税法例题.docx

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税法例题

第二章增值税

1、某电梯销售公司为增值税一般纳税人,2014年7月购进5部电梯,取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元;当月销售5部电梯并开具普通发票,取得含税销售额526、5万元、安装费29、25万元、保养费11、7万元、维修费5、85万元。

该公司7月应缴纳的增值税为多少万元。

『答案解析』该公司7月应缴纳的增值税＝（526、5＋29、25＋11、7＋5、85）÷（1＋17%）×17%－68＝15、3（万元）。

2、某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163、8万元（小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元）。

企业会计处理为:

　　借:

银行存款——代销汽车款　　　1638000

　　　　贷:

预收账款——代销汽车款　　　　1638000

『正确答案』

　　纳税人处理错误。

　　应纳增值税＝28×5×17%＝23、8（万元）

　　应纳消费税＝28×5×9%＝12、6（万元）

　　会计处理为:

　　借:

银行存款—代销汽车款　　　1638000

　　　　贷:

主营业务收入　　　　　　　　1400000

　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税）　238000

3、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物,按零售价以5%收取手续费5000元,尚未收到甲公司开来的增值税专用发票,该商业企业代销业务应纳增值税为:

　　零售价＝5000÷5%＝100000（元）

　　增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529、91（元）

　　应纳营业税＝5000×5%＝250（元）

4:

某企业（小规模纳税人）2014年12月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。

　　要求:

请计算其应纳增值税。

『正确答案』应纳增值税＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495、15（元）

5、某生产企业为增值税一般纳税人:

（1）2014年2月销售购于2008年2月份的设备一台,取得收入9000元;

『正确答案』应纳增值税＝9000÷（1＋4%）×4%×50%

（2）2014年12月销售购于2008年12月份的设备一台,取得收入59000元;;

『正确答案』应纳增值税＝59000÷（1＋3%）×2%

　　（3）2015年2月销售购于2012年2月份的设备一台,取得收入49000元;

『正确答案』应纳增值税＝49000÷（1＋17%）×17%

6、位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。

2014年3月份零售金银首饰取得含税销售额10、53万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额5、85万元。

在以旧换新业务中,旧首饰作价的含税金额为3、51万元,百货商场实际收取的含税金额为2、34万元。

『正确答案』

　　百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额＝（10、53－5、85）÷（1＋17%）×17%

　　＋2、34÷（1＋17%）×17%＝1、02（万元）

　　百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税＝（10、53－5、85）÷（1＋17%）×5%

　　＋2、34÷（1＋17%）×5%＝0、3（万元）

7、某商场为增值税一般纳税人,6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有,商场的账务处理为:

　　借:

其她应付款——押金　　10000

　　　　贷:

其她业务收入　　　　　10000

　　要求:

针对上述业务判断商场账务处理与相关税务处理就是否正确。

如果不正确,列出正确的处理方式。

『正确答案』

　　商场的账务处理与税务处理不正确,啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。

　　增值税的销项税额＝10000÷1、17×17%＝1452、99（元）

　　商场账务处理不正确,更正如下:

　　冲销错账:

　　借:

其她业务收入　　　　　　　　10000

　　　　贷:

其她应付款——押金　　　　　　　10000

　　重做正确处理:

　　借:

其她应付款－押金　　　　　　10000

　　　　贷:

其她业务收入　　　　　　　　8547、01

　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税）1452、99

8、某百货商场最近正在筹划开展部分商品的促销活动。

目前有三种方案可以选择:

　　方案一,商品八折销售;

　　方案二,购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）;

　　方案三,购物满1000元者返还现金200元。

　　假定:

以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数;销售利润率为25%,即销售1000元的商品,其购进价为750元。

　　要求:

以消费者同样购买一件价值1000元的商品为例,就上述三种方案,分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度,指出百货商场可以选择的最好方案,并简要说明理由。

『正确答案』　　

　　方案一（8折）:

　　应纳增值税＝1000×80%÷1、17×17%－750÷1、17×17%＝7、27（元）

　　销售毛利额＝1000×80%/1、17－750÷1、17＝42、74（元）

　　销售毛利率＝销售毛利/销售收入＝42、74/（1000×80%/1、17）×100%＝6、25%

　　方案二（满1000元赠送价值200元的商品）:

