税法例题.docx

1、税法例题第二章 增值税1、某电梯销售公司为增值税一般纳税人,2014年7月购进5部电梯,取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元;当月销售5部电梯并开具普通发票,取得含税销售额526、5万元、安装费29、25万元、保养费11、7万元、维修费5、85万元。该公司7月应缴纳的增值税为多少万元。答案解析 该公司7月应缴纳的增值税(526、529、2511、75、85)(117%)17%6815、3(万元)。2、某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163、8万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为:借:银行存款代销汽车款1 638

2、 000贷:预收账款代销汽车款1 638 000正确答案纳税人处理错误。应纳增值税28517%23、8(万元)应纳消费税2859%12、6(万元)会计处理为:借:银行存款代销汽车款1 638 000贷:主营业务收入 1 400 000应交税费应交增值税(销项税)238 0003、某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以5%收取手续费5000元,尚未收到甲公司开来的增值税专用发票,该商业企业代销业务应纳增值税为:零售价5 0005%100 000(元) 增值税销项税额100 000(117%)17%14 529、91(元) 应纳营业税5 0005%250(元)4:某企业(小规模纳税人

3、)2014年12月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。要求:请计算其应纳增值税。正确答案应纳增值税180 000(13%)2%3 495、15(元)5、某生产企业为增值税一般纳税人:(1)2014年2月销售购于2008年2月份的设备一台,取得收入9000元;正确答案应纳增值税9000(14%)4%50%(2)2014年12月销售购于2008年12月份的设备一台,取得收入59000元; ; 正确答案应纳增值税59000(13%)2%(3)2015年2月销售购于2012年2月份的设备一台,取得收入49000元;正确答案应纳增值税49000(117%)17%6、位于某市区的一家百货商场为增值税一

4、般纳税人。2014年3月份零售金银首饰取得含税销售额10、53万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额5、85万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价的含税金额为3、51万元,百货商场实际收取的含税金额为2、34万元。正确答案百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额(10、535、85)(117%)17%2、34(117%)17%1、02(万元)百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税 (10、535、85)(117%)5%2、34(117%)5%0、3(万元)7、某商场为增值税一般纳税人,6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商

5、场所有,商场的账务处理为:借:其她应付款押金 10000贷:其她业务收入 10000要求:针对上述业务判断商场账务处理与相关税务处理就是否正确。如果不正确,列出正确的处理方式。正确答案商场的账务处理与税务处理不正确,啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。增值税的销项税额100001、1717%1452、99(元)商场账务处理不正确,更正如下:冲销错账:借:其她业务收入 10000贷:其她应付款押金10000重做正确处理:借:其她应付款押金 10000贷:其她业务收入 8547、01应交税费应交增值税(销项税) 1452、998、 某百货商场最近正在筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择

6、:方案一,商品八折销售;方案二,购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);方案三,购物满1000元者返还现金200元。假定:以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数;销售利润率为25%,即销售1000元的商品,其购进价为750元。要求:以消费者同样购买一件价值1000元的商品为例,就上述三种方案,分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度,指出百货商场可以选择的最好方案,并简要说明理由。正确答案方案一(8折):应纳增值税100080%1、1717%7501、1717%7、27(元)销售毛利额100080%/1、177501、1742、74(元)销

7、售毛利率销售毛利/销售收入42、74/(100080%/1、17)100%6、25%方案二(满1000元赠送价值200元的商品):应纳增值税1000/1、1717%200/1、1717%750/1、1717%150/1、1717%43、59(元)销售毛利额1000/1、17750/1、17150/1、17200/1、1717%56、41(元)销售毛利率56、41/(1000/1、17)100%6、6%方案三(满1000元者返还现金200元):应纳增值税1000/1、1717%750/1、1717%36、32(元)销售毛利额1000/1、17750/1、1720013、68(元)销售毛利率13、

8、68/(1000/1、17)100%1、60%结论:方案二的毛利额、毛利率最高,百货商场应选用第二方案。9、某制衣企业为增值税一般纳税人,5月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),其中150件赠送给某演出单位,剩余300件全部售给本企业职工,取得不含税销售额114 000元。正确答案销项税额(150+300)380(110%)17%31977(元)10、某食品厂2014年10月从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明就是50000元;支付运费,取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。正确答案进项税额5000013%200011%6720(元)采购成

9、本5000087%200045500(元)11、实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2014年12月末盘库时发现因管理不善,上月已经抵扣进项税额的国内原木被盗400立方米。该原木购自林场,损失金额29、7万元(其中运输费2、7万元)。要求:进行12月份的税务处理正确答案进项税额转出(29、72、7) 87%13% 2、711% 4、33(万元)12、【例题教材中计算题】某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2014年2月份的有关生产经营业务如下:(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外,取得销售甲产品的送货运输费收入5、85万元(含增值税价格

