税务师《税法二》试题及答案1.docx

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税务师《税法二》试题及答案1

模拟试题

（一）

一、单项选择题

1、我国企业所得税实行比例税率，下列关于企业所得税税率的表述，错误的是（　）。

A、在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用税率为25% 

B、在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得的境内所得，适用税率为25% 

C、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的境内所得，实际征税时适用税率为10% 

D、自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税 

2、下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（　）。

A、合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以公允价值确定 

B、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 

C、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 

D、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以公允价值确定 

3、名臣公司是境内一家经认定的技术先进型服务企业。

2017年全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额1000万元（其中含支付给返聘离退休人员的工资100万元），实际发生职工福利费150万元，实际发生职工教育经费100万元。

名臣公司2017年职工福利费、职工教育经费纳税调整的金额为（　）万元。

A、10 

B、30 

C、44 

D、52 

4、根据企业所得税法的有关规定，下列各项支出，允许在企业所得税税前扣除的是（　）。

A、非广告性质的赞助支出 

B、非银行企业内营业机构之间支付的利息 

C、企业支付的税收滞纳金 

D、逾期偿还贷款导致的银行罚息 

5、依据企业所得税的相关规定，下列资产损失应该以专项申报方式申报扣除的是（　）。

A、企业存货发生的正常损耗 

B、固定资产超过使用年限正常报废清理的损失 

C、企业被盗的固定资产发生的净损失 

D、企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 

6、依据企业所得税的相关规定，企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，应确定该项资产的计税基础是（　）。

A、政府确定的接收价值 

B、该资产的公允价值 

C、该资产的账面净值 

D、该资产的账面原值 

7、下列各项中不属于外国企业常驻代表机构经费支出的是（　）。

A、办公设备采购费 

B、支付给工作人员的通信费 

C、发生的交际费 

D、以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠 

8、下列转让定价方法，通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易的是（　）。

A、成本加成法 

B、再销售价格法 

C、交易净利润法 

D、利润分割法 

9、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得的所得来源地的判定标准是（　）。

A、投资企业所在地 

B、被投资企业所在地 

C、交易活动发生地 

D、负担、支付所得的企业所在地 

10、下列各项收入中，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入实现的是（　）。

A、企业转让股权收入 

B、利息收入 

C、股息、红利等权益性投资收益 

D、特许权使用费收入 

11、依据企业所得税相关规定，下列各项中不属于房地产开发企业计税成本对象确定原则的是（　）。

A、定价差异原则 

B、可否销售原则 

C、功能区分原则 

D、平均分配原则 

12、下列关于小型微利企业税收优惠的表述，错误的是（　）。

A、只有采取查账征收方式的小型微利企业可享受优惠政策 

B、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准 

C、企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款 

D、自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 

13、依据企业所得税相关规定，享受技术先进型服务企业优惠的条件之一，是从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的（　）。

A、35% 

B、50% 

C、55% 

D、60% 

14、根据规定，扣缴义务人与非居民企业首次签订与应税所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起（　）日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

A、7 

B、10 

C、15 

D、30 

15、中国居民刘某是一位高校教师，同时担任一股份有限公司的独立董事，2018年4月份取得董事费收入80000元，当即拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区，刘某4月份取得的董事费收入应缴纳个人所得税（　）元。

A、11440 

B、11200 

C、8800 

D、8960 

16、中国公民曾某2017年12月取得当月工资4500元，另取得全年一次性奖金36000元，曾某当月应缴纳个人所得税（　）元。

A、3495 

B、3525 

C、3625 

D、3350 

17、根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列各项准予在个人所得税前扣除的是（　）。

A、个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出 

B、个体工商户被没收财物的损失 

C、个体工商户缴纳的税收滞纳金 

D、个体工商户业主的工资支出 

18、下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（　）。

A、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得 

B、超过国家利率支付给储户的揽储奖金 

C、退休人员再任职取得的收入 

D、编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费收入 

19、外籍个人汤姆（非居民纳税人）的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是（　）。

A、在中国境内任职取得的工资、薪金收入 

B、因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬 

C、将专利权转让给境外企业在境外使用而取得的特许权使用费收入 

D、出租境外房屋而取得的租金收入 

20、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是（　）。

A、高校教授为出版社审稿取得的收入 

B、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利 

C、个人取得的特许权的经济赔偿收入 

D、知名画家以图书形式出版人物画专辑取得的收入 

21、2018年2月中国公民彭某在A国取得特许权使用费收入折合人民币30000元，按照A国税法规定缴纳了个人所得税4000元；另在A国取得稿酬收入折合人民币20000元，按照A国税法规定缴纳了个人所得税2000元。