　　应纳增值税＝1000/1、17×17%＋200/1、17×17%－750/1、17×17%－150/1、17×17%＝43、59（元）

　　销售毛利额＝1000/1、17－750/1、17－150/1、17－200/1、17×17%＝56、41（元）

　　销售毛利率＝56、41/（1000/1、17）×100%＝6、6%

　　方案三（满1000元者返还现金200元）:

　　应纳增值税＝1000/1、17×17%－750/1、17×17%＝36、32（元）

　　销售毛利额＝1000/1、17－750/1、17－200＝13、68（元）

　　销售毛利率＝13、68/（1000/1、17）×100%＝1、60%

　　结论:

方案二的毛利额、毛利率最高,百货商场应选用第二方案。

9、某制衣企业为增值税一般纳税人,5月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元（无同类产品市场价格）,其中150件赠送给某演出单位,剩余300件全部售给本企业职工,取得不含税销售额114000元。

『正确答案』销项税额＝（150+300）×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）

10、某食品厂2014年10月从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明就是50000元;支付运费,取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。

『正确答案』

　　进项税额＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）

　　采购成本＝50000×87%＋2000＝45500（元）

11、

实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2014年12月末盘库时发现因管理不善,上月已经抵扣进项税额的国内原木被盗400立方米。

该原木购自林场,损失金额29、7万元（其中运输费2、7万元）。

　　要求:

进行12月份的税务处理

『正确答案』进项税额转出＝（29、7－2、7）÷87%×13%＋2、7×11%＝4、33（万元）

12、

　　【例题·教材中计算题】

　　某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2014年2月份的有关生产经营业务如下:

（1）销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外,取得销售甲产品的送货运输费收入5、85万元（含增值税价格,与销售货物不能分别核算）。

『正确答案』

（1）销售甲产品的销项税额＝80×17%＋5、85÷（1＋17%）×17%＝14、45（万元）

（2）销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29、25万元。

『正确答案』销售乙产品的销项税额＝29、25÷（1＋17%）×17%＝4、25（万元）

　　（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程;成本价为20万元,国家税务总局规定成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。

『正确答案』自用新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3、74（万元）

　　（4）销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆,开具增值税专用发票,上面注明每辆取得销售额1万元。

『正确答案』销售使用过的摩托车应纳税额＝1×17%×5＝0、85（万元）

　　（5）购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元、进项税额10、2万元;另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。

『正确答案』外购货物应抵扣的进项税额＝10、2＋6×11%＝10、86（万元）

　　（6）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项核定办法）,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

『正确答案』外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×13%＋5×11%）×（1－20%）＝3、56（万元）

　　以上相关票据均符合税法的规定,请按下列顺序计算该企业2月份应缴纳的增值税额。

『正确答案』

　　该企业2月份应缴纳的增值税额＝14、45＋4、25＋3、74＋0、85－10、86－3、56＝8、87（万元）

13、张女士为A市甲超市财务管理人员,她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账,6月份从甲超市购买了下列商品:

（1）粉底液一盒,支出400元。

（2）白酒1000克,支出640元。

　　（3）食品支出1010元,其中:

橄榄油2500克,支出400元;淀粉1000克,支出10元;新鲜蔬菜50千克,支出600元。

　　要求:

按照下列序号计算回答问题:

（1）甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。

『正确答案』400÷（1＋17%）×17%＝58、12（元）

（2）甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。

『正确答案』640÷（1＋17%）×17%＝92、99（元）

　　（3）甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。

『正确答案』400÷（1＋13%）×13%＋10÷（1＋17%）×17%＝47、47（元）

第三章消费谁

1、卷烟批发企业甲2014年1月批发销售卷烟500箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。

每箱不含税批发价格为13000元。

卷烟批发环节的消费税税率为5%,甲企业应缴纳的消费税金额？

甲企业应缴纳的消费税＝13000×（150＋50）×5%＝130000（元）

2、实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2014年12月生产经营业务如下:

　　1、生产实木地板50万平方米,销售给消费者个人40万平方米,开具普通发票,取得含税销售额6400万元,收取包装费320万元。

　　2、生产实木复合地板70万平方米,销售给单位22万平方米,开具普通发票。

取得含税销售额1540万元,送货运输收入76万元（与销售货物不能分别核算）。

　　要求:

