税法理论与实务课后练习题答案.docx

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税法理论与实务课后练习题答案

第一章税法基本原理课后习题答案

一、简答题

略

二、单选题

⒈【答案】D

【解析】从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中无偿性是其核心。

⒉【答案】A

【解析】程序优于实体原则的基本含义为：

在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

⒊【答案】C

【解析】税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税人主体应税行为的出现为标志。

⒋【答案】B

【解析】我国现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税。

⒌【答案】A

【解析】课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

6.【答案】C

【解析】选项A：

税率是计算税额的尺度，代表课税的深度；税目反映具体的征税范围，代表征税的广度；选项B：

课税对象是区别一种税与另一种税的最主要标志；选项D：

各税种的职能作用主要是通过税率来体现的，因此，税率是税收制度的核心和灵魂。

7.【答案】B

【解析】实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

8.【答案】B

【解析】定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

9.【答案】C

【解析】国际上通行的原则有三个：

属人主义原则；属地主义原则；属人、属地相结合的原则，我国采用的是属人、属地相结合的原则。

10.【答案】A

【解析】税收法律的立法机关是全国人大及常委会。

三、多选题

⒈【答案】ABCD

【解析】税收法律关系的特点包括：

（1）主体的一方只能是国家；

（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

2.【答案】BCDE

【解析】选项A：

纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。

纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。

3.【答案】ABC

【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

4.【答案】ABD

【解析】税法的基本原则包括：

税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则。

税法适用原则包括：

法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。

5.【答案】ADE

【解析】选项B属于税率式减免；选项C属于税额式减免。

第二章增值税课后习题答案

一、简答题

略

二、单选题

⒈【答案】D

【解析】规定的应税服务年销售额标准为500万元，含本数。

⒉【答案】D

【解析】淀粉不属于农业产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。

⒊【答案】B

【解析】增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税；甲企业当月应纳增值税=（51500+10300）÷（1+3%）×3%-884=916（元）。

⒋【答案】B

【解析】销项税额=11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；准予抵扣的进项税额=1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1050（元）；甲企业当月应缴纳增值税=1700-1050=650（元）。

5.【答案】C

【解析】提供的汽车修理劳务应缴纳增值税=30900÷（1+3%）×3%=900（元）；销售自己使用过的机器设备应缴纳增值税=32960÷（1+3%）×2%=640（元）；该汽车修理厂当月应缴纳增值税=900+640=1540（元）。

6.【答案】C

【解析】销售货物以后发生的现金折扣，不能从增值税计税销售额中减除；甲企业当期应缴纳增值税=40000×17%-2000=4800（元）。

7.【答案】B

【解析】以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税。

应缴纳增值税=42120÷（1+17%）×17%=6120（元）。

8.【答案】A

【解析】该企业当月应缴纳增值税=32/（1+3%）×3%+11/（1+3%）×2%=1.15（万元）。

9.【答案】B

【答案解析】选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据；选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出；选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

10.【答案】A

【解析】根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务以及非企业行单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金和行政事业性收费的活动，属于非营业活动，不属于应税服务，因此选项B、C、D不属于应税服务；选项A，属于现代服务业应税范围中的文化创意服务。

三、多选题

⒈【答案】CDE

【解析】选项AB：

不属于增值税视同销售货物行为。

⒉【答案】ACD

【解析】选项B：

体育彩票的发行收入不征收增值税；选项E：

纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

⒊【答案】ADE

【解析】选项B：

销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税不属于价外费用，不征收增值税；选项C：

受托加工应征消费税的货物，受托方向委托方代收代缴的消费税，不属于价外费用，不征收增值税。

⒋【答案】BCDE

【解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；而对于销售其他产品收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。

⒌【答案】ABCD

【解析】选项A：

由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

四、计算题

⒈【解析】

（1）该企业业务

（1）应确认的增值税销项税额=400×17%+100×1.17/（1+17%）×17%=85（万元）。

纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天；纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

该企业业务

（2）应确认的增值税销项税额=15×2×17%=5.1（万元）。

（3）该企业当月应转出进项税额=（24-4）×17%+4×11%=3.84（万元），该企业当月准予抵扣的进项税额=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41（万元）。

（4）该企业当月应缴纳增值税=85+5.1-23.41=66.69（万元）。

⒉【解析】

（1）当月准予抵扣的进项税额=150000×17%+5000×11%+45000×3%-[（85000-5000）×17%+5000×11%]=13250（元）

（2）当月增值税销项税额=48000×17%+55000×13%+（40000+3000）÷（1+13%）×13%+38000×17%=26716.90（元）

（3）当期应缴纳增值税=26716.90-13250=13466.9（元）

第三章消费税课后习题答案

一、简单题

略

二、单项选择题

⒈【答案】B

【解析】消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及从事卷烟批发和金银首饰零售业务的单位和个人。

选项B：

白酒在批发环节不征收消费税，所以从事白酒批发业务的商贸企业不属于消费税的纳税人。

⒉【答案】B

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。

⒊答案】C

【解析】白酒、小汽车、游艇，不属于消费税可以抵扣的范围。

4.【答案】D

【解析】

纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。

应纳消费税＝85×600×30%＝15300（元）

5.【答案】D

【解析】

粮食白酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税在零售环节征收。

三、多选题

⒈【答案】ABCD

【解析】化妆品征收范围包括各类美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品，不包括普通护肤类化妆品。

⒉【答案】ABCE

【解析】应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税额。

⒊【答案】BE

【解析】纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税。

⒋【答案】ACE

【解析】

选项A，零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项C，委托加工实木地板的纳税人是委托方，受托方只是代收代缴。

选项E，是债务人。

⒌【答案】ABCD

【解析】选项E：

委托个体经营者加工的应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

四、计算题

⒈【答案及解析】

（1）玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第

（1）笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

该首饰商城采取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税=48÷（1+17%）×5%=2.05（万元）。

（2）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税=81.9÷（1+17%）×5%=3.5（万元）。

（3）用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税=10×（1+6%）÷（1-5%）×5%=0.56（万元）。

（4）珍珠项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

该首饰商城2014年10月应缴纳的消费税合计金额=2.05+3.5+0.56+140.4÷（1+17%）×5%=12.11（万元）。

第四章关税课后习题答案

一、简答题

略

二、单选题

⒈【答案】D

【解析】以邮递方式出境物品的寄件人或托运人为关税的纳税人。

⒉【答案】D

【解析】滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。

3.【答案】A

【解析】以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。

4.【答案】A

【解析】选项B：

采用相同货物的成交价格估价方法时，若有好几批相同货物完全符合条件，应采用其中最低的价格。

选项C：

合理估价方法不允许使用货物向第三国出口的价格。

选项D：

一般情况下，进口货物关税完税价格的估定方法应依次使用，但是应进口商的要求，倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的使用次序可以颠倒。

5.【答案】C

【解析】该设备的关税完税价格=海关审定的该