10、,与销售货物不能分别核算)。正确答案(1)销售甲产品的销项税额8017%5、85(117%)17%14、45(万元)(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29、25万元。正确答案销售乙产品的销项税额29、25(117%)17%4、25(万元)(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程;成本价为20万元,国家税务总局规定成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。正确答案自用新产品的销项税额20(110%)17%3、74(万元)(4)销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆,开具增值税专用发票,上面注明每辆取得销售额1万元。正确答案销售使用过的摩托车应纳税

11、额117%5 0、85(万元)(5)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元、进项税额10、2万元;另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。正确答案外购货物应抵扣的进项税额10、2611% 10、86(万元)(6)向农业生产者购进免税农产品一批(不适用进项核定办法),支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。正确答案外购免税农产品应抵扣的进项税额(3013%511%)(120%)3、56(万元)以上相关票据均符合税法的规定,请按下列顺序计算该企业2月份应缴纳的增值税额。正确答

12、案该企业2月份应缴纳的增值税额14、454、253、740、8510、863、568、87(万元)13、张女士为A市甲超市财务管理人员,她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账,6月份从甲超市购买了下列商品:(1)粉底液一盒,支出400元。(2)白酒1000克,支出640元。(3)食品支出1010元,其中:橄榄油2500克,支出400元;淀粉1000克,支出10元;新鲜蔬菜50千克,支出600元。要求:按照下列序号计算回答问题:(1)甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。正确答案 400(117%)17%58、12(元)(2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。正确答案 640(11

13、7%)17%92、99(元)(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。正确答案 400(113%)13%10(117%)17%47、47(元)第三章 消费谁1、 卷烟批发企业甲2014年1月批发销售卷烟500箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。 卷烟批发环节的消费税税率为5%,甲企业应缴纳的消费税金额？甲企业应缴纳的消费税13000(15050)5%130 000 (元)2、实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2014年12月生产经营业务如下:1、生产实木地板50万平方米,销售给消费者个人40万平方米,开具普通发票

14、,取得含税销售额6400万元,收取包装费320万元。2、生产实木复合地板70万平方米,销售给单位22万平方米,开具普通发票。取得含税销售额1540万元,送货运输收入76万元(与销售货物不能分别核算)。要求:分别计算应缴纳的消费税(消费税税率5% )。正确答案销售实木地板应缴纳的(6400320)(117%)5%287、18(万元)销售实木复合地板应缴纳的消费税税额(154076)(117%)5%69、06(万元)3、 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒与啤酒。2014年1月销售粮食白酒60000斤,取得不含销售额105000元;销售啤酒150吨,每吨不含税售价2900元。另外,收取粮食

15、白酒品牌使用费4680元;本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元,销售啤酒收取包装物押金1170元。 要求:计算该酒厂本月应纳消费税税额(啤酒单位税额220元/吨)。正确答案粮食白酒应纳消费税600000、510500020%46801、1720%93601、1720%53400(元)啤酒应纳消费税15022033000(元)该酒厂应纳消费税税额534003300086400(元)4、【考题计算题(节选)】某礼花厂2014年1月发生以下业务: (1)当月生产甲鞭炮120箱,销售给A商贸公司100箱,每箱不含税销售价格为800元;其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售,每箱不含税销售价格

16、为850元。(2)当月生产乙鞭炮500箱,销售给B商贸公司250箱,每箱销售价格为1100元;将200箱换取火药厂的火药,其余待售。要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题: (1)销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。正确答案消费税80010015%8000015%12000(元) (2)门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。正确答案消费税8502015%1700015%2550(元) (3)销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。正确答案应缴纳的消费税110025015%27500015%41250(元) (4)用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。正确答案消费税110020015%22000015%33

17、000(元) 5某白酒生产企业:(1)销售粮食白酒60吨给某专卖店,每吨销售价格26000元,共计应收含税销售额1825200元;由于专卖店提前支付价款,企业给予专卖店3%的销售折扣,实际收款1770444元。(2)销售同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司),每吨售价20000元。(3)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨,共计取得含税销售额836550元。正确答案应缴纳的消费税1825200(117%)5026000836550(117%)20%(605025)20000、5715000135000850000(元)6、某卷烟厂按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准

18、箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。(1箱250条) 7、某汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产小汽车,小汽车不含税出厂价为12、5万元。5月发生如下业务:本月销售小汽车8600辆,将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验,3辆作为广告样品,2辆移送加工豪华小轿车。(假定小汽车税率为9%)。要求:计算该企业上述业务应纳消费税。正确答案应纳消费税(86003)12、59%9678、38(万元)8、【例题教材中计算题】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利,化妆品的成本8000元,该化妆品无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为5%,消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 正确答

