财经法规与会计职业道德0301.docx
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财经法规与会计职业道德0301
财经法规与会计职业道德
主讲：
唐利华
E-mail:
peartangtym@
第一章会计法律制度
第一节会计法律制度的构成
一、会计法律制度的概念
1、经济越发展，会计越重要
2、会计是以货币作为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专用的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督。
3、会计的基本职能是核算与监督
4、会计首先表现为单位内部的一项管理活动。
但所涉及的利益关系超出了本单位的范围。
5、会计法有广义和狭义之分，狭义的会计法仅指国家最高权力机关通过一定立法程序颁布施行的会计法律，即《会计法》。
6、会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。
是调整会计关系的法律规范。
二、会计法律制度的构成
会计法规体系主要包括：
会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度和地方性会计法规。
（一）会计法（层次最高）
1、会计资料与会计信息的关系
2、会计资料的质量特征：
真实、完整
（二）会计行政法规
会计行政法规，是指国务院制定发布或国务院有关部门拟定、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
它的制定依据是《会计法》。
▪总会计师条例（1990年12月31日发布）
▪企业财务会计报告条例（2000年6月21日发布、2001年1月1日施行）
（三）国家统一的会计制度
1、财政部根据《会计法》制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和人员及会计管理的制度，包括规章和规范性文件。
2、规章包括
▪《会计从业资格管理办法》
▪《企业会计准则——基本准则》
《企业会计准则——基本准则》的内容框架：
总则；会计信息质量要求；会计要素的定义与确认；会计计量；财务会计报告；附则。
3、规范性文件
（1）《企业会计准则——具体会计准则》（包括一般业务准则〈投资性房地产等〉、特殊行业的特定业务准则、财务报告准则等）
（2）《企业会计准则——应用指南》
（3）《企业会计制度》，并非适用于所有企业。
（4）《金融企业会计制度》
（5）《小企业会计制度》
▪小企业可以选择性地执行《小企业会计制度》或《企业会计制度》，但两者只能选其一。
▪小企业公开发行股票或债券、连续3年不符合小企业标准的，应转为执行企业会计制度。
（6）《会计基础工作规范》
▪国务院有关部门可以制定具体办法或补充规定，报财政部审核批准；
▪解放军总后勤部制定的具体办法，报财政部备案。
（四）地方性会计法规（省级或副省级人大及其常委会）
【例题1】会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系（）。
【例题2】（A），是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。
A、会计法B、会计行政法规C、国家统一会计制度D、地方性会计法规
【例题3】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度（）。
【例题4】国家统一会计制度的制定部门是（）
A、国务院审计部门B、国务院金融主管部门C、国务院税务主管部门D、国务院财政部门
【例题5】下列各项中，属于会计法规的有（）
A、国务院发布的《总会计师条例》B、国务院发布的《企业财务会计报告条例》
C、省级人大常委会发布的地方会计管理条例D、财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》
【例题6】会计资料的质量特征主要体现在（）两个方面。
A、实质重于形式B、准确性和完整性C、真实性和完整性D、准确性和真实性
【例题7】会计资料的（），是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。
A、实质重于形式B、准确性和完整性C、真实性和完整性D、准确性和真实性
【例题8】《会计基础工作规范》是根据（）的有关规范制定的。
A、会计法B、企业会计准则C、企业财务通则D、有关会计制度
【例题9】《小企业会计制度》适用于在中华人民共和国境内设立的（）
A、个体工商户B、对外筹资、经营规模较小的企业
C、私营企业D、不对外筹资、经营规模较小的企业.
