度CPA注册会计师全国统一考试审计模拟试题及答案.docx
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度CPA注册会计师全国统一考试审计模拟试题及答案
2021年度〔CPA〕注册会计师全国统一考试审计模拟试题及答案
一,单项选择题〔此题型共6大题，20小题，每题1分，此题型共20分。
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
〕
〔一〕A注册会计师负责对甲公司2021年度财务报表进展审计。
在加强业务质量限制和遵循职业道德方面，A注册会计师涉及到以下事项，请代为做出正确的专业推断。
1．会计师事务所应当为工程委派具备专业胜任实力并能够遵守职业道德的人员。
对每项业务，会计师事务所应当至少委派〔〕，并清晰界定这一人员的职责，确保这一人员具备相关的权限，同时，将这一状况及这一人员本人及客户管理层和治理层进展充分沟通，保证业务的顺当开展，提高审计的效率和效果。
A．一名关键工程合伙人
B．一名工程质量限制复核人员
C．一名签字注册会计师
D．一名工程负责人
2．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进展检查，周期最长不得超过〔〕年，在每个周期内，对每个工程负责人，至少检查〔 〕项已完成的业务。
A．3；1
B．2；1
C．1；1
D．1；3
3．会计师事务所假如对某一涉及公众利益的审计客户及其关联实体收取的全部收费连续〔〕年超过事务所全部收费的〔〕，要求在发表审计意见之前或之后进展复核。
A．3；15%
B．2；15%
C．1；15%
D．1；50%
4．会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德标准。
会计师事务所应当〔〕年至少〔〕次向全部受独立性要求约束的人员获得其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A．3；1
B．2；1
C．1；1
D．1；2
〔二〕在了解S公司内控时，ACPA了解到以下事项：
S公司规定应由出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调整表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调整表中签字作为其复核的证据。
ACPA随机抽取S公司2021年4月银行存款余额调整表进展检查，发觉该调整表由出纳员×××编制，财务经理×××已复核该调整表并签字确认。
ACPA向出纳员×××进展了解，她说明因会计主管×××临时出差，未支配由其他人员进展此项工作，她本人核对了银行存款日记账和银行对账单，并编制了银行存款余额调整表，她已将该调整表送交财务经理×××复核，但财务经理×××阅读后认为差异并不重大，随即签字并返还给她，并且，她认为其他月份也存在这样的状况。
请代为A做出正确的专业推断。
5．对于以上状况，以下ACPA的做法不正确的选项是〔〕。
A．2011年4月2日，就该状况及财务经理和会计主管进展沟通，并得到他们确认
B．认为该项限制并未得到执行，不测试该限制活动运行有效性
C．认为该项限制并未得到执行，测试该限制活动运行有效性
D．认为该项限制并未得到执行，拟将该项内控重大缺陷列入及治理层沟通事项拟在执行货币资金实质性测试时具体检查调整事项，以获得足够的保证程度支持ACPA将发表的审计意见
6．对S公司银行存款的限制活动及限制目标的关系，ACPA理解不正确的选项是〔〕。
A．假如多项限制活动能够实现同一限制目标，CPA不必了解及该项限制目标相关的每项限制活动
B．在某些状况下，某些限制活动单独执行时，并不能完全到达限制目标，这时CPA须要识别及该特定目标相关的额外的限制活动，并对其进展测试，以获得到达限制目标的足够的保证程度
C．为提高审计效率，如存在可以同时到达多个限制目标的限制活动，CPA可以考虑优先测试该限制活动
D．假如某一项限制目标没有相关的限制活动或限制活动设计不合理，CPA应考虑被审计单位管理层的诚信
〔三〕ABC事务所首次承受托付，承办V公司2021年度会计报表审计业务，并于2021年底及V公司签订审计业务约定书。
注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的职业推断。
7．鉴证业务涉及的三方关系人是指〔〕。
A．注册会计师,托付人,被鉴证单位
B．注册会计师,托付人,责任方
C．注册会计师,责任方,预期运用者
D．注册会计师,托付人,预期运用者
8．在分析管理层要求不实施函证的缘由时，CPA应当保持职业疑心看法，不考虑的因素是〔〕。
A．管理层是否诚信
B．是否可能存在重大的舞弊或错误
C．替代审计程序能否供应及这些账户余额或其他信息相关的充分,适当的审计证据D．内部限制是否值得信任
9．存货在盘点日及资产负债表日之间可能会发生变动。
通常只有在被审计单位已就存货的变动设计并〔〕的时候，才足以到达审计目标。
A．执行了限制测试
B．执行了限制
C．执行了风险评估
D．执行了限制措施
