财政法规与职业道德.docx
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财政法规与职业道德
v一、考试题型
1、单项选择题：
40小题、40分
2、多项选择题：
30小题、30分
3、判断题：
30小题、30分
v二、学习方法
1、全面+重点（考试大纲）
2、教材+练习（章节、综合练习）
3、理解+记忆
第一章会计法律制度
v一、会计法律制度的构成（广义的会计法）
v
（1）会计法律。
是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
如1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《会计法》。
v
（2）会计行政法规。
是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
v3）国家统一的会计制度:
国务院财政部门制定
v会计部门规章:
根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如以财政部第26号部长令签发的《会计从业资格管理办法》和以财政部第33号部长令签发的《企业会计准则——基本准则》等。
v会计规范性文件:
主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的制度办法，如企业会计准则体系中的38项具体会计准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》，以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。
v（4）地方性会计法规。
是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计法规。
v二、会计工作管理体制
v
（一）会计工作的主管部门
v国务院财政部门主管全国的会计工作
v县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
v
（二）会计制度的制定权限
v国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。
v国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
v中国人民解放军总后勤部。
v（三）会计人员的管理
v1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
v担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
v2.财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。
v（四）单位内部的会计工作管理
v单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
v单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
v一、单项选择题
v1.国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府（ C）管理本行政区域内的会计工作。
A．国税部门 B．审计部门
C．财政部门 D．地税部门
v2.下列各项中，属于行政法规的是（ C）
A．《会计法》
B．《会计基础工作规范》
C．《企业财务会计报告条例》
D．《企业会计制度》
v3.根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人应当是（ C）
A．总会计师 B．总经理
C．董事长 D．会计机构负责人
v4、根据《立法法》规定的程序是由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度和办法属于（ C ）。
A.会计法律B.会计行政法规
C.会计规章D.会计规范性文件
v二、多项选择题
v1、下列各项中，属于会计规章的有（CD）。
A．《总会计师条例》
B．《企业会计制度》
C．《企业会计准则—基本准则》
D．《会计从业资格管理办法》
v2、根据《会计法》规定财政部门负责（ABD）。
A.会计从业资格管理
B.会计人员评优表彰奖惩
C.对违法会计人员追究刑事责任
D.会计人员继续教育
v三、判断题部门首长
v1、会计规章是指根据《立法法》的程序，由财政部拟订，并经国务院批准发布的会计法律规范。
（×）
v2、县级（包括县级）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。
（√）
v三、会计核算
v会计核算是会计最基本的职能。
v我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计资料的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。
v
（一）会计信息质量要求（8个）
真实性、相关性、明晰性、
重要性、及时性
可比性（横向可比、纵向可比）
实质重于形式（如融资租入固定资产）
谨慎性（计提资产减值准备）、
v
（二）会计资料的基本要求
1、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的
会计制度规定。
前提是保证会计资料的真实性、完整性
2、生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违
法行为。
禁止性规定：
伪造、变造、提供虚假的财务会计报告
v（三）会计年度
v公历年度（1月1日起至12月31日）
v半年度、季度、月度
v（四）记账本位币
v会计核算应当以人民币作为记账本位币。
v业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币。
v编报的财务会计报告必须以人民币反映。
v（五）填制与审核会计凭证
原始凭证
记账凭证
v（六）登记会计账簿
总账
明细账
日记账
其他辅助账薄（备查账簿）
v（七）编制财务会计报告
v1、财务会计报告的构成
财务会计报告由会计报表、附注和财务情况说明书三部分组成。
v2、财务会计报告的编制依据
----经过审核的会计账薄记录和有关资料
v3、财务会计报告的编制要求
v4、财务会计报告的对外提供
v（八）财产清查
v（九）会计档案管理
v1、范围和种类：
---会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他
v2、会计档案管理办法的适用范围
v3、会计档案管理部门
v4、对各单位会计档案的管理要求
v5、实行会计电算化单位会计档案管理
v四、会计监督
v
（一）单位内部会计监督
v1．单位内部会计监督的概念
v单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。
v2．单位内部会计监督主体和对象
v内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。
内部会计监督的对象是单位的经济活动。
v3．单位内部会计监督制度的基本要求
v各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。
要求：
v
（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；
v
（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；
v（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；
v（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序
应当明确。
v4．会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权
（1）对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
v
（二）会计工作的政府监督
v1．会计工作的政府监督的概念
v主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
v2．会计工作的政府监督主体
v县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。
v审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
