税务师考试每日一练24.docx

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税务师考试每日一练24

2018税务师考试每日一练（24）

《财务与会计》

【多项选择题】

　　下列各项中，属于影响企业利润总额的经济指标有（　　）。

　　A.销量

　　B.单价

　　C.单位变动成本

　　D.单位边际贡献

　　E.企业所得税税率

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】

　　利润=销量×（单价-单位变动成本）-固定成本总额，而（单价-单位变动成本）就是单位边际贡献，所以选项A、B、C、D是正确的选项。

企业所得税税率影响的是净利润。

　　《涉税服务实务》

　　【单项选择题】

　　《民法通则》依照代理权产生的根据不同，将代理划分为（　　）。

　　A.委托代理

　　B.法定代理

　　C.指定代理

　　D.专项代理

　　E.民事代理

　　【正确答案】A,B,C

　　【答案解析】

　　《民法通则》依照代理权产生的根据不同，将代理分为委托代理、法定代理和指定代理。

　　《涉税服务相关法律》

　　【单项选择题】

　　国务院某部以违法从事生产经营为由对某省某上市公司作出罚款100万元的处罚。

该公司不服，向该部申请行政复议。

公司对该部作出的复议决定不服，向国务院申请裁决。

根据《行政诉讼法》、《行政复议法》及《行政复议法实施条例》的规定，下列关于本案中复议机关和法院处理的说法中，正确的是（　　）。

　　A.若该部经复议审理后发现，其作出的罚款处罚决定适用依据错误，可以决定变更

　　B.若公司在复议期间撤回复议申请，之后又以同一事实和理由提出复议申请或者向法院起诉该部，则复议机关和法院均不应受理

　　C.若公司委托代理人参加行政复议，则该部作为复议机关应允许代理人查阅该部提出的书面答复，但是对查阅该部作出罚款决定的证据、依据和其他材料的请求可以拒绝

　　D.若公司对国务院的裁决仍不服向法院起诉，法院应予以受理

　　【正确答案】A

　　【答案解析】

（1）选项A：

具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的，行政复议机关可以决定变更;

（2）选项B：

法律、法规未规定行政复议为提起行政诉讼必经程序，公民、法人或者其他组织向复议机关申请行政复议后，又经复议机关同意撤回复议申请，在法定起诉期限内对原具体行政行为提起诉讼的，人民法院应当依法受理。

故本题中，即使撤回复议申请，也可以向人民法院提起行政诉讼;（3）选项C：

申请人、第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝;法律未禁止申请人将该项权利委托代理人行使;（4）选项D：

国务院裁决是终局裁决，不得再申请复议，也不得再提起诉讼。

　　《税法二》

　　【单项选择题】

　　胡某是保险公司经纪人，与保险公司签订有劳务合同。

2016年4月该保险公司根据业绩分三次给胡某发放报酬。

分别为3800元、11200元和50000元。

胡某所在省规定保险经纪人的展业成本为40%。

胡某4月份获得的劳务报酬应缴纳个人所得税（　　）元。

（不考虑其他税费）

　　A.12392

　　B.9700

　　C.13800

　　D.7360

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　应纳个人所得税=（3800+11200+50000）×（1-40%）×（1-20%）×30%-2000=7360（元）。

　　《税法一》

　　【单项选择题】

　　甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。

该进口设备的增值税纳税人是（　　）。

　　A.甲进出口公司

　　B.乙工业企业

　　C.丙货运代理人

　　D.国外销售商

　　【正确答案】A

　　【答案解析】

对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税的纳税人。

海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因此该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。

《财务与会计》

【多项选择题】

　　关于盈亏临界点，下列说法正确的有（　　）。

　　A.它是边际贡献为零时的状态

　　B.它是单位边际贡献为零时的状态

　　C.它是收入与成本相等时的状态

　　D.它是边际贡献与固定成本相等时的状态

　　E.它是利润为零时的状态

【正确答案】C,D,E

【答案解析】

　　盈亏临界点是指企业处于不亏损不赚钱，也就是利润总额为零时的状态。

因为利润=销量×（单价-单位变动成本）-固定成本总额=边际贡献-固定成本总额=销售收入-成本，所以选项C、D、E是正确选项。

　　《涉税服务实务》

　　【多项选择题】

　　关于涉税鉴证业务报告的说法，正确的有（　　）。

　　A.涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见

　　B.受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告

　　C.对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告

　　D.出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告

　　E.项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的鉴证报告结论的，应当及时报告税务师事务所，作出相应的处理

　　【正确答案】A,B,D,E

　　【答案解析】

　　对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具无法表明意见的鉴证业务报告。

　　《涉税服务相关法律》

　　【多项选择题】

　　根据规定，下列行为中的行政相对人有权提起行政复议申请的有（　　）。

　　A.刘某孤苦无依，生活严重困难，不服相关行政部门拒绝向其发放最低生活保障费

　　B.李某和吴某唯一的儿子小李，在执行任务时不幸因公殉职，相关行政部门没有依法发放抚恤金，李某和吴某不服

　　C.某地的行政机关为提高该地区的环境建设集资，要求甲企业必须出资10万元，甲企业不服

　　D.陈某向当地工商局申请颁发营业执照，工商局拒绝办理，陈某对此不服

　　E.小王与劳动单位发生了劳动纠纷，经过劳动仲裁后，小王对仲裁裁决不服

　　【正确答案】A,B,C,D

　　【答案解析】

（1）根据规定，对行政机关的下列行政行为不服的，公民、法人或者其他组织可以申请行政复议：

①认为行政机关不依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费的（选项AB正确）;②认为行政机关违法要求履行义务的，如行政机关违法集资、违法征收财物、乱摊派、乱收费用（选项C正确）;③认为行政机关不依法办理行政许可或者审批、登记等事项的。

行政相对人认为自己符合法定条件而向行政机关申请颁发许可证、执照等证书，或者申请行政机关审批、登记有关事项，行政主体拒绝办理或者不予答复的（选项D正确）。

（2）因劳动争议申请仲裁而对仲裁裁决不服的，不属于行政复议范畴（选项E错误）。

　《税法二》

　　【单项选择题】

　　下列关于个人所得税申报地点的说法，错误的是（　　）。

　　A.在中国境内几地提供劳务的临时来华人员，可提出申请，经批准后可固定在一地申报纳税

　　B.从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税

　　C.要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案

　　D.申报纳税地点一般为户籍所在地税务机关

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关。

　《税法一》

　　【单项选择题】

　　甲服装厂为增值税一般纳税人，2016年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。

由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。

甲服装厂当月的销项税额为（　　）元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　【正确答案】B

　　【答案解析】

折扣销售的折扣额只有在金额栏体现才能得以承认，对于在备注栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。

甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700（元）。

（本文来自东奥会计在线）