回国后，彭某应在我国补缴个人所得税（　）元。

A、800 

B、1160 

C、1040 

D、1300 

22、依据个人所得税的有关规定，外籍个人的下列所得中，不享受暂免征收个人所得税优惠的是（　）。

A、以现金形式取得的住房补贴 

B、以实报实销形式取得的伙食补贴 

C、从外商投资企业取得的股息、红利所得 

D、经当地税务机关审核批准为合理的子女教育费 

23、境内某上市公司员工柳某月薪6000元，公司实行股权激励计划授予其股票期权（该期权为不可公开交易），承诺若柳某2017年9月到2018年4月在公司履行义务8个月，则可以每股1元的面值购买该公司股票70000股。

2018年4月柳某行权时，该公司股票市价每股2.5元，则柳某2018年4月应缴纳个人所得税（　）元。

A、21960 

B、18355 

C、17245 

D、18210 

24、根据规定，下列关于年金的说法中不正确的是（　）。

A、个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除 

B、企业年金个人缴费工资计税基数是本人上一年度月平均工资 

C、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税 

D、个人达到国家规定的退休年龄之后按年或按季领取的年金，应一次性按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税 

25、当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时（纳税人在高税国与低税国均有投资），对居住国有利的税额抵免方法是（　）。

A、综合限额法 

B、分国限额法 

C、分项限额法 

D、分国分项限额法 

26、下列各项中，属于常设机构利润范围的确定方法的是（　）。

A、分配法 

B、归属法 

C、核定法 

D、计算法 

27、下列关于国际税收概念和原则的表述，错误的是（　）。

A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础 

B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系 

C、国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量 

D、无差异原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系 

28、某金融机构2018年5月发生下列业务：

与甲企业签订融资租赁合同，租金合计800万元；与乙企业（微型企业）签订借款合同，借款金额为300万元。

已知财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰。

针对上述业务该金融机构应缴纳印花税（　）元。

A、400 

B、550 

C、8150 

D、8000 

29、下列合同及证照中，应缴纳印花税的是（　）。

A、税务登记证 

B、人寿保险合同 

C、法律咨询合同 

D、发电厂与电网之间签订的购售电合同 

30、下列各项中，需要缴纳房产税的是（　）。

A、位于农村的小卖部 

B、位于市区的宾馆 

C、变电塔 

D、室外游泳池 

31、某公司委托一家建筑公司在郊区新建了一个独立的地下仓库，专用于储存货物，该仓库于2017年8月底建成并办理验收手续，仓库原价为800万元。

已知该仓库所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，地下建筑物用于商业用途的，以房屋原价的80%作为计税房产原值，则该仓库2017年应当缴纳房产税（　）万元。

A、5.45 

B、2.24 

C、1.79 

D、1.96 

32、下列关于车船税相关规定的表述，不正确的是（　）。

A、车船税采用定额幅度税率，即对征税的车船规定单位上下限税额标准 

B、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税 

C、拖船按照机动船舶税额计算车船税 

D、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税 

33、非公司制国有独资企业，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业在新设公司中所占股份超过一定比例的，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，免征契税，这一比例是（　）。

A、50% 

B、85% 

C、30% 

D、95% 

34、孙某2018年3月通过房屋中介买了一套140平方米的住房（此套住房是孙某的第二套住房），房屋买卖合同的总价款为300万元，另按照与房地产开发公司的合同约定支付装修费用50万元。