如《税收征收管理法》规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。
v3．财政部门实施会计监督的对象和范围
v财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
财政部门对各单位下列事项实施监督：
（1）是否依法设置会计账簿；
（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；
（3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；
（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。
v此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。
v财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
v（三）会计工作的社会监督
v1．会计工作的社会监督的概念
v会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
v此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
v2、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围
v审查企业财务会计报告，出具审计报告；
v验证企业资本，出具验资报告；
v办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；
v法律、行政法规规定的其他审计业务。
v1.下列关于谨慎性原则运用正确的是（C）
A．计提秘密准备金B．高估资产或收益
C．对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备D．少计负债或费用
v2.（ C）是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。
A．可比性 B．合法性
C．真实性和完整性 D．及时性
v3.对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可以适当简化处理，符合会计的（A）要求。
A．重要性 B．客观性 C．谨慎性 D．相关性
v4．对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（D）
A．拒绝接受，并报告领导，要求查明原因
B．应予销毁，并报告领导，要求查明原因
C．拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充
D．予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充
v5．下列关于财务会计报告编制的表述中，不正确的是（D）
A．财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制
B．编制的财务会计报告应具备真实性和完整性
C．向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致
D．对外提供的财务会计报告经主管会计工作的负责人签名并盖章后可以报出
v6．单位内部会计监督的对象是单位的（D ）
A．会计机构 B．单位负责人
C．会计人员 D．经济活动
v7．某外商投资企业，业务收支以德国马克为主，也有少量的人民币收支业务。
根据《会计法》的规定，为方便会计核算，该单位可以采用（ B）作为记账本位币。
A．人民币 B．德国马克 C．美元 D．欧元
v二、多项选择题
v1.下列各项中，属于财政部门对各单位实施会计监督事项的有（ABCD）。
A．是否依法设置会计账簿
B．会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
C．会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定
D．从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
v2.可以不附原始凭证的记账凭证有（AC）。
A．更正错误 B．归还借款
C．结账 D．分摊费用
v三、判断题
v1、企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，发生任何情况都不能变更。
（×）
v2、原始凭证是在经济业务发生时由会计人员直接取得或者填制的一种凭据。
（×）
v3、会计人员对记载不真实、不合法或不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因。
（×）
v4、一笔经济业务不允许填制两张以上记账凭证。
（×）
v5、单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。
（√）
v5、2006年4月，某公司为加强货款管理，提高工作效率，经总经理办公会议研究决定，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。
此决定不符合单位内部会计控制规范要求。
（√）
v五、会计机构和会计人员
v
（一）会计机构的设置
根据业务需要设置会计机构
取决于：
单位规模大小
经济业务和财务收支的繁简
经营管理的要求
在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员
不具备会计机构设置条件的单位，应当委托中介机构代理记账。
（二）代理记账
1．代理记账的概念
代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。
委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。
代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。
2．代理记账的业务范围
（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。
（2）对外提供财务会计报告。
代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。
（3）向税务机关提供税务资料。
（4）委托人委托的其他会计业务。
v3．委托代理记账的委托人的义务
（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；
（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；
（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；
（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。
v4．代理记账机构及其从业人员的义务
（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；
（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；
（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。
v（三）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格
v1．会计机构负责人（会计主管人员）的概念
v会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。
v2．会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格
v担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
v（四）会计从业资格
v1．会计从业资格的概念
v会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。
v2．会计从业资格证书的适用范围
v
（1）会计机构负责人（会计主管人员）；
v
（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；
v（5）收入、支出、债权债务核算；
v（6）工资、成本费用、财务成果核算；
v（7）财产物资的收发、增减核算；
v（8）总账；（9）财务会计报告编制；
