中级会计实务试题4771教学提纲.docx

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中级会计实务试题4771教学提纲

2019年中级会计实务试题

单选题

1、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。

2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。

不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A．111

B．180

C．150

D．30

单选题

2、佟二狗购买吴友才的一处房产，成交价为20万元。

据悉，该房产的正常市场价格为25万元。

双方以25万元为计算基础交纳了税费，则其交易与权属登记手续应（）。

A．不予办理

B．不必办理

C．正常办理

D．优先办理

单选题

3、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

A．计量差错造成的存货盘亏

B．管理不善造成的存货盘亏

C．管理不善造成的固定资产盘亏

D．工程建造期间发生的工程物资盘亏

单选题

4、乙企业以融资租赁方式租人固定资产，租赁开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为182万元，最低租赁付款额的现值为180万元，另发生运杂费8万元，安装调试费用10万元，租赁人员差旅费2万元。

该固定资产租赁期为9年，租赁期满固定资产留归承租人，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为0。

按照规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产的年折旧颇为（）万元。

A．22.2

B．22

C．19.8

D．20

简答题

5、某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：

2010年度应纳税所得额为1130.8万元，已累计预缴企业所得税179.5万元，应补缴企业所得税103.2万元。

在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题：

（1）实际扣除的“三项经费”比税法规定标准超支59万元：

（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金74万元已在管理费用中列支。

但在计算应纳税所得额时又重复扣除：

（3）将违法经营罚款25万元、税收滞纳金0.3万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除：

（4）2010年6月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费15万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2010年度管理费用中扣除：

（5）从境外取得税后利润24万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。

要求：

根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）“三项经费”的税前扣除比例是如何规定的

（2）该企业将机器设备租赁费一次性扣除是否正确说明理由。

（3）计算该企业2010年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。

多选题

6、对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。

下列支出项目中属于损失范围的有（）。

A．固定资产盘亏、报废、毁损的金额

B．支付赔偿金、违约金的金额

C．委托代销支付的手续费金额

D．金融机构借款支付的利息金额

E．与收入有关的其他支出

单选题

7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

多选题

8、下列项目中，属于会计估计变更的有（）。

A．用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

B．商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本

C．对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

单选题

9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

单选题

10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

多选题

11、企业在资产负债表日后发生了调整事项，应做出相关的账务处理，并相应调整（）。

A．资产负债表及其相关附表

B．利润表及其相关附表

C．现金流量表正表

D．现金流量表的补充资料

单选题

12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

多选题

13、企业发生的下列事项中，影响企业当期损益的有（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值

C．将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值

D．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量时公允价值与账面价值的差额

单选题

14、物业管理机构更迭时管理工作移交的物业资料中，业主房屋装修资料包括（）。

A．身份证复印件、相片

B．入住登记表

C．设备维修记录

D．消防审批

单选题

15、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。

A．投资收益

B．其他业务成本

C．营业外收入

D．管理费用

多选题

16、下列事项变更中，属于会计政策变更的有（）。

A．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

B．分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定

C．商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目

D．由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法

E．投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式

多选题

17、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．因发生火灾导致存货严重损失

B．以前年度售出商品发生退货

C．董事会提出股票股利分配方案

D．董事会提出现金股利分配方案

单选题

18、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%；按净利润的10%提取盈余公积。

2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日。

2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。

东方公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。

该批原材料系2010年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。

至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。

取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。

注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：

300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价600万元（不含增值税），于2010年10月1日开工，至2011年3月31日完工交货。

至2010年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款180万元，实际收到货款300万元。

2010年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

不考虑增值税因素。

（4）3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。

东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额（）万元。

A．152.650

B．181.250

C．286.875

D．318.750

多选题

19、甲股份有限公司2011年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年3月30日，实际对外公布的日期为2012年4月3日。

该公司2012年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．3月1日发现2011年10月接受捐赠获得的一项同定资产尚未入账

B．3月11日外汇汇率发生重大变化

C．4月2日经批准将资本公积转增资本

D．因地震导致存货价格下跌

E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2011年末确认预计负债800万元

多选题

20、下列选项中可以作为固定资产进行核算的有（）。

A．作为投资性房地产的建筑物

B．生产性生物资产

C．企业使用期限超过一年的房屋

D．与生产、经营有关的设备、器具、工具

E．不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的

简答题

21、A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责购货与付款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。

请代为做出正确的专业判断。

要求：

注册会计师如何查找被审计单位未入账的负债

多选题

22、某企业的下列支出中，计算应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的有（）。

A．以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费

B．转让机器设备发生的费用

C．对外投资的支出

D．非广告性质的赞助支出

单选题

23、A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件