会计职称初级会计实务综合试题及答案解析十六.docx
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会计职称初级会计实务综合试题及答案解析十六
会计职称初级会计实务综合试题及答案解析（十六）
一、计算题（本大题8小题．每题5.0分，共40.0分。
）
第1题甲公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%。
有关资料如下：
（1）2004年12月1日应收账款期初余额为215万元，坏账准备余额10.75万元；
（2）12月5日，向乙公司销售产品105件，单价1万元，增值税税率17%，单位销售成本0.8万元，未收款；
（3）12月25日，因产品质量原因，乙公司要求退回本月5日购买的5件商品，甲公司同意乙公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，甲公司收到乙公司退回的商品；
（4）12月26日发生坏账损失2万元；
（5）12月28日收回前期已确认的坏账1万元，存入银行；
（6）2004年年末计提坏账准备。
要求：
根据上述资料，编制有关业务的会计分录（答案中的金额单位以万元表示）。
【正确答案】：
答案:
[答案及解析]
（1）12月5日销售商品时：
借：
应收账款122.85
贷：
主营业务收入105
应交税金——应交增值税（销项税额）17.85
借：
主营业务成本84
贷：
库存商品84
（2）12月25日收到B公司退回的商品时：
借：
主营业务收入5
应交税金——应交增值税（销项税额）0.85
贷：
应收账款5.85
借：
库存商品4
贷：
主营业务成本4
（3）12月26日发生坏账时：
借：
坏账准备2
贷：
应收账款2
（4）12月28日发生坏账回收时：
借：
应收账款1
贷：
坏账准备1
借：
银行存款1
贷：
应收账款1
（5）2004年年末计提坏账准备：
2004年12月31日应收账款余额=215+122.85-5.85-2+1-1=330（万元）
计提坏账准备前“坏账准备”账户余额=10.75-2+1=9.75（万元）
2004年坏账准备计提数=330×5%-9.75=6.75（万元）
借：
管理费用6.75
贷：
坏账准备6.75
第2题某公司采用移动加权平均法计算发出商品的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。
该公司2004年12月1日甲商品的结存数量为200件，账面实际成本为40000元；12月4日购进该商品300件，每件单价为180元（不含税，下同）；12月10日发出商品400件；12月15日又购进该商品500件，每件单价为200元；12月19日发出商品300件，12月27日发出商品100件。
2004年12月月初“存货跌价准备——甲商品”科目的贷方余额为500元，2001年年末甲商品的可变现净值为每件220元。
要求：
计算该公司2004年12月31日甲商品的账面价值。
【正确答案】：
答案:
[答案及解析]
（1）2004年12月4日
甲商品库存数量=200+300=500（件）
甲商品单位成本=（40000+300×180）÷（200+300）=188（元）
（2）2004年12月10日
发出甲商品成本=400×188=75200（元）
甲商品库存数量=500-400=100（件）
库存甲商品成本=100×188=18800（元）
（3）2004年12月15日
甲商品库存数量=100+500=600（件）
甲商品单位成本=（18800+500×200）÷（100+500）=198（元）
库存甲商品成本=600×198=118800（元）
（4）2004年12月19日
发出甲商品成本=300×198=59400（元）
甲商品库存数量=600-300=300（件）
库存甲商品成本=300×198=59400（元）
（5）2004年12月27日
发出甲商品成本=100×198=19800（元）
甲商品库存数量=300-100=200（件）
（6）2004年12月31日
库存甲商品成本=200×198=39600（元）
或者：
库存甲商品成本兰118800-59400-19800=39600（元）
2004年12月31日，甲商品可变现净值为每件220元，高于甲商品单位成本198元，因此甲商品账面价值应该按甲商品成本39600元反映。
第3题甲企业2001年1月2日对乙企业进行长期股权投资，占乙企业股本10%，采用成本法进行核算。
投资后乙企业各年度实现的净收益以及分派的现金股利见下表（金额单位：
万元）：
年 度
2001年
2002年
2003年
2004年
净收益
10
20
14
10
分派现金股利
6
12
13
7
要求：
根据上述资料，编制甲企业2001～2004年的会计分录。
（答案中的金额单位以万元表示）
【正确答案】：
答案:
[答案及解析]
2001年甲企业收到现金股利0.6万元，属投资前乙企业累积盈余分配额，应冲减投资成本：
借：
应收股利0.6
贷：
长期股权投资0.6
2002年甲企业应确认的投资收益为10×10%=1（万元），实际收到股利=12×10%=1.2（万元），实际收到的股利大于应确认的投资收益部分应冲减投资成本：
应冲减投资成本=（6+12-10）×10%-0.6=0.2（万元）
借：
应收股利1.2
贷：
长期股权投资0.2
投资收益1
2003年甲企业应确认的投资收益为20×10%=2（万元），实际收到股利=13×10%=1.3（万元），实际收到的股利小于应确认的投资收益，说明以前年度多冲减了成本，应予转回：