v（10）会计机构内会计档案管理。
v3．会计从业资格的取得
v
（1）会计从业资格的取得实行考试制度。
考试科目为：
财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）。
考试大纲由财政部统一制定并公布。
v
（2）会计从业资格报名条件。
申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：
遵守会计和其他财经法律、法规；
具备良好的道德品质；
具备会计专业基础知识和技能。
v（3）会计从业资格部分考试科目免试条件。
v申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。
v会计类专业包括：
会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。
v4．会计从业资格证书管理
v
（1）（上岗）注册登记。
持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。
v
（2）离岗备案。
持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当备案。
v（3）调转登记。
持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，90天内办理调转登记。
v（4）变更登记。
持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及接受继续教育、受到表彰、被处罚等情况的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。
v5．会计人员继续教育
v
（1）会计人员继续教育的概念
v
（2）会计人员继续教育的特点
v针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；
v适应性，即联系实际工作需要，学以致用；
v灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。
会计人员继续教育的内容
会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识和法规。
会计人员继续教育接受培训的学时要求
会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。
会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。
v（五）会计专业职务与会计专业技术资格
v1．会计专业职务
v会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。
会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。
高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。
v2．会计专业技术资格
v会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。
初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。
v（六）会计工作岗位设置
v会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。
设置原则规定：
v1、根据本单位会计业务需要设置会计工作岗位。
v2、符合内部牵制制度的要求。
v可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。
v出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
v3、有计划地进行轮岗。
v（七）会计人员回避制度
v国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
v单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，
v会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
v直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。
v（八）会计人员的工作交接
v1．交接的范围
v会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。
v2．交接的程序
v一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。
会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。
v3．交接人员的责任
v移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。
v一、单项选择题
v1．财政部于2005年1月22日颁布了新的《会计从业资格管理办法》（财政部第26号令），该办法自2005年（ C）月1日起施行。
A．7 B．5 C．3 D．1
v2．根据《会计从业资格管理办法》的规定，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（C）日内，向单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。
A．30 B．60 C．90 D．120
v3．根据《会计从业资格管理办法》的规定，持证人员离开会计岗位超过（ C）个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。
A．1 B．3 C．6 D．9
v4．下列岗位中，属于会计岗位的是（ C）。
A．医院药品库房记账员岗位
B．医院门诊收费员岗位
C．会计电算化岗位 D．商场收银员岗位
5．持有会计从业资格证书的人员，每年参加继续教育的培训时间不得少于（ C）小时。
A．16 B．20 C．24 D．40
6．会计人员的（C ）发生变化，可以不向会计从业资格管理部门办理从业档案信息变更登记。
A．学历 B．学位
C．会计岗位 D．会计专业技术职务资格
v7．小王是某公司财务部的一名普通会计人员，因工作调动办理会计工作交接时，通常情况下应由该公司（ D）负责监交。
A．财务部其他会计人员 B．总经理
C．总会计师 D．财务部经理
v二、多项选择题
v1．一个单位是否需要单独设置会计机构，主要取决于单位（ ABD）等因素。
A．规模的大小
B．经济业务和财务收支的繁简
C．委托的注册会计师查账是否需要
D．经营管理的要求
v2、担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必须同时具备（ BC）。
A．具备助理会计师以上专业技术职务资格二年以上
B．具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历
C．取得会计从业资格证书
D．具有大学专科以上学历
v3、出纳人员不得兼任的工作有（ ABD ）。
A．稽核B．会计档案保管
C．固定资产明细账的登记
D．收入、费用、债权债务账目的登记
v4、某单位会计张天明与接替者王丙琨在财务科科长李煜的监交下办妥了会计工作交接手续。
5天后，财政部门对该单位进行检查时，发现张天明所记账目中有严重会计作假行为，而接替者王丙琨并未发现这一问题。
财政部门依据有关法规对该单位进行了处罚，并追究有关人员的责任。
对该单位的上述违法行为应承担责任的有（ACD）。
A．张天明 B．王丙琨
C．李煜 D．单位负责人
v三、判断题
v1、各单位必须根据会计业务的需要，设置会计机构及指定专职会计主管人员。
（×）
v2、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。
（√）
v3、代理记账机构可以接受委托，代表委托人填制原始凭证及配备专人负责委托单位日常货币的收支和保管。
（×）
v4、从事单位内部审计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
（×）
v5、中级会计资格考试，考试成绩以两年为一个周期。
参加考试人员必须在连续两个考试年度内通过全部科目的考试。
（√）
v六、法律责任
v
（一）法律责任概述
v1、法律责任的概念
v指违反法律规定的
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