10．假如由于被审计单位存货的性质或位置等缘由导致无法实施存货监盘，CPA应当考虑能否实施〔〕替代审计程序，获得有关期末存货数量和状况的充分,适当的审计证据，以得出不须要提及审计范围受限的结论。
A．检查被审计单位在盘点前已获得或购置的特定存货工程期中销售状况的记录
B．检查被审计单位在盘点日已获得或购置的特定存货工程期后销售状况的记录
C．向其他CPA,律师,精算师,工程师,地质专家,评估师等专家寻求技术建议
D．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。
〔四〕ACPA负责对制造业企业甲公司〔以下简称“公司〞〕2021年度财务报表进展审计。
在实施审计程序时，ACPA遇到财务报表循环业务中以下事项，请代为做出正确的职业推断。
11．假如被审计单位存在违反法规行为，且没有实行注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当〔〕。
A．考虑解除业务约定B．要求被审计单位停顿并订正违反法规行为，
C．向社会公众报告D．向主管部门报告
12．A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对以下方面通常难以获得有效审计证据的是〔〕。
A．应收账款的存在性
B．应收账款的可变现净值
C．应收账款金额的精确性
D．应收账款是否归属于甲公司
13．A注册会计师获得的甲公司管理层声明通常不须要包括的内容是〔〕。
A．甲公司战略目标的可实现性
B．管理层对财务报表的责任
C．甲公司供应的董事会会议记录的完整性
D．公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性
14．A注册会计师对预料负债完整性认定进展审计时，以下审计程序中通常不能供应相关审计证据的是〔〕。
A．分析律师费用的异样变动
B．检查董事会会议纪要
C．憧憬来银行进展询证
D．从预料负债明细账追查至记账凭证
〔五〕甲企业通过高度自动化的系统确定选购品种和数量，生成选购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进展付款。
除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。
假如认为仅通过实施实质性程序不能获得充分,适当的审计证据，ACPA应当考虑依靠的相关限制的有效性，并对其进展了解,评估和测试。
假定不考虑其他条件，请对以下事项代为作出专业推断。
15．以下事项可能说明财务报表层次存在重大错报风险是〔〕。
A．销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货减值而须要计提存货跌价打算
B．因相关环境法规的实施须要更新设备，将导致对原有设备提取减值打算
C．对于存货跌价打算的计提实施了比拟有效的内控，管理层已依据存货的可变现净值，计提了相应的跌价打算
D．2010年1月1日起应用新公布的会计准那么
16．以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险是〔〕。
A．被审计单位对日常交易接受高度自动化处理
B．被审计单位对日常交易接受人工处理
C．认为仅通过实质性程序获得的审计证据无法将财务报表层次的重大错报风险降至可承受的低水平
D．认为仅通过限制测试程序获得的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可承受的低水平
17．了解及特殊风险相关的限制，有助于CPA制定有效的审计方案予以应对。
以下不是CPA应考虑及特殊风险相关的限制有〔〕。
A．作出会计估计所依据的假设由管理层或专家进展复核
B．重大会计估计结果由治理层批准
C．数据收集和处理按会计核算软件程序进展
D．管理层在收到重大诉讼事项的通知时提交适当的专家处理
18．在实施实质性程序后，CPA可能发觉错报的金额和频率比在风险评估时预料的金额和频率要高。
因此，假如通过实施进一步审计程序获得的审计证据及初始评估获得的审计证据相冲突，CPA应当〔〕。
A．修正风险评估结果，并相应修改原方案实施的限制测试程序
B．修正风险评估结果，并相应修改原方案实施的进一步审计程序
C．修正风险评估结果，并相应修改原方案实施的实质性程序
D．修正风险评估结果，并相应修改原方案实施的风险评估程序
〔六〕A注册会计师负责对常年审计客户丙公司2021年1-6月的财务报表进展批阅。
在批阅过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业推断。
19．CPA对某企业执行2021年度财务报表审计业务时，将20万元作为重要性水平，其中存货的重要性水平是10万元；2021年度财务报表审计时，将30万元作为重要性水平，其中存货的重要性水平是12万元；那么CPA对该企业执行2021年度批阅业务时，接受〔〕万元作为重要性水平。
A．10
B．12
C．20
D．30
20．以下有关财务报表审计和批阅业务的表述中，不正确的选项是〔〕。
A．审计对财务报表是否存在重大错报供应合理保证，批阅供应有限保证
B．审计以主动方式表示结论，批阅以消极方式表示结论
