会计从业会计基础主要经济业务事项账务处理.docx
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会计从业会计基础主要经济业务事项账务处理
主要经济业务事项账务处理
（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000元。
【答案】
借：
应付票据1000000
贷：
银行存款1000000
（2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500000元，增值税进项税额为255000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。
【答案】
借：
材料采购1500000
应交税费——应交增值税（进项税额）255000
贷：
银行存款1755000
（3）收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
【答案】
借：
原材料950000
材料成本差异50000
贷：
材料采购1000000
（4）用银行汇票支付材料采购价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2340元，购入材料及运费998000元，支付的增值税进项税额169660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1000000元。
【答案】
借：
材料采购998000
银行存款2340
应交税费——应交增值税（进项税额）169660
贷：
其他货币资金1170000
借：
原材料1000000
贷：
材料采购998000
材料成本差异2000
（5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为3000000元，增值税销项税额为510000元，货款尚未收到。
该批产品实际成本1800000元，产品已发出。
【答案】
借：
应收账款3510000
贷：
主营业务收入3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）510000
（6）将交易性金融资产（股票投资）出售取的价款165000元，该投资的成本为130000元，公允价值变动为增值20000元，处置收益为15000元。
【答案】
借：
银行存款165000
贷：
交易性金融资产——成本130000
——公允价值变动20000
投资收益15000
借：
公允价值变动损益20000
贷：
投资收益20000
（7）购入不需安装的设备一台，收到增值税专用发票上注明的价款为854700元，增值税进项税额为145300元，支付包装费、运费10000元。
价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。
【答案】
借：
固定资产864700
应交税费——应交增值税（进项税额）145300
贷：
银行存款1010000
（8）购入工程物资一批用于建造厂房，收到的增值税专用发票上注明的价款和增值税税额合计为1500000元，款项已通过银行转账支付。
【答案】
借：
工程物资1500000
贷：
银行存款1500000
（9）工程发生应付薪酬2280000元。
【答案】
借：
在建工程2280000
贷：
应付职工薪酬2280000
（10）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值14000000元。
【答案】
借：
固定资产14000000
贷：
在建工程14000000
（11）基本生产车间一台机床报废，原价2000000元，已提折旧1800000元，清理费用5000元，残值收入8000元，均通过银行存款收支。
该项固定资产已清理完毕。
【答案】
借：
固定资产清理200000
累计折旧1800000
贷：
固定资产2000000
借：
固定资产清理5000
贷：
银行存款5000
借：
银行存款8000
贷：
固定资产清理8000
借：
营业外支出——处置固定资产净损失197000
贷：
固定资产清理197000
（12）从银行借入3年期借款10000000元，款项已存入银行账户。
【答案】
借：
银行存款10000000
贷：
长期借款10000000
（13）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为7000000元，增值税销项税额为1190000元，款项已存入银行。
销售产品的实际成本为4200000元。
【答案】
借：
银行存款8190000
贷：
主营业务收入7000000
应交税费——应交增值税（销项税额）1190000
（14）将要到期的一张面值为2000000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。
收到银行盖章退回的进账单一联。
款项银行已收妥。
【答案】
借：
银行存款2000000
贷：
应收票据2000000
（15）出售一台不需用设备，收到价款3000000元，该设备原价4000000元，已提折旧1500000元。
该项设备已由购入单位运走，不考虑相关税费。
【答案】
借：
固定资产清理2500000
累计折旧1500000
贷：
固定资产4000000
借：
银行存款3000000
贷：
固定资产清理3000000
借：
固定资产清理500000
贷：
营业外收入——处置固定资产净收益500000
（16）通过公开交易取得交易性金融资产（股票投资），价款1030000元，交易费用20000元，已用银行存款支付。
【答案】
借：
交易性金融资产1030000
投资收益20000
贷：
银行存款1050000
17）支付工资5000000元，其中包括支付在建工程人员的工资2000000元。
【答案】
借：
应付职工薪酬5000000
贷：
银行存款5000000
（18）分配应支付的职工工资3000000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员薪酬2750000元，车间管理人员薪酬100000元，行政管理部门人员工资150000元。
【答案】
借：
生产成本2750000
制造费用100000
管理费用150000
贷：
应付职工薪酬——工资3000000
（19）发生职工福利费420000元（不包括在建工程应负担的福利费280000元），其中生产工人福利费385000元，车间管理人员福利费14000元，行政管理部门福利费21000元。
【答案】
借：
生产成本385000
制造费用14000
管理费用21000
贷：
应付职工薪酬——职工福利费420000
（20）基本生产车间领用原材料，计划成本为7000000元，领用低值易耗品，计划成本500000元，采用一次转销法核算。
【答案】
借：
生产成本7000000
贷：
原材料7000000
借：
制造费用500000
贷：
周转材料——低值易耗品500000
（21）结转基本生产车间领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。
材料成本差异率均为5%。
【答案】
借：
生产成本350000
制造费用25000
贷：
材料成本差异375000
（22）对行政管理部门使用的无形资产进行摊销为600000元；以银行存款支付本年基本生产车间应负担的水电费900000元。
【答案】
借：
管理费用——无形资产摊销600000
贷：