分别计算应缴纳的消费税（消费税税率5%）。

『正确答案』

　　销售实木地板应缴纳的＝（6400＋320）÷（1＋17%）×5%＝287、18（万元）

　　销售实木复合地板应缴纳的消费税税额＝（1540＋76）÷（1＋17%）×5%＝69、06（万元）

3、某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒与啤酒。

2014年1月销售粮食白酒60000斤,取得不含销售额105000元;销售啤酒150吨,每吨不含税售价2900元。

另外,收取粮食白酒品牌使用费4680元;本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元,销售啤酒收取包装物押金1170元。

　　要求:

计算该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）。

『正确答案』粮食白酒应纳消费税＝60000×0、5＋105000×20%＋4680÷1、17×20%＋9360÷1、17×20%＝53400（元）

　　啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）

　　该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400（元）

4、

　　【考题·计算题（节选）】某礼花厂2014年1月发生以下业务:

（1）当月生产甲鞭炮120箱,销售给A商贸公司100箱,每箱不含税销售价格为800元;其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售,每箱不含税销售价格为850元。

（2）当月生产乙鞭炮500箱,销售给B商贸公司250箱,每箱销售价格为1100元;将200箱换取火药厂的火药,其余待售。

　　要求:

根据上述资料,按照下列序号计算回答问题:

（1）销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

『正确答案』消费税＝800×100×15%＝80000×15%＝12000（元）

（2）门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。

『正确答案』消费税＝850×20×15%＝17000×15%＝2550（元）

　　（3）销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

『正确答案』应缴纳的消费税＝1100×250×15%＝275000×15%＝41250（元）

　　（4）用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。

『正确答案』消费税＝1100×200×15%＝220000×15%＝33000（元）

5某白酒生产企业:

（1）销售粮食白酒60吨给某专卖店,每吨销售价格26000元,共计应收含税销售额1825200元;由于专卖店提前支付价款,企业给予专卖店3%的销售折扣,实际收款1770444元。

（2）销售同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司（销售公司）,每吨售价20000元。

（3）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨,共计取得含税销售额836550元。

『正确答案』

　　应缴纳的消费税＝[1825200÷（1＋17%）＋50×26000＋836550÷（1＋17%）]×20%＋（60＋50＋25）×2000×0、5＝715000＋135000＝850000（元）

6、某卷烟厂按60元/条的调拨价格（不含增值税）销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。

（1箱＝250条）

7、某汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产小汽车,小汽车不含税出厂价为12、5万元。

5月发生如下业务:

本月销售小汽车8600辆,将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验,3辆作为广告样品,2辆移送加工豪华小轿车。

（假定小汽车税率为9%）。

　　要求:

计算该企业上述业务应纳消费税。

『正确答案』应纳消费税＝（8600＋3）×12、5×9%＝9678、38（万元）

8、

　　【例题·教材中计算题】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利,化妆品的成本8000元,该化妆品无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为5%,消费税税率为30%。

计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。

『正确答案』

　　①组价＝8000×（1＋5%）÷（1-30%）＝12000（元）

　　②应纳消费税税额＝12000×30%＝3600（元）

（2）对从量定额征收消费税的应税消费品

　　消费税:

从量征收与售价或组价无关;

　　增值税需组价时:

组价公式中的成本利润率按增

9、

　　【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨,无偿提供给某啤酒节,已知每吨成本1000元,无同类产品售价。

计算该厂应纳消费税与增值税销项税额。

（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）

『正确答案』

　　①应纳消费税＝10×220＝2200（元）

　　②增值税销项税额＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）

10、某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆典活动,每斤白酒成本12元,无同类产品售价。

计算应纳消费税与增值税。

（成本利润率为10%,假设没有进项税）

『正确答案』

　　①应纳消费税:

　　从量征收的消费税＝2000×0、5＝1000（元）

　　从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1-20%）×20%＝6850（元）

　　（注:

组价中包含从量征收的消费税）

　　应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）

　　②应纳增值税＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1-20%）×17%＝5822、5（元）

11、甲企业为增值税一般纳税人,4月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的成本为35000元,代垫辅助材料2000元（不含税）,发生加工支出4000元（不含税）;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。

烟丝的成本利润率为5%。

计算甲企业应纳消费税与应纳增值税。

『正确答案』

　　应税消费品的组价＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）

　　应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）

　　应纳增值税＝61500×17%－340＝10115（元）

12、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税）,委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱,200支/条）,M企业每箱0、1万元收取加工费（不含税）,当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回。