C．审计运用的程序比批阅要多
D．函证和分析程序是审计和批阅中都应当运用的程序
二,多项选择题〔此题型共7大题，20小题，每题1分，此题型共20分。
每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每题全部答案选择正确的得分；不答,错答,漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
〕
〔一〕A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。
在考虑设计和实施审计程序以发觉管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到以下情形，请代为做出正确的专业推断。
1．甲公司在进展会计处理时存在以下情形，其中属于舞弊行为的有〔〕。
A．隐瞒可能影响财务报表金额的事实
B．为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误
C．构造困难的交易以歪曲财务状况或经营成果
D．篡改及重大或异样交易相关的会计记录和交易条款
2．在以下情形中，可能说明管理层存在有时机进展舞弊的有〔〕。
A．会计人员,内部审计人员或信息技术人员变动频繁
B．治理层未对财务报告过程和内部限制实施有效监视
C．非财务主管的管理层过度干预会计政策的选择或重大会计估计的作出
D．从事科技含量高,研发周期长或市场风险大的经营业务
3．以下有关注册会计师发觉和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有〔〕。
A．注册会计师有责任依据审计准那么的规定实施审计工作，获得财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起
B．注册会计师应当在整个审计过程中以职业疑心看法方案和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险
C．未能发觉被审计单位的舞弊行为，确定说明注册会计师有过失
D．财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发觉，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发觉舞弊所应承当的责任
4．为应对评估的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当保持高度的职业疑心看法。
以下哪〔些〕项是这种高度的职业疑心看法的具体表达？
〔〕。
A．不依靠以往审计中形成的对管理层,治理层具有诚信的经验推断
B．测试及生成和维护重要文件记录相关的限制的有效性
C．就某份重大销售合同向被审计单位管理层询问是否存在附加协议
D．就管理层对重大事项作出的说明，通过其他信息予以验证
5．以下关于特殊风险的说法中，正确的选项是〔〕。
A．针对特殊风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应实行实质性方案
B．舞弊导致的重大错报风险属于特殊风险
C．特殊风险通常及重大的特别规交易和推断事项相关
D．对于舞弊导致的特殊风险，注册会计师应当特地针对该风险实施实质性程序
〔二〕BCPA负责对乙公司2021年度财务报表进展审计。
乙公司接受永续盘存制核算存货。
在实施存货监盘程序时，BCPA遇到以下事项，请代为做出正确的职业推断。
6．假如将及存货相关的内控评估为低风险，BCPA可能〔〕。
A．增加测试及存货相关的内控的范围
B．进展询问,视察以及抽查存货
C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
D．检查购货,生产,销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
7．由于公司接受用友ERP自动化存货限制系统，BCPA不打算扩大存货限制测试的范围，但须要考虑执行以下〔〕测试以确定存货限制持续有效运行。
A．测试及用友ERP自动化存货限制有关的一般限制的运行有效性
B．抽取少量的交易进展检查或视察某几个时点的限制执行状况
C．确定对交易的处理是否运用授权批准的软件版本
D．检查信息系统平安限制记录，以确定是否存在XX的接触系统硬件和软件，以及系统是否发生变动。
〔三〕GCPA负责对B公司2021年度财务报表进展审计。
在审计期后事项过程中，GCPA须要考虑以下事项，请代为做出正确的职业推断。
8．GCPA有可能针对期后事项实施的审计程序有〔〕。
A．检查资产负债表日后发生企业合并的状况
B．重新计算资产负债表日前购入固定资产原价
C．向管理层询问是否发生新的担保,借款或承诺
D．查阅最近的中期财务报表
9．以下关于CPA对期后事项责任的表述中，正确的有〔〕。
A．CPA应当实施必要的审计程序，获得充分,适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的,须要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B．在审计报告日后，CPA没有责任针对期后事项实施审计程序