已知，当地契税税率为3%，则孙某应缴纳契税（　）万元。

A、6 

B、10.5 

C、9 

D、7 

35、某市公园实际占用土地面积为10000平方米，其中供公共参观游览用地2800平方米，附设饮食部、照相馆用地各2000平方米，公园管理单位办公用地3200平方米。

已知当地城镇土地使用税年税额为8元/平方米，则该公园每年应缴纳城镇土地使用税（　）元。

A、32000 

B、16000 

C、40000 

D、12000 

36、下列各项中，免征城镇土地使用税的是（　）。

A、农副产品加工厂占地 

B、企业厂区以外的公共绿化用地 

C、企业通过划拨方式取得的已填海整治的土地 

D、核电站在基建期内的应税土地 

37、下列各项中，按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（　）。

A、铁路线路占用耕地 

B、医院内职工住房占用耕地 

C、农村居民占用耕地新建住宅 

D、学校占用耕地新建教学楼 

38、某航空企业经批准占用耕地10000平方米用于建设民用机场，其中飞机场跑道占用耕地5000平方米，停机坪占用耕地3000平方米，停车场占用耕地2000平方米。

已知该地区耕地占用税适用税额为6元/平方米，则该航空企业应缴纳耕地占用税（　）元。

A、0 

B、60000 

C、28000 

D、20000 

39、2018年5月，甲国某运输公司一艘发动机功率为5000千瓦的拖船驶入我国大连港，拖船负责人已向我国该海关领取了《吨税执照》，在港口停留期限为90天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。