【例题10】会计信息比会计资料的内容更广泛，既包括以会计资料为载体所记载的内容，也包括会计资料载体自身。
（）
【例题11】《企业会计制度》、《会计基础工作规范》等是属于会计法律制度中的（）
A、会计规范性文件.B、会计行政法规C、会计规章D、地方性会计法规
【例题12】中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报（）备案。
A、国务院B、中央军委C、国务院财政部门.D、国家审计部门
【例题13】以下说法正确的是（）
A会计首先表现为单位内部的一项管理活动B经济越发展，会计越重要
C会计法有广义和陕义之分D会计的基本职能是社会监督
第二节会计工作管理体制
我国的会计工作管理体制主要包括：
明确会计工作的主管部门；明确会计制度的制定权限；明确会计人员的管理；明确单位内部的会计工作管理。
一、会计工作的主管部门
1、财政部主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
2、财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。
二、会计制度的制定权限
1、国家统一的会计制度由财政部根据《会计法》制定并公布。
2、国务院有关部门可以制定具体办法或补充规定，报财政部审核批准；
3、解放军总后勤部制定的具体办法，报财政部备案。
三、会计人员的管理
1、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
2、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
3、总会计师应具备的条件：
取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内部一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。
4、财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等业务管理。
四、单位内部的会计工作管理
1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
2、单位负责人是本单位会计行为的责任主体。
3、单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
并不是指具体负责经营管理实务的负责人（如：
董事兼总经理就不是单位负责人）。
4、会计机构和会计人员的基本职责是会计核算和会计监督。
【例题1】根据《会计法》的规定，（A）部门管理会计工作，包括对会计人员的管理。
A、财政B、税务C、工商行政D、人民银行
【例题2】单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违反办理会计事项（ ）。
【例题3】（）主管全国的会计工作。
A、全国人大常委会B、国务院财政部门C、国务院D、司法部
【例题4】各单位不得任用（聘用）不具有会计从业资格的人员从事（）
A、会计咨询工作B、财务工作C、审计工作D、会计工作
【例题5】某公司的下列人员中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人是（）
A、董事长张某B、总经理王某C、总会计师李某D、财务部经理赵某
【例题6】单位制定的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分（）
【例题7】会计机构和人员的基本职责是（）
A、作出经济预测B、进行经济核算C、实行会计监督D、分析会计资料
【例题8】（）不属于《会计法》所指的单位负责人
A、局长B、董事长C、董事兼总经理D、独资企业的投资人
【例题9】（）对本单位的会计基础工作负有领导责任
A、会计主管人员B、会计人员C、会计机构负责人D、单位领导人
【例题10】因为单位负责人是本单位会计行为的责任主体，所以，会计人员可以不接受《会计法》的约束（）
【例题11】单位负责人对本单位的（）的真实性、完整性负责
A、会计工作B、会计人员C、会计管理D、会计资料
【例题12】国家统一的会计制度由国务院财政部门根据（）制定并公布
A、《总会计师条例》B、《中华人民共和国公司法》
C、《中华人民共和国会计法》D、《中华人民共和国审计法》
【例题13】单位负责人对本单位的（）负责
A、会计资料的准确性B、会计工作C、会计资料的真实性D、会计资料的完整性
【例题14】根据《会计法》的规定，财政部门管理会计工作，包括对会计人员进行管理（）。
【例题15】会计从业人员对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责（）
【例题16】（）是单位会计行为的责任主体。
A、单位负责人B、财务主管C、主管会计D、会计人员
【例题17】只有取得会计从业资格证书的人员，才能从事会计工作；未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作（ ）。
第三节会计核算
一、会计信息质量要求
1、真实性要求
2、相关性要求
3、明晰性要求
4、可比性要求
5、实质重于形式要求
6、重要性要求
7、谨慎性要求
8、及时性要求（及时收集、及时处理）
二、会计核算的一般要求
1、依法建账：
▪依法建账是建账的最基本要求；
▪“法”包括《会计法》、《会计基础工作规范》及其他法律和行政法规；
▪不具备建账条件的，应当实行代理记账；
▪不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。
2、对会计资料依据的基本要求：
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制凭证、登记账簿、编制财务报告。
不得以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算。
▪并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。
3、对会计资料的基本要求：
确保真实、完整，不得伪造（虚假）、变造（涂改、挖补）
4、正确采用会计处理方法：
保持一致，不得随意变更。
（原因、情况和影响）
5、正确使用会计记录文字（必须使用中文，但可以同时使用某种民族文字或外国文字）
6、电算化要求：
软件和生成的会计资料必须符合国家统一会计制度的要求。
三、会计核算的主要内容
1、款项和有价证券的收付
▪款项和有价证券是各单位流动性最强的资产，是各单位内部控制的重点。
2、财物的收发、增减和使用
3、债权和债务的发生和结算
▪应收、预付：
资产类（债权）
▪应付、预收：
负债类（债务）
4、资本、基金的增减
▪资本是企业所有者（或投资人）投资转入的资本金。
▪基金是各单位按照法律、法规的规定，设置或筹集的具有特定用途的专项资金（政府基金、社会保险基金、教育基金等）
5、收入、支出、费用、成本的计算
6、财务成果的计算和处理