C．在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，CPA应当刚好及被审计单位探讨，必要时实施适当的审计程序
D．在财务报表公布后，CPA没有义务特地对财务报表进展查询
CPA对第一时段期后事项负有主动识别并确定是否调整或披露；CPA对第二时段期后事项，假如知悉对财务报表有重大影响那么应实施审计程序；CPA对第三时段期后事项，没有义务针对财务报表作出查询。
依据上述分析，选项ABCD均为正确选项。
〔四〕A注册会计师负责对甲公司2021年度财务报表进展审计。
在组织工程组探讨时，A注册会计师遇到以下事项请代为做出正确的专业推断。
10．A注册会计师组织工程组探讨的主要目的有〔〕。
A．强调遵守职业道德的必要性
B．依据时间预算完成审计工作
C．共享对甲公司及其环境了解所形成的见解
D．考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性
11．A注册会计师组织工程组探讨的主要内容有〔〕。
A．管理层是否倾向于高估或低估收入
B．管理层是否存在严峻诚信问题
C．会计政策是否发生重大变更
D．甲公司是否面临重大的经营风险
12．A注册会计师应当要求参及工程组探讨的人员有〔〕。
A．工程负责人
B．关键审计人员
C．聘请的特定领域专家
D．工程质量限制复核人员
〔五〕ABC会计师事务所于2021年取得证券期货相关业务审计资格。
在对甲公司2021年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师接着担当工程负责人，请代A注册会计师做出正确的专业推断。
13．CPA假如认为业务报告,申报资料或其他信息存在以下问题，那么不得及这些有问题的信息发生牵连〔〕。
A．含有严峻虚假或误导性的陈述
B．含有缺少充分依据的陈述或信息
C．存在遗漏的信息
D．存在模糊其辞的信息
14．在向审计客户供应以下〔〕非鉴证效劳时，为防止承当管理层职责的风险，事务所应当确保由管理层的成员负责作出重大推断和决策，评价效劳的结果，并对依据效劳结果实行的行动负责。
A．为审计客户聘请的财务人员进展面试
B．帮助为审计客户解决税务纠纷
C．担当审计客户的专家证人
D．为审计客户并购识别可能的目标
15．本守那么并未涵盖事务所向审计客户供应的全部非鉴证效劳。
当遇到中国CPA职业道德守那么未列举的非鉴证效劳时，CPA应当运用以下〔〕独立性概念框架予以解决。
A．识别对独立性的不利影响
B．评价不利影响的严峻程度
C．必要时实行防范措施消退不利影响或将其降低至可承受的水平
D．假如无法实行适当的防范措施消退不利影响或将其降低至可承受的水平，CPA应当消退产生不利影响的情形，或者拒绝承受审计业务托付或终止审计业务
〔六〕A注册会计师负责对甲公司2021年度财务报表进展审计。
在实施限制测试时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业推断。
16．在依据特定限制的性质选择所实施的审计程序时，A注册会计师应当考虑的主要因素有〔〕。
A．限制是否存在反映运行有效性的文件
B．限制是否及认定干脆相关
C．限制是否属于自动化应用限制
D．限制是否及认定间接相关
17．在依据限制测试目的确定限制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有〔〕。
A．限制环境
B．拟信任的相关限制的时点或期间
C．错报风险的性质
D．对限制运行产生重大影响的人事变动
18．在确定限制测试的范围时，A注册会计师通常考虑的主要因素有〔 〕。
A．对限制运行的拟信任程度
B．限制的预期偏差率
C．信息技术的应用程序
D．拟信任限制运行有效性的时间长度
〔七〕A注册会计师负责对甲公司编制的2021年度盈利预料报告进展审核。
在审核过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业推断。
19．以下关于盈利预料审核业务保证程度的推断中，A注册会计师认为正确的有〔〕。
A．对管理层接受假设的合理性供应有限保证
B．对盈利预料报告的编制及假设的一样性供应有限保证
C．对盈利预料结果的实现程度供应有限保证
D．对盈利预料报告是否依据适用的会计准那么和相关会计制度的规定进展列报供应合理保证
20．在获得管理层书面声明时，A注册会计师认为应当包括的事项有〔〕。
A．盈利预料报告的预定用途
B．盈利预料结果的可实现程度
C．管理层做出的重大假设的完整性
D．管理层认可对盈利预料报告的责任
三,简答题〔此题型共6题，每题5分，此题型共30分。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
〕
1．A注册会计师在ABC会计师事务所承当验资工作底稿的复核职责。
在2021年度承办的5项验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项：