应冲减投资成本=（6+12+13-10-20）×10%-（0.6+0.2）=-0.7（万元）
借：
应收股利1.3
长期股权投资0.7
贷：
投资收益2
2004年甲企业应确认的投资收益为14×10%=1.4（万元），将其与累计收到的现金股利进行比较，前者大于后者，将累计收到的现金股利全部确认投资收益，并将以前年度多冲减的成本全部转回。
应冲减投资成本=（6+12+13+7-10-20-14）×10%-（0.6+0.2-0.7）=0-0.1=-0.1
（注意：
第一个括弧中计算结果为负数，按0来处理）
借：
应收股利0.7
长期股权投资0.1
贷：
投资收益0.8
第4题×企业2004年6月1日“原材料”账户账面借方余额为60000元，其中甲材料40000元，乙材料20000元；“应付账款”账面贷方余额为20000元，其中，应付A公司账款14000元，应付B公司账款6000元。
该企业6月份发生下列经济业务（为简化核算，不考虑有关税收因素）：
（1）6月6日，向A公司购入甲材料400公斤。
每公斤20元，货款以银行存款支付，材料已验收入库。
（2）6月9日，向B公司购入乙材料300公斤，每公斤40元，货款尚未支付，材料已验收入库。
（3）6月25日，以银行存款偿还A公司货款10000元，偿还B公司货款15000元，共计25000元。
（4）6月30日，本月发出材料汇总表列明：
本月发出甲材料1800公斤，每公斤20元，计36000元；发出乙材料500公斤，每公斤40元，计20000元。
发出材料全部用于产品生产。
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）填列下表：
总账账户
明细账户
期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
原材料
甲材料
乙材料
合计
应付账款
A公司
B公司
合计
【正确答案】：
答案:
[答案及解析]
（1）6月6日，向A公司购入甲材料：
借：
原材料——甲材料8000
贷：
银行存款8000
6月9日，向B公司购入乙材料：
借：
原材料——乙材料12000
贷：
应付账款——B公司12000
6月25日，以银行存款偿还货款：
借：
应付账款——A公司10000
——B公司15000
贷：
银行存款25000
6月份产品生产领用材料：
借：
生产成本56000
贷：
原材料——甲材料36000
——乙材料20000
（2）根据记账结果，制表如下：
总账账户
明细账户
期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
原材料
甲材料
40000
8000
36000
12000
乙材料
20000
12000
20000
12000
合计
60000
20000
56000
24000
应付账款
A公司
14000
10000
4000
B公司
6000
15000
12000
3000
合计
20000
25000
12000
7000
第5题甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。
月初结存原材料的计划成本为600000元，实际成本为605000元；本月入库材料计划成本为1400000元，实际成本为1355000元。
当月发出材料（计划成本）情况如下：
基本生产车间领用800000元
车间管理部门领用50000元
企业行政管理部门领用150000元
要求：
（1）计算当月材料成本差异率。
（2）编制发出材料的会计分录。
（3）编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。
【正确答案】：
答案:
（1）当月材料成本差异率
=[（605000-600000）+（1355000-1400000）]÷（600000÷1400000）×100%
=-2%
（2）发出材料的会计分录
借：
生产成本800000
制造费用50000
管理费用 150000
贷：
原材料料 1000000
（3）月末结转发出材料成本差异的会计分录
借：
材料成本差异 20000
贷：
生产成本 16000
制造费用 1000
管理费用 3000
第6题甲公司有关长期股权投资的业务如下：
（1）2007年1月3日，以每股10元的价格购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）的股票300万股，每股价格中包含有0.1元的已宣告分派的现金股利（假定现金股利不考虑所得税），另支付相关税费20万元。
甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。
（2）2007年1月25日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。
（3）2007年度，乙公司实现净利润800万元，宣告不分配股利。
（4）2008年度，乙公司发生净亏损200万元。
（5）2009年1月2日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出。
收到价款净额3270万元，款项已由银行收妥。
要求：
编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。
）
【正确答案】：
答案:
（1）借：
长期股权投资——成本 2990
应收股利 30
贷：
银行存款 3020
（2）借：
银行存款 30
贷：
应收股利30
（3）借：
长期股权投资——损益调整240
贷：
投资收益240
（4）借：
投资收益60
贷：