▪财务成果的计算和处理，直接涉及到企业所有者、国家等方面的合法权益的实现，因此各单位必须按照国家统一会计制度、税法、其他经济法规和企业章程等的规定，正确计算和处理财务成果。
7、其他事项
四、会计年度
1、公历1月1日至12月31日
2、还可以具体划分为半年度、季度和月度。
3、之所以采用公历制，主要是以我国的计划、财政年度保持一致，便于国民经济的计划、统计和财政管理。
五、记账本位币
1、记账本位币：
记账本位币是指用于日常登记账簿和编制财务会计报告时用以表示计量的货币。
2、原则上：
人民币。
3、人民币是法定货币，以人民币为记账本位币，便于会计信息口径的一致。
4、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
▪驻外的中国企业向国内报送的报表，记账本位币应折算为人民币。
。
【例题】任何企业都必须选择人民币作为记账本位货币。
（）
【例题1】各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，（）
A、实行会计监督B、填制会计凭证C、登记会计账簿D、编制财务会计报告
【例题2】各单位的会计处理办法确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更的，并将变更的（）在财务会计报告中说明
A、准备工作B、原因C、情况D、影响
【例题3】变造会计凭证，是指以虚假的经济业务事项为前提编制的会计凭证（）
【例题4】各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告，是会计核算（）原则的具体体现
A、合法性B、真实性C、实质重于形式D、一致性
【例题5】所有经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。
（）
【例题6】各单位必须依法设置会计账簿，并保证其（）
A、合法、准确B、真实、完整C、准确、及时D、清晰、完整
【例题7】会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以（）为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
A、人民币以外的货币B、人民币C、外国货币D、港币
【例题8】每一个会计年度可以具体划分为半年度、季度、月度。
（）
【例题9】公司企业必须按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、（）和利润。
A、收入、支出和费用B、收入、支出、费用、成本C、收入、费用、成本。
D、收入、支出、成本
【例题10】对于我国外商投资企业，会计记录既可以使用中文，也可以独立使用外文（）
【例题11】会计核算必须以人民币为记账本位币（ ）
【例题12】根据《中华人民共和国会计法》的规定，我国是以（）为一个会计年度。
A.开始生产经营之日起至下一年的此日B.每年公历1月1日起至12月31日止
C.领取营业执照之日起至下一年的此日D.申报税务登记之日起至下一年的此日
【例题15】使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定（）。
【例题16】各单位采用的会计处理方法，不得随意变更，这是会计核算（）原则的具体体现。
A、合法性B、谨慎性C、实质重于形式D、一致性
【例题17】根据会计法的规定，各单位应当办理会计手续，进行会计核算的经济业务事项包括（），以及收入、支出、费用、成本的计算和财务成果的计算、处理等。
A、款项和有价证券的收付B、财物的收发、增减和使用
C、债权债务的发生和结算D、资本、基金的增减
【例题18】公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润（）。
【例题19】当企业变更会计政策或会计估计时，应按规定加以揭示，如果会计人员没有揭示变更情况及其影响，则丧失了应有的（ ）
Ａ、独立性 Ｂ、客观性 Ｃ、谨慎性 Ｄ、重要性
六、填制与审核会计凭证（会计核算工作的起点和基本环节、第一环节）
（一）原始凭证
1、概念：
在经济业务发生时填制或取得的，用以证明经济业务发生情况和完成情况的会计凭证。
2、原始凭证的基本要素
名称；填制日期；接受单位名称；经济业务内容（数量、单价和金额）；填制单位签章；有关人员签章；附件；
3、基本要求
（1）真实、完整
（2）手续完备
（3）书写清楚、规范
凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。
▪元角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“-”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。
▪汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写
▪大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”或者“正”字。
（4）编号要连续
作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
（5）不得涂改、刮擦、挖补
金额有错，只能重开；其他错误，重开或更正；并加盖开出单位的公章。
（6）填制要及时
对不真实、不合法的原始凭证，拒绝并向单位领导人报告，请求查明原因；
对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
4、原始凭证的审核
（1）真实性
（2）合法性（3）合理性（4）完整性（5）正确性（6）及时性
5、原始凭证的更正
（1）各项内容均不得涂改
（2）金额错误只能重开
（3）其他错误可以重开、也可以更正。
（二）记账凭证
1、概念：
会计人员根据审核无误的原始凭证，确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。
2、内容
▪名称；日期；编号；内容；摘要；会计科目及记账方向；金额；记账标记；所附原始凭证的张数；会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章（手制和机打要求一样）
3、要求
（1）内容必须完整
（2）连续编号
（3）书写清楚、规范
（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
（5）除结账和更正错账外，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数
（6）记账凭证错误的处理（未入账：
撕毁并重新填制；已经入账：
红字更正法、补充登记法更正并由更正人员在更正处签章，不得撕毁。
）
（7）空行要划线注销
4、审核的内容
（1）内容真实
（2）项目齐全（3）科目正确（4）金额正确（5）书写正确
