等级考试中级会计实务模拟真题1211.docx
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等级考试中级会计实务模拟真题1211
等级考试中级会计实务模拟真题
单选题
1、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下：
（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。
2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。
（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。
甲公司就该C设备更新后的账面价值为（）万元。
A．2902.88
B．4736
C．2736
D．2257.2
单选题
2、甲公司2008～2011年有关投资业务如下：
（1）甲公司2008年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。
甲公司换出资产资料如下（单位：
万元）：
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。
2008年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元（其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润4500万元）。
取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：
万元）。
双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
（2）2008年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。
（3）2009年9月20日乙公司宣告分配2008年现金股利300万元。
（4）2009年9月25日甲公司收到现金股利。
（5）2009年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元。
（6）2009年乙公司发生净亏损100万元。
（7）2009年末，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生了减值迹象，经测试，该项投资预计可收回金额为3600万元。
（8）2010年1月2日，甲公司收购了乙公司的其他股东对乙公司的60%股份，支付价款为12000万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。
为此，甲公司改按成本法核算。
2010年1月2日之前持有的被购买方20%股权的公允价值为4000万元。
2010年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15460万元（其中股本2000万元、资本公积8060万元、盈余公积540万元、未分配利润4860万元）
甲公司按10%计提盈余公积，假定不考虑所得税影响。
根据以上资料，回答下列问题。
2008年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益为（）万元。
A.160
B.130
C.145
D.152.5
单选题
3、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初（）科目。
A．投资收益
B．盈余公积
C．未分配利润
D．资本公积
单选题
4、企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧时，固定资产月折旧额等于（）乘以月折旧率。
A．固定资产的账面价值
B．固定资产的年初价值
C．固定资产的重置价值
D．固定资产原始价值减预计净残值
单选题
5、某企业生产车间的生产线，由于长年磨损，某些零件毁坏，为了维持设备的性能，打算对生产线进行修理，已知维修费共计5000元，全部用银行存款支付，那么会计人员对此的处理为______。
A．借：
生产成本
5000
贷：
银行存款
5000
B．借：
管理费用
5000
贷：
银行存款
5000
C．借：
销售费用
5000
贷：
银行存款
5000
D．借：
在建工程
5000
贷：
银行存款
5000
单选题
6、下列账簿中，可采用卡片式账簿的是（）。
A．固定资产明细账
B．现金日记账
C．原材料总账
D．制造费用明细账
单选题
7、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．董事会提出股票股利分配方案
C．董事会提出现金股利分配方案
D．发生以前年度所售商品的退回
多选题
8、A注册会计师是Y公司2010年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的有关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。
下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（）。
A．接受现金捐赠
B．无法偿还的应付账款
C．采用权益法核算下，被投资企业实现净利润
D．企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
10、根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．对外提供重大担保
C．上年度销售商品发生退货
D．自然灾害导致资产发生重大损失
多选题
11、A公司于2002年12月10日购入一台管理用设备，买价100000元，增值税17000元，安装调试费3000元，均以银行存款付清，设备于同年12月25日交付使用，预计使用年限为10年，与税法规定使用年限相同，A公司对该项固定资产按10年计提折旧，不考虑预计净残值，均按直线法计提折旧。
（1）2003年末，经检查该设备可收回金额为80000元，预计尚可使用年限为5年。
（2）2004年末，经检查该设备可收回金额为90000元，预计使用年限不变。
（3）2005年末，经检查该设备未发生减值，预计使用年限不变。
（4）2006年6月20日将该设备出售，价款收入60000元存入银行，并以银行存款支付清理费用1000元。
A公司按年度计提折旧，所得税核算采用纳税影响会计法，所得税税率33%，2003-2006年各年利润总额均为1000000元，各年除该项固定资产外无其他纳税调整事项。
要求：
编制A公司2003～2006年有关该项设备计提减值准备、处置以及相关所得税事项的会计分录。
多选题
12、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
E．可供出售金融资产持有期间公允价值的变动额计入资本公积
多选题
13、企业购入固定资产的原始价值包括（）
A．购入时支付的运杂费
B．购入时支付的增值税
C．支付的安装费用
D．达到预定使用状态之后发生的借款利息
E．进口时支付的关税
多选题
14、（2011年）下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。
A．影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B．对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C．资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D．判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
单选题
15、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。
A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
单选题
16、甲公司2008～2011年有关投资业务如下：
（1）甲公司2008年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。
甲公司换出资产资料如下（单位：
万元）：
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。
2008年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元（其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润4500万元）。
取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：
万元）。