长期股权投资——损益调整60
（5）借：
银行存款3270
贷：
长期股权投资——成本2990
——损益调整 180
投资收益100
第7题某企业2007年1月有关职工薪酬的业务如下：
（1）本月应付职工：
工资总额为450000元。
工资费用分配表中列示的产品生产人员的工资为300000元，车间管理人员的工资为75000元，企业行政管理人员的工资为75000元。
（2）根据国家规定的计提标准，企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计45000元，其中，应该计入基本生产车间生产成本的金额为30000元，计入制造费用的金额为7500元，计入管理费用的金额为7500元。
（3）公司为部门经理级别的管理人员提供汽车免费使用。
免费使用的汽车的每月折旧费2000元。
（4）公司为总经理租赁住房一套，房租为每月3000元。
（5）企业每月为每个职工提供伙食补贴，总额为15000元。
其中车间生产工人10000元，车间管理人员2000元，行政管理人员3000元。
（6）企业将自产的产品作为福利发放给职工，该批产品成本为80000元，市场价格为100000元。
企业适用的增值税率为17%。
该企业生产工人占职工总数的70%，车间管理人员和厂部管理人员各占职工总数的15%。
（7）用银行存款支付职工工资450000元，支付职工伙食补贴15000元，支付房租3000元。
（8）发放产品给职工，产品公允价值为100000，成本为80000。
要求：
编制上述业务的会计分录（“应付职工薪酬”科目要求写出明细科目）
【正确答案】：
答案:
（1）借：
生产成本300000
制造费用75000
管理费用75000
贷：
应付职工薪酬——工资450000
（2）借：
生产成本30000
制造费用7500
管理费用7500
贷：
应付职工薪酬——社会保险费45000
（3）借：
管理费用2000
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利2000
借：
应付职工薪酬——非货币性福利2000
贷：
累计折旧2000
（4）借：
管理费用3000
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利3000
（5）借：
生产成本10000
制造费用2000
管理费用3000
贷：
应付职工薪酬——职工福利15000
（6）应确认的应付职工薪酬=100000×（1+17%）=117000（元）
借：
生产成本81900
制造费用17550
管理费用17550
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利117000
（7）借：
应付职工薪酬——工资450000
———职工福利15000
——非货币性福利3000
贷：
银行存款468000
（8）借：
应付职上薪酬——非货币性福利117000
贷：
主营业外收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
借：
主营业务成本80000
贷：
库存商品80000
第8题甲公司2007年度的有关资料如下：
（1）年初未分配利润为500万元，本年利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为33%。
当年按税法规定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发下资270万元，经查，甲公司当年营业外支出中有30万元为税款滞纳罚金。
除此之外，不存在其他纳税调整因素。
（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。
（3）提取任意盈余公积100万元。
（4）向投资者宣告分配现金股利500万元。
要求：
（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制确认所得税费用、结转所得税和结转本年利润的会计分录。
（2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。
（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
（5）计算年末未分配利润。
（除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。
答案中的金额单位用万元表示。
）
【正确答案】：
答案:
（1）甲公司的纳税调整数=270-200+30=100（万元）
甲公司的应交所得税=（1200+100）×33%=429（万元）
①确认所得税费用
借：
所得税费用429
贷：
应交税费——应交所得税429
②将所得税费用转入“本年利润”科目
借：
本年利润429
贷：
所得税费用429
③将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目
借：
本年利润 771
贷：
利润分配——未分配利润 771
（2）甲公司提取法定盈余公积金
借：
利润分配——提取法定盈余公积77.1
贷：
盈余公积—一法定盈余公积77.1
（3）甲公司提取任意盈余公积
借：
利润分配——提取任意盈余公积100
贷：
盈余公积——任意盈余公积100
（4）甲公司向投资者宣告分配现金股利
借：
利润分配——应付现金股利500
贷：
应付股利500
（5）年末未分配利润=500+771-77.1-100-500=593.9（万元）
二、综合题（本大题4小题．每题10.0分，共40.0分。