累计摊销600000
借：
制造费用——水电费900000
贷：
银行存款900000
（23）计提固定资产折旧1000000元，其中计入制造费用800000元、计入管理费用200000元。
计提固定资产减值准备300000元。
【答案】
借：
制造费用——折旧费800000
管理费用——折旧费200000
贷：
累计折旧1000000
借：
资产减值损失——计提的固定资产减值300000
贷：
固定资产减值准备300000
（24）收到应收账款510000元，存入银行。
计提应收账款坏账准备9000元。
【答案】
借：
银行存款510000
贷：
应收账款510000
借：
资产减值损失——计提的坏账准备9000
贷：
坏账准备9000
（25）用银行存款支付本期发生的产品展览费100000元。
【答案】
借：
销售费用——展览费100000
贷：
银行存款100000
（26）计算并结转本期完工产品成本12824000元。
期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。
【答案】
借：
生产成本2339000
贷：
制造费用2339000
借：
库存商品12824000
贷：
生产成本12824000
生产成本是从第18笔业务开始各项发生额的累加=100000+14000+500000+25000+900000+800000=2339000（元）。
（27）广告费100000元，已用银行存款支付。
【答案】
借：
销售费用——广告费100000
贷：
银行存款100000
（28）采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为2500000元，增值税销项税额为425000元，收到2925000元的商业承兑汇票一张，所售产品实际成本为1500000元。
【答案】
借：
应收票据2925000
贷：
主营业务收入2500000
应交税费——应交增值税（销项税额）425000
（29）将上述2925000元的商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为200000元。
【答案】
借：
财务费用200000
银行存款2725000
贷：
应收票据2925000
（30）本期产品销售应交纳的教育费附加为20000元。
【答案】
借：
营业税金及附加20000
贷：
应交税费——应交教育费附加20000
（31）用银行存款交纳增值税1000000元；教育费附加20000元。
【答案】
借：
应交税费——应交增值税（已交税金）1000000
——应交教育费附加20000
贷：
银行存款1020000
（32）本期在建工程应负担的长期借款利息费用2000000元，长期借款为分期付息。
【答案】
借：
在建工程2000000
贷：
应付利息2000000
（33）本期应计入损益的长期借款利息费用100000元，长期借款为分期付息。
【答案】
借：
财务费用100000
贷：
应付利息100000
（34）归还短期借款本金2500000元。
【答案】
借：
短期借款2500000
贷：
银行存款2500000
（35）支付长期借款利息2100000元。
【答案】
借：
应付利息2100000
贷：
银行存款2100000
（36）归还长期借款本金6000000元。
【答案】
借：
长期借款6000000
贷：
银行存款6000000
（37）上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税销项税额为17000元，购货方开出商业承兑汇票。
本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。
用于抵债的产品市价为80000元，适用的增值税税率为17%。
【答案】
借：
库存商品80000
应交税费——应交增值税（进项税额）13600
营业外支出——债务重组损失23400
贷：
应收票据117000
（38）持有的交易性金融资产20×3年12月31日的公允价值为1050000元。
【答案】
借：
交易性金融资产——公允价值变动20000
贷：
公允价值变动损益20000
（39）结转本期产品销售成本（5）1800000+（13）4200000+（28）1500000=7500000（元）。
【答案】
借：
主营业务成本7500000
贷：
库存商品7500000
（40）假设本例中，除计提固定资产减值准备300000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。
企业按照税法规定计算确定的应交所得税为948650元，递延所得税资产为75000元。
【答案】
借：
所得税费用——当期所得税费用948650
贷：
应交税费——应交所得税948650
借：
递延所得税资产75000
贷：
所得税费用——递延所得税费用75000
（41）将各收支科目结转本年利润。
【答案】
借：
主营业务收入12500000
营业外收入500000
投资收益15000
贷：
本年利润13015000
其中，主营业务收入为（5）3000000+（13）7000000+（28）2500000=12500000（元）；
投资收益为（6）15000+（6）20000-（16）20000=15000（元）
借：
本年利润9520400
贷：
主营业务成本7500000
营业税金及附加20000
销售费用200000
管理费用971000
财务费用300000
资产减值损失309000
营业外支出220400
其中，
销售费用为（25）100000+（27）100000=200000（元）；
管理费用为（18）150000+（19）21000+（22）600000+（23）200000=971000（元）；
财务费用为（29）200000+（33）100000=300000（元）；
资产减值损失为（23）300000+（24）9000=309000（元）；
营业外支出为（11）197000+（37）23400=220400（元）。
借：
本年利润873650
贷：
所得税费用873650
其中，所得税费用为（40）948650-（40）75000=873650（元）
（42）按照净利润的10%提取法定盈余公积金。
【答案】
借：
利润分配——提取法定盈余公积262095
贷：
盈余公积——法定盈余公积262095
提取法定盈余公积数额=（13015000-9520400-873650）×10%=262095（元）
（43）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
【答案】
借：
利润分配——未分配利润262095
贷：
利润分配——提取法定盈余公积262095
借：
本年利润2620950
贷：
利润分配——未分配利润2620950
（44）用银行存款交纳当年应交所得税。
【答案】
借：
应交税费——应交所得税948650
贷：
银行存款948650
（45）甲公司购入L材料一批，专用发票上记载的货款为3000000元，增值税税额510000元，发票账单已收到，计划成本为3200000元，已验收入库，全部款项以银行是本票结算。
【答案】
借：
材料采购3000000
应交税费——应交增值税（进项税额）510000
贷：
其他货币资金3510000
（46）甲公司采用汇兑结算方式购入M1材料一批，专用发票上记载的货款为200000元，增值税税额34000元，发票账单已收到，计划成本为180000元，材料尚未入库，款项已用银行存款支付。
【答案】
借：