19、案组价8000(15%)(1-30%)12000(元)应纳消费税税额1200030%3600(元)(2)对从量定额征收消费税的应税消费品消费税:从量征收与售价或组价无关; 增值税需组价时:组价公式中的成本利润率按增9、【例题计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨,无偿提供给某啤酒节,已知每吨成本1000元,无同类产品售价。计算该厂应纳消费税与增值税销项税额。(税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨)正确答案应纳消费税102202200(元)增值税销项税额101000(110%)220017%2244(元)10、 某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆典活动,每斤白酒成本12元,无同类产品售价

20、。计算应纳消费税与增值税。(成本利润率为10%,假设没有进项税)正确答案应纳消费税:从量征收的消费税20000、51000(元)从价征收的消费税122000(110%)1000(1-20%)20%6850(元)(注:组价中包含从量征收的消费税)应纳消费税100068507850(元)应纳增值税122000(110%)1000(1-20%)17%5822、5(元)11、 甲企业为增值税一般纳税人,4月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的成本为35000元,代垫辅助材料2000元(不含税),发生加工支出4000元(不含税);甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。计

21、算甲企业应纳消费税与应纳增值税。正确答案应税消费品的组价(3500020004000)(15%)(130%)61500(元) 应纳消费税6150030%18450(元)应纳增值税6150017%34010115(元)12、 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业每箱0、1万元收取加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回。 (说明:烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税为56%加0、003元/支。)要求:计算M企业当

22、月应当代收代缴的消费税。正确答案代收代缴的消费税(8002005000、12002000、015)/(1-0、56)0、562000、015 439、55(万元)13、 甲酒厂2014年8月从农业生产者手中收购粮食,共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒8吨,取得乙酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。要求:(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税; (2)计算乙酒厂应纳增值税。正确答案乙酒厂应代收代缴的消费税820000、560000(1l3%)(2

23、500015000)8000(120%)20%33050(元)乙酒厂应纳增值税(2500015000)17%6800(元)14、 某企业进口一批烟丝,境外成交价格150万元,运至我国境内输入地点起卸前运费20万元,无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库,支付运费12万元,取得货运增值税专用发票。要求: 计算进口环节缴纳税金合计。(关税税率为10%)正确答案关税完税价格(150+20)(1+0、003)170、51(万元)关税170、5110%17、05(万元)进口时缴纳的增值税(170、51+17、05)(1-30%)17%45、55(万元)进口时缴纳的消费税(170、51+17、05)

24、(1-30%)30%80、38(万元)当月进口环节缴纳税金合计:17、05+45、55+80、38142、98(万元)15、 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,就是增值税一般纳税人,10月发生以下业务:(1)购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25、5万元,委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款5、1万元。(2)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售,收到不含税款300万元,尚有20%留存仓库。要求:(1)计算丙企业代收代缴的消费税(消费税税率10%) (2)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税(3)假设丙企业未履行代收代缴消费

25、税,留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税？正确答案(1)丙企业代收代缴的消费税(15030)(110%)10%20010%20(万元)(2)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税30010%20080%10%301614(万元)(3)假设丙企业未履行代收代缴消费税,留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税(15030)(110%)20%10%4(万元) 第四章 营业税1、 某建筑公司将自建的一栋住宅楼销售给职工,取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元,代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元,当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。正确答案自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税78

26、0(115%)(13%)3%(10005)5%77、99(万元)2、 某生产企业2014年11月发生以下业务:(1)转让10年前建成的旧生产车间,取得收入1200万元,该车间的原值为1000万元,已提取折旧400万元。(2)转让一宗土地的使用权、取得转让收入6000万元。该宗土地系于2009年11月份接受丙公司抵债时取得,抵债时该宗土地作价4500万元。要求:计算该企业应缴纳的营业税。正确答案(1)转让旧车间应缴纳营业税12005%60(万元)(2)转让土地使用权应缴纳的营业税(60004500)5%75(万元)3、【考题计算题】某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生业务如下:(1)店堂点餐消费

27、收入400000元,含销售瓶装啤酒2吨收入50000元、用自有设备现酿啤酒0、5吨收入20000元。(2)KTV包房取得收入150000元,含观瞧通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。(3)打包外卖餐饮收入100000元,含销售听装啤酒0、2吨收入6000元。(4)当月外购食材200000元,其中部分取得增值税专用发票,注明价款80000元、税额13600元,无法区分食材的具体用途。(其她相关资料:啤酒的消费税税率为250元/吨,娱乐业营业税税率20%,啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。)正确答案(1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税4000005%20000(元)(2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税15000020%30000(元)(3)啤酒屋应缴纳的消费税2500、5125(元)(4)啤酒屋应缴纳增值税100000(13%)3%2912、62(元)4、 2014年7月的一个周末,小明与她父母一起,到一海岛度假村作自驾游。行程中发生以下开销:(1)周六清早,她们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车,支付更换刹车片费用300元,支付清洗油路费用200元;又顺道到维修中心附设独立核算的洗车行洗车,支付洗车费20元。(2)出城上高速时,一家人先到高速公路服