）
第1题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致，2004年6月初该企业“应交税金——未交增值税”明细科目贷方余额3000元，6月该企业发生如下经济业务：
（1）2日购入材料一批，发票账单已到，增值税专用发票上注明价款300000元，增值税额51000元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。
（2）5日销售商品一批，售价400000元，实际成本280000元，商品已发出并于当天办妥托收手续。
（3）8日购入免税农产品一批，价款200000元，货物已验收入库，货款已用银行存款支付。
（4）10日收回委托加工一批包装物，该批包装物实际成本80000元，增值税1700元。
包装物已验收入库。
（5）11日因水灾毁损在产品一批，其实际成本60000元，经确认损失外购材料的增值税6800元。
（6）15日从小规模纳税人处购入材料一批，含税价格50000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。
（7）18日领用原材料9000元，用于建造职工食堂，其购入时支付的增值税1530元。
（8）20日上交上月应交未交增值税3000元，预交本月增值税20000元。
（9）26日将自产的库存商品一批赠送给受灾严重的B企业，该批产品实际成本120000元，计税价格150000元。
要求：
（1）编制上述经济业务的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目）。
（2）计算并结转当月应交未交或多交的增值税。
【正确答案】：
答案:
[答案及解析]
（1）借：
物资采购300000
应交税金——应交增值税（进项税额）51000
贷：
银行存款351000
借：
原材料300000
贷：
物资采购300000
（2）借：
应收账款468000
贷：
主营业务收入400000
应交税金——应交增值税（销项税额）68000
借：
主营业务成本280000
贷：
库存商品280000
（3）借：
物资采购（200000-20000）180000
应交税金——应交增值税（进项税额）（200000×10%）20000
贷：
银行存款200000
借：
原材料180000
贷：
物资采购180000
（4）借：
包装物80000
应交税金——应交增值税（进项税额）1700
贷：
委托加工物资81700
（5）借：
待处理财产损溢66800
贷：
生产成本60000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）6800
（6）借：
物资采购50000
贷：
银行存款50000
借：
原材料50000
贷：
物资采购50000
（7）借：
在建工程（9000+1530）10530
贷：
原材料9000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）1530
（8）借：
应交税金——未交增值税3000
应交税金——应交增值税（已交税金）20000
贷：
银行存款23000
（9）借：
营业外支出（120000+150000×17%）145500
贷：
库存商品120000
应交税金——应交增值税（销项税额）（150000×17%）25500
当月应交未交增值税=68000+6800+1530+25500-51000-20000-1700-20000=9130（元）
借：
应交税金——应交增值税（转出未交增值税）9130
贷：
应交税金——未交增值税9130
第2题甲企业为增值税一般纳税人，采用计划成本进行材料日常核算，有关资料如下：
（1）2004年12月31日资产负债表年初数如下表所示：
资产负债表（简表）
编制单位：
甲公司2004年12月31日单位：
元
资产
年初数
年末数
负债及所有者权益
年初数
年末数
流动资产
流动负债
贷币资金
156000
应付票据
应收账款
38000
预收账款
110000
存贷
200000
应付福利费
50000
一年内到期的长期债权投资
未交税金
80400
流动资产合计
394000
流动负债合计
240400
长期投资
长期负债
长期债权投资
220000
长期借款
300000
长期投资合计
220000
长期负债合计
300000
固定资产
所有者权益
固定资产原值
340000
实收资本
600000
减：
累计折旧
34000
资本公积
30000
固定资产净值
306000
盈余公积
90000
减：
固定资产减值准备
0
其中：
法定公益金
30000
固定资产净额
306000
未分配利润
9600
在建工程
190000
所有者权益合计
729600
固定资产合计
496000
无形资产及其他资产
无形资产
120000
长期待摊费用
40000
无形资产及其它资产合计
160000
资产合计
1270000
负债及所有者权益合计
1270000
（2）该企业2004年有关资料如下：
①12月31日“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有100000元。
②采购原材料一批400000元，增值税款为68000元，货款用商业承兑汇票支付，材料已验收入库，计划成本为380000元。
③采用预收货款方式销售商品，售价90000元，税款为15300元（企业已预收货款11000
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