

二、内部控制制度不健全、不完善

国有大型企事业单位一般都在一定程度、范围上建立了会计内部控制制度，基本业务的内部管理可以说是有章可循。

但还是有一小部分企业的内部控制较为薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的制约监督机制。

主要表现在业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约，存在业务授权、业务执行、业务记录、业绩检查兼容的现象；重要事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在无标准操作现象；财产清查没有制度，家底不清楚；该设的内部机构不设，该配的内审人员不配等，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化。

内部控制制度是企业内部职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。

完善的内部控制制度，可以保证企业经济活动有序进行，保护财产的安全，可防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。

因此，企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与企业其他管理制度的各个方面。

企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制予以制约。

三、内部会计制度内容建立不全面，财务处理程序欠规范

从目前大部分企业内部会计制度设计的实际情况看，都较为注重财务收支审批、现金和银行存款收支管理等制度的制定，而忽视了会计核算和监督方面制度的制定。

大多数企业尚未建立较为完善的财务处理程序制度，甚至为数不少的单位根本就没有建立这方面的制度，因而造成核算行为的随意性。

比如，同一性质的经济业务不同的会计期间，甚至在同一会计期间，其账务处理截然不同；同时，会计确认与计量方法也随意选择，诸如此类等等。

第三章如何进行有效地企业内部会计制度建设

一、企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用

内部控制制度设置得再完善，若没有称职、负责任的人员来执行，也不能充分发挥应有的作用。

要杜绝账户设置不合理、记录不真实等情况，充分体现会计控制制度的职能作用，必须重视对内部控制制度管理人员的选用，定期进行培训、工作考评，奖优罚劣，提高财会人员的素质，才能更有效的发挥企业内部会计制度。

树立企业内部会计控制意识首先，企业单位负责人，要认真学习《基本规范》和《会计法》及相关的条例、法规，因为企业领导不仅是企业会计行为的责任主体，而且还要组织好本单位的会计工作。

其次，由于财务部门是企业内控制度建设的牵头部门和具体工作的主要承担者，也要认真学习《基本规范》。

最后，企业员工也应了解《基本规范》的内容，积极配合好企业领导与财务人员的工作。

只有这样，企业才能是一个全方位、全过程、全员都要参与的一项综合性较强的管理活动；才能充分认识到会计控制制度是企业内部控制制度的核心和基础。

二、企业必须发挥内部审计机构的作用

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。

内部审计内容十分广泛，按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。

内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导健全内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。

其实，从企业的角度或从企业财务管理的角度来说，更应关注企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。

建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。

企业财务内部控制主要包括以下几点：

①抓好关键人，如分支结构负责人和财会部门负责人；②把握关键部位，如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；③管好关键物件，如重要的发票、银行票据、印鉴等；④控制关键工作岗位如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。

三、企业制度与财务制度建设结合进行

中小企业因企业规模小，一般不可能建立独立的会计机构和财务机构，通常是合二为一的，因此，在进行企业内部会计制度制定时，也应该考虑到将二者相结合建设，既要对会计核算的方法、程序进行规范，也要对企业账务活动的组织、财务管理等问题进行规范，以便更合理的满足中小企业会计核算的需要。

结束语

综上所述，随着社会生产力的发展和科学技术进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，企业应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，这样才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益。

加强和完善会计电算化系统的内部控制，将成为各个企业在财务工作中以及在整个企业经营管理工作中必须考虑的一个问题，内部控制的好坏将直接影响到企业的管理和效益。

谢辞

这次毕业论文能够得以顺利完成，是所有曾经指导过我的老师，帮助过我的同学，一直支持着我的家人对我的教诲、帮助和鼓励的结果。

我要在这里表示深深的谢意！

首先要特别感谢谭老师，您在我毕业论文的撰写过程中，给我提供了极大的帮助和指导。

从开始选题到中期修正，再到最终定稿，您给我提供了许多宝贵建议，我的毕业成果离不开指导老师的辛勤指导。

在此过程中，指导老师渊博的专业知识、严谨的治学态度、敬业的工作态度都给予了我极大的鼓励与帮助。

对于提出的问题和遇到的困难都给予细心的解答和真诚的帮助，再次表示衷心的感谢。

我还要对学院及系里的各位领导、老师们表示谢意，在这次毕业论文期间给我们提供了良好的学习和生活环境，并给予软硬件的支持，使得我的系统设计工作及论文撰写工作更加顺畅、便利。

最后我还要感谢身边所有的朋友与同学，谢谢你们五年来的关照与宽容，与你们一起走过的缤纷时代，将会是我一生最珍贵的回忆。

毕业论文正代表着大学的终结，完成它既有一种收获感，又有一种失落感，可无论如何它代表着我大学的努力，代表了我大学的历程。

当它终于完工的时候，我不禁想起了很多人，很多事，尤其是辛勤培养我的老师们，谢谢你们！

再次感谢传授我知识的每一位老师，马上就要走出校门，走上工作岗位，我将带着你们所传授的技能去打拼，去奋斗，感谢你们！

参考文献

1．王蕾.《试论会计制度与会计准则的兼容并蓄》，《财经问题研究》2001/7，P70

2．刘玉适.《新修订的〈会计法〉所实现的若干重要突破》，《会计研究》2000/1

3．石虹.《试论企业内部会计制度的设计》，《山西经济管理干部学院学报》2006/3,P37

4.张君颖.《我国会计制度改革的思考》，《会计工作》，2006/12，P132

5.郝毅.《当前内部会计制度建设的重要性》，《会计工作》，2005/10

6.马丽英.《论企业内部会计制度设计的原则》，《市场研究》，2003/11