（1）公司甲设立全资子公司B和非全资子公司C，数月后甲对B增资，但审验发觉虽然甲公司的本期增资款已到位，但B公司将前期已收到的资本金全部划转至C〔账面做其他应收款处理〕。
注册会计师验证确认B公司增资。
（2）乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。
注册会计师依据货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审财务报表和审计报告,董事会有关利润安排的决议,主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商单独企业实收的注册资本为人民币1000万元。
（3）丙公司增资，验资截至日，企业账面余额400万元，银行对帐单显示，企业第一天存入400万元，第二天先取出100万元，又存进去，进账单分为两天，询证函截至日账面余额400万元。
注册会计师验证确认增资500万元。
（4）丁公司为有限责任公司，原注册资本为600万元，资产总额为1200万元，负债总额为300万元，净资产为900万元。
经股东会决议，丁公司申请削减注册资本200万元。
在对及削减注册资本有关的法律文件和及支付300万元货币资金相关的凭证等审验无误后，注册会计师验证确认丁公司减资后的净资产为600万元，其中注册资本为400万元。
（5）中方戊公司拟及外方已公司合资设立中外合资经营企业。
该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币均为人民币。
戊公司以经评估确认的土地运用权作价2000万元出资，己公司以货币资金美元500万元出资。
美元对人民币的合同约定汇率为1∶8．23，出资当月1日汇率为1∶8．21，出资当日汇率为1∶8．24．注册会计师审验了中外双方的实际出资状况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币6120万元。
要求：
A．请分别上述〔1〕至〔5〕种状况，说明注册会计师的审验结论是否正确，并简要说明理由。
B．假如A注册会计师提出的修改调整建议被甲公司拒绝，那么A注册会计师是向审验工程组提出打算拒绝出具验资报告并解除业务约定？
还是在验资报告说明段中说明上述事项？
2．资料：
甲公司是一家房地产上市公司，其20×9年度财务报表托付ABC会计师事务所负责审计，在审计过程中，审计工程组遇到以下及职业道德有关的事项：
〔1〕王注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参及甲公司20×9年度财务报表审计，王刘注册会计师个人出资成立了王财务询问公司。
在无担保的状况下，王财务询问公司供应应甲公司500万元的信用融资。
〔2〕刘注册会计师为ABC会计师事务所的退休合伙人，迄今已卸任11个月。
刘注册会计师于退休后马上应甲公司之邀，担当财务总监，但刘注册会计师并无甲公司的任何持股。
〔3〕范注册会计师因购置住房，以其爱人名义向甲公司申办20年分期付款，实惠5%住房一套。
〔4〕ABC会计师事务所在审计过程中，指定高注册会计师就会计调整分录的事项及甲公司管理层进展沟通，甲公司已确认接受了其建议。
〔5〕ABC会计师事务所帮助甲公司财务人员完成软件的初始化工作。
〔6〕ABC会计师事务所同时为甲公司供应内部审计效劳，在执行财务报表审计时利用了内部审计的工作。
在ABC会计师事务所的效劳下，甲公司管理层充分了解到内部审计为其职责，设立了相应的内部审计执行程序，并指派专人负责内部审计工作，并承当起建立,维护及监视内部限制体系的责任。
此外，对ABC会计师事务所在内部审计效劳中发觉的问题及建议，均获得了甲公司管理层的接受或执行。
要求：
针对上述事项1至7，分别指出是否对独立性产生不利影响，如产生不利影响，是否有防范措施，并简要说明理由。
3．ABC会计师事务所承受托付，审计K公司2021年度的会计报表。
A注册会计师经过了解和测试及应收账款相关的内部限制后，将限制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日接受确定式函证方式对全部重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将及函证结果相关的重要状况汇总于下表：
状况
函证
编号
客户
名称
询证金
额〔元〕
回函日期
回函内容
〔1〕
22
A
117
2009年1月22日
A公司于2008年12月25日向K公司购货117万元，并当日以支票支付
〔2〕
28
B
70.2
2009年1月23日
B公司未收到该批货物
〔3〕
56
C
58.5
2009年1月19日
C公司依据购货合同将从K公司购入的货物退回
〔4〕
64
D
234
2009年1月19日
D公司2008年12月10日收到K公司托付本公司代销的货物234万元，尚未销售
〔5〕
66
E
351
2009年1月20日
E公司回函表示由于价格太高，大大超过双方约定价格，表示拒付货款351万元
〔6〕
128
G
1170
2009年1月30日
G公司回函表示从未向K公司购货
〔7〕
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