▪出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，避免重收重付。
【例题20】打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员的印章或签字（Y）。
【例题21】已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样（Y）。
【例题22】外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确的做法是（A）
A、由出具单位重开B、由出具单位更正并加盖出具单位印章
C、由接受单位更正并加盖接受单位印章D、由经办人员更正并加盖经办人员印章
【例题23】从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得（D）盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。
A、单位负责人B、经办人员C、审计部门D、原开出单位
【例题24】根据《会计基础工作规范》的规定，下列各项中，属于记账凭证应当具备的内容有（ABCD）。
A.记账凭证的名称和编号 B.经济业务事项摘要C.填制记账凭证的日期 D.所附原始凭证的张数
【例题25】原始凭证金额出现错误的，应当由开具单位更正，并在更正处加盖出具单位印章（Y）
【例题26】原始凭证在其他单位确需时可以外借（）
【例题27】根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序要求，应当按国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向（）报告。
A、会计机构负责人 B、总会计师C、上级单位负责人 D、单位负责人
【例题28】在记账凭证上应当签名或盖章的人员有（）
A、会计机构负责人B、填制凭证人员C、稽核人员D、记账人员
【例题29】原始凭证一律不得外借（）。
【例题30】会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证（）
A、不予受理B、可以受理C、予以退回，要求更正补充D、报单位领导人处理
【例题31】会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对（）的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。
A、不真实B、不准确C、不完整D、不合法
【例题32】记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应在金额栏目最后一笔金额数字下的空行处划线注销（Y）。
【例题33】如果在填制记账凭证时发生错误，不能重新填制，应按更正错账的要求予以更正（N）
【例题34】打印出的机制记账凭证（D）
A、只需加盖制单人员的印章B、不需任何人员加盖印章
C、只需加盖审核人员的印章D、按手制凭证的要求盖章
【例题35】（D）的记账凭证可以不附原始凭证
A、结账B、计提折旧C、分配待摊费用D、更正错账
【例题36】会计机构和会计人员如发现外来原始凭证金额填写错误，应当交由出具单位予以更正并在更正处加盖出具单位印章后，才能受理并据此进行会计核算（Y）
【例题37】记账凭证可以根据（B）填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
Ａ、每一张原始凭证 Ｂ、若干张同类原始凭证汇总Ｃ、经办人员签名或盖章 Ｄ、原始凭证汇总表
【例题38】原始凭证金额有错误的,应由（A）更正
A原开具单位B经办人员C会计人员D会计主管人员
七、登记会计账簿
（一）设置账簿的要求
1、概念：
由许多具有一定格式又相互联系在一起的账页组成的，用来序时地或分类地记录和反映各项经济的簿籍。
2、分类：
（1）总账：
根据会计科目即总账科目开设的，用于分类登记单位的全部经济业务事项。
一般有订本和活页两种。
（2）明细账：
根据明细科目设置的，用于登记某一类经济业务事项。
可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。
（3）日记账：
包括现金日记账和银行存款日记账，一般采用订本账。
（4）其他辅助账簿
（二）启用账簿的要求
▪启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。
▪在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：
启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。
▪调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。
▪启用订本式账簿，先编页码后使用。
▪使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。
装订后再接实际使用的账页顺序编定页码。
（三）登记账簿的要求
1、必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿
2、按照记账规则登记账簿
（1）完整逐项登记（书写一般占格距的二分之一；登记完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并注明已登记的符号“√”）
（2）连续登记，不得跳行、隔页
（3）定期结余额（凡需要结出余额的帐户，结出余额后。
应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。
没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。
现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。
）
（4）账簿出错，必须按规定的方法进行更正（划线更正法、补充登记法、红字冲正法）。
（5）及时对账（保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
对帐工作每年至少进行一次。
）
（6）定期结账
▪月末结账：
需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
▪年终结账：
结算全年发生额和余额，“摘要”栏内注明“本年合计”或“本年合计及余额”，在下面通栏划双红线。
3、实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印，连续编号，装订成册，由记账人员、会计机构负责人（会计主管）签名或盖章。
发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。
4、账簿设置、登记符
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