已知超过2000净吨，但不超过10000净吨的，吨税执照期限为90天的，税率为5.8元/净吨。

该拖船负责人应向我国海关缴纳船舶吨税（　）元。

A、19430 

B、11020 

C、14500 

D、9715 

40、下列关于船舶吨税征收管理的表述，不正确的是（　）。

A、船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当天 

B、应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日缴清税款 

C、海关发现多征税款的，应当在48小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息 

D、应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并算银行同期活期存款利息 

二、多项选择题

1、下列关于长期待摊费用的表述，正确的有（　）。

A、大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 

B、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 

C、租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 

D、企业的固定资产日常修理支出可在发生当期直接扣除 

E、其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年 

2、依据企业所得税的有关规定，企业外购货物用于下列情形的，应当视同销售确认收入的有（　）。

A、用于职工奖励 

B、作为门市房对外出租 

C、移送至境外分公司用于继续加工 

D、用于交际应酬 

E、改变资产性能 

3、下列各项中，符合公益性捐赠支出税前扣除规定的有（　）。

A、公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除 

B、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的当年起计算最长不得超过三年 

C、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的视同公益性捐赠按规定执行 

D、被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格 

E、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出 

4、下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（　）。

A、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 

B、自2015年1月1日起，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除 

C、企业为投资者支付的商业保险费，不得扣除 

D、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除 

E、企业依照规定提取的用于环境保护的专项资金，提取后改变用途的，仍可以税前扣除 

5、根据企业所得税征收管理的有关规定，下列表述正确的有（　）。

A、除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点 

B、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 

C、企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 

D、企业清算的，应当自清算结束之日起30日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表并结清税款 

E、按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 

6、依据个人所得税的规定，下列关于每次收入的确定，说法正确的有（　）。

A、个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，均应合并为一次征税 

B、个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次 

C、劳务报酬所得，凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次 

D、在三处出版、发表同一作品而取得的稿酬，应就各处取得的所得分次征税 

E、同一作品再版取得的所得，不再计征个人所得税 

7、实行查账征收的个人独资企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有（　）。

A、投资者的工资 

B、投资者及其家庭发生的生活费用 

C、直接对受益人的捐赠 

D、不超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费 

E、参加财产保险，按规定缴纳的保险费 

8、根据个人所得税的有关规定，下列人员的工资、薪金所得，适用附加减除费用的有（　）。

A、在中国境内的外商投资企业工作取得工资、薪金的中方雇员 

B、在中国境内国家机关工作取得工资、薪金的外籍专家 

C、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人 

D、在远洋运输企业工作取得工资、薪金的船员 

E、在中国境内的外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员 

9、依据个人所得税的有关规定，下列关于征收管理的说法中，正确的有（　）。

A、除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款 

B、纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起15日内申报纳税 

C、从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税 

D、扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库 

E、采取邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期 

10、下列非金融机构不属于消极非金融机构的有（　）。

A、营利组织 

B、上市公司及其关联机构 

C、成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业 

D、正处于资产清算过程中的企业 

E、政府机构 

11、下列关于投资所得中特许权使用费的表述中，正确的有（　）。

A、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，不得在该缔约国另一方征税 

B、如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的20% 

C、缔约国双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式 

D、规定对特许权使用费的来源国赋予了有限制的征税权，即设定最高税率为10% 

E、根据协定议定书的规定，对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基 

12、下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分的有（　）。

A、为其他国际运输企业代售客票取得的收入 

B、从市区至机场运送旅客取得的收入 

C、通过货车从事货仓至机场、码头间的运输取得的运输收入 

D、从县城至火车站运送旅客取得的收入 

E、为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入 

13、下列情形中，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的有（　）。

A、未按规定建立印花税应税凭证登记簿 

B、未如实登记和完整保存应税凭证 

C、拒不提供应税凭证的 

D、地方税务机关在检査中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的 

E、不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏高的 

14、下列关于印花税的减免税政策，说法正确的有（　）。

A、外国政府向我国政府提供优惠贷款所书立的合同免征印花税 

B、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，要照章缴纳印花税 

C、无息贷款合同免征印花税 

D、公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征印花税 

E、自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税 

15、下列各项中，经过财政部和国家税务总局批准，可以免征房产税的有（　）。

A、房地产开发企业开发的对外出租的商品房 

B、企业办的幼儿园自用的房产 

C、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间 

D、中国人民银行总行所属分支机构自用的房产 

E、专门经营农产品的农产品批发市场的房产 

16、下列关于车船税减免税优惠政策的表述，正确的有（　）。

A、养殖渔船，免征车船税 

B、纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车，免征车船税 

C、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税 

D、经批准临时入境的外国车船，不征收车船税 

E、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税 

17、根据契税的规定，下列各项中免征契税的有（　）。

A、城镇职工按规定第一次购买公有住房 

B、对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的 

C、公租房经营管理单位购买住房作为公租房 

D、饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权 

E、个人首次购买90平方米以下改造安置住房 

18、根据城镇土地使用税征收管理的规定，下列表述正确的有（　）。

A、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳 

B、纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税 

C、纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记 

D、城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地 

E、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税 

19、下列关于耕地占用税的说法，正确的有（　）。

A、纳税人临时占用耕地，无需缴纳耕地占用税 

B、耕地占用税采用地区差别定额税率 

C、耕地占用税在占用耕地环节一次性课征 

D、未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天 

E、耕地占用税由国家税务机关负责征收 

20、根据规定，下列船舶免征船舶吨税的有（　）。

A、应纳税额在人民币500元以下的船舶 

B、警用船舶 

C、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶 

D、自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶 

E、武装警察部队专用的船舶 

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三、计算题

1、甲公司为境内居民企业，企业所得税税率为25%，持有A国乙公司40%股权，A国的企业所得税税率为10%。

2017年乙公司应纳税所得额为5000万元，在A国缴纳企业所得税500万元。

乙公司决定向股东分配2500万元的税后利润，甲公司分得1000万元，并按照A国的预提所得税税率5%缴纳了预提所得税，扣除预提所得税后为实际获得的股息所得。

甲公司对乙公司的投资当年发生的管理费用为20万元。

要求：

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、甲公司来自乙公司的所得直接缴纳的税额为（　）万元。

A、20 

B、30 

C、50 

D、10 

<2> 、甲公司来自乙公司的股息所得间接负担的税额为（　）万元。

A、111.11 

B、100.00 

C、125.00 

D、122.22 

<3> 、甲公司来自乙公司股息所得调整后的应纳税所得额为（　）万元。

A、1111.11 

B、1091.11 

C、1141.11 

D、1161.11 

<4> 、甲公司来自乙公司的股息所得在我国应补缴的企业所得税税额为（　）万元。

A、161.11