　　（说明:

烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税为56%加0、003元/支。

）

　　要求:

计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

『正确答案』代收代缴的消费税＝（800×200÷500＋0、1×200＋200×0、015）/（1-0、56）×0、56＋200×0、015＝439、55（万元）

13、甲酒厂2014年8月从农业生产者手中收购粮食,共计支付收购价款60000元。

甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒8吨,取得乙酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。

　　要求:

（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税;

（2）计算乙酒厂应纳增值税。

『正确答案』

　　乙酒厂应代收代缴的消费税＝8×2000×0、5＋[60000×（1－l3%）＋（25000＋15000）＋8000]÷（1－20%）×20%＝33050（元）

　　乙酒厂应纳增值税＝（25000＋15000）×17%＝6800（元）

14、某企业进口一批烟丝,境外成交价格150万元,运至我国境内输入地点起卸前运费20万元,无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库,支付运费12万元,取得货运增值税专用发票。

　　要求:

计算进口环节缴纳税金合计。

　　（关税税率为10%）

『正确答案』

　　关税完税价格＝（150+20）×（1+0、003）＝170、51（万元）

　　关税＝170、51×10%＝17、05（万元）

　　进口时缴纳的增值税＝（170、51+17、05）÷（1-30%）×17%＝45、55（万元）

　　进口时缴纳的消费税＝（170、51+17、05）÷（1-30%）×30%＝80、38（万元）

　　当月进口环节缴纳税金合计:

17、05+45、55+80、38＝142、98（万元）

15、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,就是增值税一般纳税人,10月发生以下业务:

（1）购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25、5万元,委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款5、1万元。

（2）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售,收到不含税款300万元,尚有20%留存仓库。

　　要求:

（1）计算丙企业代收代缴的消费税（消费税税率10%）

（2）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税

　　（3）假设丙企业未履行代收代缴消费税,留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税？

『正确答案』

（1）丙企业代收代缴的消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×10%＝200×10%＝20（万元）

（2）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税＝300×10%－200×80%×10%＝30－16＝14（万元）

　　（3）假设丙企业未履行代收代缴消费税,留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×20%×10%＝4（万元）

第四章营业税

1、某建筑公司将自建的一栋住宅楼销售给职工,取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元,代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元,当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。

『正确答案』自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77、99（万元）

2、某生产企业2014年11月发生以下业务:

（1）转让10年前建成的旧生产车间,取得收入1200万元,该车间的原值为1000万元,已提取折旧400万元。

（2）转让一宗土地的使用权、取得转让收入6000万元。

该宗土地系于2009年11月份接受丙公司抵债时取得,抵债时该宗土地作价4500万元。

　　要求:

计算该企业应缴纳的营业税。

『正确答案』

（1）转让旧车间应缴纳营业税＝1200×5%＝60（万元）

（2）转让土地使用权应缴纳的营业税＝（6000－4500）×5%＝75（万元）

3、

　　【考题·计算题】某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生业务如下:

（1）店堂点餐消费收入400000元,含销售瓶装啤酒2吨收入50000元、用自有设备现酿啤酒0、5吨收入20000元。

（2）KTV包房取得收入150000元,含观瞧通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。

　　（3）打包外卖餐饮收入100000元,含销售听装啤酒0、2吨收入6000元。

　　（4）当月外购食材200000元,其中部分取得增值税专用发票,注明价款80000元、税额13600元,无法区分食材的具体用途。

　　（其她相关资料:

啤酒的消费税税率为250元/吨,娱乐业营业税税率20%,啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。

）

『正确答案』

（1）啤酒屋应缴纳的服务业营业税＝400000×5%＝20000（元）

（2）啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税＝150000×20%＝30000（元）

　　（3）啤酒屋应缴纳的消费税＝250×0、5＝125（元）

　　（4）啤酒屋应缴纳增值税＝100000÷（1＋3%）×3%＝2912、62（元）

4、2014年7月的一个周末,小明与她父母一起,到一海岛度假村作自驾游。

行程中发生以下开销:

（1）周六清早,她们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车,支付更换刹车片费用300元,支付清洗油路费用200元;又顺道到维修中心附设独立核算的洗车行洗车,支付洗车费20元。

（2）出城上高速时,一家人先到高速公路服