材料采购200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
银行存款234000
（47）甲公司采用商业承兑汇票方式购入M2材料一批，专用发票上记载的货款为500000元，增值税税额85000元，发票账单已收到，计划成本为520000元，材料已经验收入库。
【答案】
借：
材料采购500000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000
贷：
应付票据585000
（48）甲公司购入M3材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末应按照计划成本600000元估价入账。
【答案】
借：
原材料600000
贷：
应付账款——暂估应付账款600000
下月初作相反的会计分录予以冲回：
借：
应付账款——暂估应付账款600000
贷：
原材料600000
（49）月末甲公司汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料计划成本3720000元（即3200000+520000）。
【答案】
借：
原材料——L材料3200000
——M2材料520000
贷：
材料采购3720000
上述入库材料的实际成本为3500000元（即3000000+500000），入库材料的成本差异为节约220000元
（即3500000-3720000）。
借：
材料采购220000
贷：
材料成本差异——L材料200000
——M2材料20000
（50）甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗（计划成本）为：
基本生产车间领用2000000元，辅助生产车间领用600000元，车间管理部门领用250000元，企业行政管理部门领用50000元。
【答案】
借：
生产成本——基本生产成本2000000
——辅助生产成本600000
制造费用250000
管理费用50000
贷：
原材料——L材料2900000
（51）甲公司某月月初结存L材料的计划成本为1000000元。
成本差异为超支30740元；当月入库L材料的计划成本3200000元，成本差异为节约200000元，则：
材料成本差异率=（30740-200000）/（1000000+3200000）×100%=-4.03%
结转发出材料的成本差异，
【答案】
借：
材料成本差异——L材料116870
贷：
生产成本——基本生产成本80600
——辅助生产成本24180
制造费用10075
管理费用2015
（52）甲公司有一幢厂房，原价为5000000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2％。
计算该厂房的折旧率和折旧额
【答案】
年折旧率=（1-2％）/20=4.9％
月折旧率=4.9％/12=0.41％
月折旧额=5000000×0.41％=20500（元）
（53）某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，预计总行驶里程为500000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4000公里，计算该辆汽车的月折旧额
【答案】
单位里程折旧额==1.14（元/公里）
本月折旧额=4000×1.14=4560（元）
（54）某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧，计算每年的折旧额计算
计算
年折旧率=2/5×100%=40%
第1年应提的折旧额=1000000×40%=400000（元）
第2年应提的折旧额=（1000000-400000）×40%=240000（元）
第3年应提的折旧额=（1000000-400000-240000）×40%=144000（元）
从第4年起改用年限平均法（直线法）计提折旧
第4年、第5年的折旧额=[（1000000-400000-240000-144000）-4000]/2=106000（元）
（55）2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为（）万元。
A.4.8 B.8 C.9.6 D.10
【答案】D
【解析】2010年度该设备应计提的折旧=25×2/5=10（万元）。
（56）若采用年数总和法，计算的各年折旧额如教材表1-8所示
教材表1-8金额单位：
元
年份
尚可使用年限
原价-净残值
变动折旧率
年折旧额
累计折旧
1
5
996000
5/15
332000
332000
2
4
996000
4/15
265600
597600
3
3
996000
3/15
199200
796800
4
2
996000
2/15
132800
929600
5
1
996000
1/15
66400
996000
（57）甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。
该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
该设备2010年应计提的折旧为（）万元。
（2010年）
A.72 B.120 C.140.4 D.168.48
【答案】B
【解析】增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360×5/（1+2+3+4+5）=120（万元）。
（3）固定资产折旧的账务处理
借：
制造费用（生产车间计提折旧）
管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）
销售费用（企业专设销售部门计提折旧）
其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）
研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）
在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）
贷：
累计折旧
（58）某企业2×13年1月份各生产车间应分配的固定资产折旧额为：
一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3600000元。
【答案】
借：
制造费用——一车间1500000
——二车间2400000
——三车间3600000
贷：
累计折旧7500000
（59）乙公司2×13年2月份管理部门、销售部门应分配的固定资产折旧额为：
管理部门房屋建筑物计提折旧14800000元，运输工具计提折旧2400000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧2630000元。
当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。
【答案】
借：
管理费用17200000
销售费用5830000
贷：
累计折旧23030000
（60）甲公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤，实际单位成本60元。
经查属于材料收发计量方面的错误。
【答案】
（1）批准处理前：
借：
原材料6000
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