双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
（2）2008年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。
（3）2009年9月20日乙公司宣告分配2008年现金股利300万元。
（4）2009年9月25日甲公司收到现金股利。
（5）2009年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元。
（6）2009年乙公司发生净亏损100万元。
（7）2009年末，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生了减值迹象，经测试，该项投资预计可收回金额为3600万元。
（8）2010年1月2日，甲公司收购了乙公司的其他股东对乙公司的60%股份，支付价款为12000万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。
为此，甲公司改按成本法核算。
2010年1月2日之前持有的被购买方20%股权的公允价值为4000万元。
2010年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15460万元（其中股本2000万元、资本公积8060万元、盈余公积540万元、未分配利润4860万元）
甲公司按10%计提盈余公积，假定不考虑所得税影响。
根据以上资料，回答下列问题。
2008年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资的入账价值为（）万元。
A.3260
B.3800
C.3000
D.3375
单选题
17、所给出的图、表、文字或综合性资料均有若干个问题要你回答。
你应根据资料提供的信息进行分析、比较、计算和判断处理。
一、根据以下资料，回答101-105题。
哪一年C省房地产开发投资增长额最多（）
A．2006年
B．2007年
C．2008年
D．2009年
简答题
18、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。
当年发生以下业务：
（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为1万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。
（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。
假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。
该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。
企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。
12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
（3）3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
（4）4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。
假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
取得时的入账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。
假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。
（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。
（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。
假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。
（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。
[要求]
计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
多选题
19、下列交易的会计处理中，不符合会计制度规定的是（）。
A．在附有或有条件的债务重组中，如果债权人重组当时产生了“营业外支出――债务重组损失”，则或有收益一旦发生就应在当初的营业外支出额度内首先贷记“营业外收入”，超过部分再贷记“财务费用”
B．股票发行费用超过冻结期间利息收入的部分在股票溢价不够抵或股票按面值发行的情况下，应计入当期损益。
债券发行费用超过冻结期间利息收入的部分应根据其金额大小分别记入“长期待摊费用”或“财务费用”
C．甲公司首次发行股票时，乙公司以其专利权注资，取得股票30万股，每股面值为1元。
该专利权账面余额100万元，已提减值准备20万元，公允价值90万元，营业税税率为5%。
投资双方的确认价值为85万元。
甲公司在接受乙公司注资时贷记了“资本公积――股本溢价”55万元
D．甲公司2003年12月5日的一笔销售于2005年2月14日发生退货，该公司的2004年财务报告于2005年4月15日批准报出，甲公司将此退货作为资产负债表日后调整事项处理，并修改了2004年资产负债表的年初数、年末数及2004年利润表的上年数
单选题
20、下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是（）。
A．企业持有的对房地产的投资
B．企业持有的对联营企业的投资
C．企业持有的对合营企业的投资
D．重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资
-----------------------------------------
1-答案：
A
[解析]设备C的入账价值
2-答案：
C
调整后的乙公司净利润=1600÷2-（900-400）/10÷2-（1200-600）/6÷2=725（万元）
3-答案：
C
[解析]投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初未分配利润。
4-答案：
A
暂无解析
5-答案：
A
[考点]后续支出费用化
6-答案：
C
[解析]非常损失记入“营业外支出”。
7-答案：
D
[解析]D选项属于资产负债表日后调整事项。
8-答案：
A,B,C,D
[解析]选项A，接受捐赠记入“营业外收入”科目；选项B，应直接转入“营业外收入”科目；选项C，投资企业按享有的份额确认为投资收益；选项D，直接计入当期损益。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
C
[解析]ABD均为非调整事项。
11-答案：
（A）B00C年末：
暂无解析
12-答案：
A,B,E
[解析]选项C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。
13-答案：
A,B,C,E
暂无解析
14-答案：
A,B,D
暂无解析
15-答案：
A
[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
16-答案：
B
2008年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=1500+2300=3800（万元）。
由于投资成本3800万元＞15000万元×20%，不需要调整投资成本，则长期股权投资的入账价值等于初始投资成本。
17-答案：
C
[解析]C省2006年房地产开发投资增长额：
195.7-[195.7÷（1+22.4%）]≈35.8（亿元）；2007年：
310.5-195.7=114.8（亿元）；2008年：
488.5-310.5=178（亿元）；2009年：
641.0-488.5=152.5（亿元）。
故本题正确答案为C。
18-答案：
可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70（万元）
暂无解析
19-答案：
A,B,C,D
[解析]
（1）在附有或有条件的债务重组中，债权人应将实现的或有收，益贷记“财务费用”，而不论其当初重组时是否形成“营业外支出”；
20-答案：
D
[解析]按照相关准则的规定，企业持有的对房地产的投资应当按照投资性房地产的原则进行确认和计量；企业持有的对联营企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量；重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资，按照金融工具准则进行确认和计量。
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